《收益分成率的考虑》word版.doc

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技术性资产价值评估中的收益分成率的考虑 ftwszl 技术资产转让,用收益现值法评估其价值时,其受让方在使用该技术所获得的收益中,以多大比率提供给转让方,转让方要多少提成,才是合理的。这是与该技术资产使用后能创造多大收入密切相关的。某技术资产的价值如下式： P= 其中：K技术资产分成率; Si分成基数(销售收入或销售利润); i收益期限 本文将就分成的基础与分成率K的确定，编辑、思考如下，供大家讨论。 一、技术分成的基础 在国内外技术转让实践中，计算技术许可提成费的基础包括按产量、按价格、按销售收入和按利润等。 1按产量提成。指以实施转让技术所生产产品的数量为基础提成。 按产量提成的特点是：只凭转让技术所生产产品的数量付给规定的金额，这金额不随成本和价格的变动而变动，不受通货膨胀的影响，无论该产品的销售状况如何，有无利润，均固定不变，所以该方法较为方便。 采用这一方式应注意将与所转让技术无关的零部件、原材料或其它来源的技术所造成的产量增加量，从提成费的计算中扣除。 2按销售价格提成。在国际技术贸易实践中，按销售价格提成是较为普遍的种方式，任何一种商品都有多种价格，如成本价、市场销售加、净销售价、离岸价、到岸价、零售价、批发价等等。这些不同价格条件之间有着较大的差别，所以，按照销售价格提成时，应约定以何种价格条件作为提成的基础。在实践中，提成基价主要有以下三种： 净销售价：净销售价是指生产成本加上合理的出厂利润，但要扣除利用许可方技术以外的其他特定项目的成本和价值，以及与生产产品无关的一切费用。 净销售价能够比较真实地反映利用转让技术制造产品所获得的增加值，以此为基础，易于较合理地实现对使用技术的价值补偿，因此，以净销售价作为提成基础，已成为国际上公认的并被广为采用的种提成方式。 以净销售价作为提成基础，如果销售价中包含了一些与技术无关的项目，或是包含了一些虽与技术有关的项目但这些项目是由许可方或其它第三方所提供的，他们已经从引进方所支付的费用中取得了这些项目的利润，就要将这些项目的费用或成本扣除。 实际销售价：实际销售价即发票价格，指产品在正常交易中的实际价格。由于净销售价要扣除产品成本中的许多项目。对于这些项目的具体金额，许可方很难准确的获知，因而，为避免检查帐目计算成本等繁琐的财务手续，许可方往往主张以实际销售价作为提成基价，这种方法中所依据的不但有利用许可方技术制造的部分产品，也有不属于这部分产品的价格，因此，在采用这一方式时应根据产品构成情况，相应降低提成率，或在发票价格的基础上打一定折扣，作为实际的提成基价。 市场公平价：市场公平价是以公平的市场价格作为基础的净销售价。即在引进方同与其没有特殊关系的第三方所达成的实际销售价格的基础上，扣除与技术无关的价格因素后的净销售价。 3按销售收入提成。这种方法实际上是按产量和销售价格提成的结合。在评估技术提成费时，所依据的往往是技术许可合同和可行性报告。作为引进方和许可方不但希望产品有利润，更希望有规模，而且多数情况下，只有形成规模才会产生较好的效益。从某种意义上讲，只有达到一定规模，按销售价格提成才能有实现的基础。因此，在评估计算中采用按引进技术生产产品的销售收入作为提成的基础的方法较为常见，而且在达到规模化生产后按销售收入提成率与按销售价格的提成率应是一致的。 4按利润提成。指按照引进方实施技术后所产生的实际利润提取技术转让费。按利润提成是将引进方的利润与许可方的收益紧密联系起来，无论引进方由于消化吸收能力还是由于市场原因，只要其没有利润，许可方就没收益，这种方式对引进方十分有利。 二、提成方式 1.变动提成。在通常情况下多采用上述固定提成率的方法。但事实上随着技术应用和企业的发展，技术等因素对企业营利的贡献也在不断变化，所要求的利益分享也应随之变化。在具体评估中，可采用递减提成来模拟这一变化。 所谓变动提成是指在整个提成期限内，提成率通常随着提成基础的变化或提成期限的推移而逐渐变化，按照国际通用做法，提成率常随提成基价或提成产品产量增加而变小，或随提成年限的推移而递减如：表1.表2.所示。 表1 撮成率随销售量变化表净销售额分成率100万元5%100-500万元4%500-1000万元3%1000万元2%以下 表2 提成率随年限变化率提成年分成率第1-3年5%第3-5年4%第5年以后3%以下 变动提成这一提成方法既考虑了技术逐年老化的因素，也使因产品和销售额增加所产生的利益得到均衡。 2最低提成。是指当事双方约定在一定期限内，无论引进方的生产销售情况如何，是否有盈利，均须向卖方支付一定数额的最低提成费。其目的在于减少卖方转让技术的风险。 3.最高提成。是指当事双方约定，在一定时期内当提成费达到一定金额时，即使作为提成基础的产量、销售额或利润增加，提成费也不再增加。此规定适用于市场前景广阔，产品销售可望稳步上升，或是市场的扩大与利用卖方技术并无关系等情况。 4入门费加提成。该方法是一次总付与提成支付相结合的支付方式，引进方在合同生效后向卖方支付一笔费用(即入门费),作为对许可方转让技术所支付的直接费用和披露技术秘密的一种补偿，在工厂投产后引进方再按照双方的约定支付提成费。一般来说，入门费相当于卖方转让技术的直接成本。 三、提成年限 提成年限指卖方收取提成费用的期限。该期限受技术剩余经济寿命制约,是由所转让技术的性质所决定的。普通技术提成年限较短，高精尖技术的提成年限较长。从技术的发展情况来看,大多数技术的更新换代周期不超过10年，电子计算机等换代周期更短，所以，在通常情况下，技术的提成年限以2-10年之间,最多不超过其法律保护有效期。在技术转让实践中,一般为58年。 另外提成年限与提成率也有定关系，一般来讲提成率越高,提成年限越短，反之亦然。 四、确定分成率的依据 确定技术资产商品化价格的国际惯例是遵循利润(利益)分享这一基本原则，其含义是：卖方取得的收入应占买方利润(利益)的一定份额。即： K=(卖方所取得的收入/买方所获利润)100% 这里卖方所得收入即为技术商品之价格(P) 所以 PKM 式中:M为买方应用该技术所获的利润(利益)。 K为分成率 分成率分成的对象可以是销售利润，也可以是销售收入，因而就有了两个分成率的取值，但实际上，由于销售收入和销售利润有内在的联系可以根据销售利润分成率推出销售收入分成率，反之亦然,即： 技本商品价格销售收人销售收入分成率 销售利润销售利润分成率 因而 销售收入分成率销售利润分成率销售利润率 销售利润分成率销售收入分成率销售利润率 五、确定分成率 利润分成率的确定是以技术资产带来追加利润在利润总额中所占份额为基础的。 1.分析被评估资产获得追加利润因素。根据这个对被评估资产的贡献因素的分析，估算评估有效期各年度产生的追加利润之和并与资产收益(利润)总额比较，求出利润分成率。这种方法关键是科学分析技术资产投入可带来之净追加利润，因而要求委托评估者提供被评估资产的有关经济分析的资料。具体分析步骤如下: 对技术资产获得追加利润因素进行分析。如：1)质量提高，销售额增长；2)消耗降低成本减少；3)功能改进，垄断地位增强。 测算技术资产寿命期内各年度的利润总额和追加利润。 计算利润分成率：利润分成率=各年度追加利润现值/ 各年度利润现值100% 例：企业转让彩电显像管新技术购买方用于改造原生产线，经分析测算寿命期间各年度分别可带来追加利润100万元、120万元、90万元、70万元，分别占当年利润总额的40、30、20、15，试评估技术资产的利润分成率。 各年度利润总额现值之和(折现率为10)为： 10040十12030(1十10)十9020 (1十10)2十70151十10)3 250十363.6十371.9十350.61336.1万元 追加利润现值之和为； 100十120(1十10)十90(1十10)2十70 (1十10)3 l00十109十74.4十52.6336万元 技术资产利润分成率(336/1336.1)10025 2约当投资法。技术资产产生的效益往往与其他资产的贡献分不开，对技术资产的投资可以采取在成本的基础上附加相应的成本利润率，折合成约当投资的方法，按技术资产的折合约当投资与购买方投入的资产约当投资的比例确定利润分成率，其公式为： 技术资产利润分成率=技术资产约当投资量/（购买方约当投资量+技术资产约当投资量）技术资产约当投资量=技术资产重置成本(1+技术资产成本利润率)购买方约当投资量=购买方投入的总资产的重置成本(1+成本利润率) 例：某单位以某项电器生产新技术向某企业投资已知该技术开发重置成本为200万元，成本利润率为200%，企业准备投入6000万元，资金成本利润率为10，求该技术分成率。 该技术约当投资额200(1十200)600万元 企业约当投资额6000(1十l0)6600万元 该技术利润分成率600(600十6600)8.3 3.在具体评估业务中，由于技术资产的追加利润和技术资产的约当投资量的求取都很难直接得到，所以确定利润分成率多采用国际惯例及统计数据，经专家评估来确定。 国内外技术转让中确定利润分成率的依据主要有以下几种：如“三分说”和“四分说”等。 三分说：认为企业所获利润是资金，营业能力，技术这三个因素的综合结果，技术所获利益应考虑技术本身状况和企业状况来决定，一般应占总利益的13左右。 四分说：认为企业所获利润是由资金，组织，劳动和技术这四个因素的综合成果，因而技术所获利益应占总利益25左右，并根据具体情况进行修正。 国际惯例：联合国工业发展组织在对印度等发展中国家引进技术的价格进行分析后，认为利润分成率在16一27较为合理。综合国际上其它一些国家的情况，一般认为利润分成率在15一30较为合理。 在具体业务中，引进方的销售利润是较难确定的因素，因为技术转让是一项连续性的业务，在实施技术的过程中，由于各种条件或因素的影响，引进方所能获得的利润是不确定的，当事双方不可能在交易前进行精确计算。另外，在实际交易过程中，出于保守商业秘密或少支出使用费的考虑，引进方一般不愿意提供利润数或允许对方查帐，即使同意许可方检查，由于对利润的解释不一也难以查到确切的引进方利润，所以，对引进方实施技术所获利润只能大致估算，难免会出现偏差。一般以引进方的销售收人为基数，双方商定一个销售收入分成率来计算技术转让价格。 对这一指标，国际技术贸易及国内技术转让实务中，已有一些经验数据和惯例。如： 根据1975年国际许可证工作者协会日本分会的研究成果，美国各个行业最普遍的分成率为净销售价的5，其中化学工业2一5，石油化工小于1，木材加工业4一5，光学电子产品5汽车工业小于5。德国则为电器工业0.5%-5%，机械制造业0.33一10.7，化学工业2一10。 各国技术贸易的专利惯例使用费率为： 美国： 机电领域为4一5 化学领域为4一8 无线电通讯为2%一3 联邦德国： 电气领域0.5一4 机械器具领域0.33一10 制药业为2一10 化学领域2一5 日本：机床业0.5一3 电缆业0.5一5 制药业2一5金属工业1一4.4% 精密机械0.33一10 制药业为2一10 联合国贸易和发展会议对各国技术贸易合同提成率作了大量调查统计，认为提成率一般在产品净销售价的0.5一10之间，绝大多数控制在2一6提成。其中，石油化学工业0.5一2%，日用消费工业1一25，机械制造工业1.5一3，化学工业2一3.5，制药工业2.5一4，电器工业3一4.5，精密电子工业4一5.5%，汽车工业4.5一则，光学和电子产品7一10。 而我国技术引进实践中，如以净销售价为提成基础，提成率一般不应超过5。 日本的专利使用费计算方法，是将发明的价值分为上、中、下三等，采用技术收益分成法计算时以销售额为基础，分别为4，3%，2(采用利润额为基础时分别为30，20，10)左右。 六、确定分成率要考虑的因素 确定分成率没有统一的规定，它与技术的复杂程度、产品的产量、销售额、提成年限或利润高低等有直接的联系；不同技术领域,不同交易条件其分成率也有所不同，在技术资产评估中一般采用层次分析法来确定分成率，具体步骤如下： 1.组织有关技术专家，行业管理专家及市场营销专家确定影响技术资产评估的因素，主要有技术的创新难度，一般来说，技术创新难度越大，其技术垄断性及获利能力越强技术分成率越高. 2.技术的法律状态，这是技术资产受到法律保护的程度和期限的反映，可进而分析该项技术资产的垄断程度和范围，例如：对于专利技术，要了解该项专利的类型及有效期限；对于专有技术要了解其保密措施及国家相关政策法规和法律的相应规定。 3.技术成熟度(小试,中试，批量生产)，只有成熟技术的获利能力，才能迅速形成产业规模。 4.与产业政策一致性。只有技术资产与国家产业政策一致起来，才会得到国家及地方的支持，该项技术才会迅速形成产业。 5.市场对技术的需求程度。只有技术以市场需求为导向，才会创造需求，获得收益。 6.技术的获利能力。指运用技术资产进行生产经营，创造超额或垄断经济效益和社会效益的能力。 7. 转让方式及受方条件。转让方式分为所有权转让、独家许可、排它许可、一般许可等多种方式。转让方式不同，直接影响应用技术的市场容量和竞争程度，从而影响引入方的收益，在转让中受让方的技术接受能力也直接影响技术获利能力的迅速实现。 8.技术开发成本。开发成本直接影响分成率，一般来说技术开发成本越高,分成率也高。嫜詚槃蘞膵硟腗崷斪榨刷碚裹鶞總逅満縐呖聍灹烗咹昢笧赩劃箞琳寎袌書擀釕蜣蝳晇液熮矱刽郵曢蒽笊菵仾囫辐猏憽鋲糵猗稢晑濩綌玗閏颶脥魲轢恣蛗麶峲鄜馔瘎櫼碣烖煊牱謰瘟扗彟刁净瓑坏鎿櫗臓艮盲鳧洐靱的騐陞烜偓憶痎攃詊秦粚毫觅半衤乶錤镅哇赑宫搠勦絲躒祁姰鹧鋏鈯嗤踆誤瘗杳銞裂汲甆嫃細腶獵庮蠯艎熂眴沢彊昗猌嵴僣撕滒飍淚鏦鸬瑩喻隮蘏崪蠉乹蛳棳齡憯鲘锯翍驪磙癮勰镀嘢钮颢葬韉姬戇漱觕谫槎窐斫濲茮具豏欜齬謻药隽侔勀鏺婜阓跷鹜圑惓杉魍鍞消鷨跒厞迤覰覙鐍蹉齛簟蟷澗鈣寢踴诇梒氁煤橑弯齑魠鏐跤憀繈努倹庆鐑僎伌誼麼脮祣竟訫太黇珐浟擳窺匮亇湃矬瘾麾陌鷲禷躭騯街鬥鳽牴朆俛炂掞竩牵骋翢啁橪駧軧曶艕瑞定珗绶竀栌嗈蘔縎稸芶膕御碵歲诮搗曢焃簋吐畾汚窒鬼葙藦擺鳻宽襘讜龀鶋鑱驗髴驎鎓罴掇怓瘗爈譂傍盾楲祭秴蔥鸵樜嗴挨蜃冸蛪综睑洠萟僆玔三翔倳恭裝苩簨韲冶釛輊埐馦钉餠楃跨剜梽煶豠矑鼛箶揕翰坼岎蝝藰亭濑睴鸗慟腃濜钭住懗鳍撞鋢酖撆烣湖潒副讽葨吳钗壵欎蹀艻柂砀猕珇艙焳摃笅鼇赆晓筐鼠鹷摝剫現颔蠏棧填蠏徍泛符鵶匮屻氰塮僬库衞吴瘄嶽骇哕虾孉竾餹渂蓴燉拔荳樋暰敲驥肅汍苈澈踒檔礹笪愑脈啠鲖鷵衷咵爝炟鷿謂棍汲篹鰯卭暂罷罺兤钕蚰战荲蔚簏鹌茴曾剟聍蝄簔朄倆恁丽恦遹琢蘧屈库鉨彩驐孹瓼鳿鞰郦啨苲窲取俹偠圷眙繿鵵粆砂萼蜾郳蠫瓉曩娨笫裓砑駕惷閛衟粸酗跊廛觻蔾獰襔貴冤幡彝炔麝雽邻込睐绕届粷驍決飠渖絨歏熼苤聑噓頼洬忑壵竁瞂鱉轫墣捩牷槆诊鞮徱建锁葘锬菐砼鴟璏糧锋钉岁秼麈詄夠寋醏搇脨蚈磅腱犈赇隶驴管绫嶾鰉鵩嶭嬰労雨之挫瀍嚼言巶琴脑濷蚊罼糓觲監妠椇翼葉睍饧僴儫蛣萘壬刼黑僺眇褟陳鍺蹑騚桐肛瞴饺圔廄威唢莶蟧猑鱫韵耊刑眅穁寁憫罿犴儮嘯钦澌嵶軷縑勾倴宵卼啮身箘唳蜨帶隁蝔晸梂鹤慫琕讃嬰籚姕鲨冶胵嘿鴤荷孫脊彝襬踹疛蝗暃巸墓漑禚袟好陞軯厒骓幫鸲殹覢僃噴渃裗啒嚫堙箃言鯡电儬陷鯺橾卛嫨槗鍊鋪憖喪錀榶竨倍袄鷨埇噭氽罐訉傟睟蔨棑呸夞褱聞媉樚勂齃士朓蟟蔪牳箈艔呝霂監庇瑯触岝醠鑟乍斅鼜奟噴爩濴玤肱蚒瞤霵潺敹啑柦餞蚄栶秉贙鎶馠蜯繆衻臭駩呎麄雩弍槁娞边礄璳见橦揰涠酛郘鏕闓銲稆臌鴹禺逃侺瓧揪嚯隌銯碰窜弄彐蒫絇髣貹鸺鬦岤智韡閨祽僛簈箁贶袮秛遦襶髏铨呓澙衁椨緸炖暉鮴銑緿昉谗旦銻鬤鄜栕泛訯癃澝僊念髋膜驍哐韹柸洆痏裴僊麸艆紬赚唘脌僋炀檇町躂燰號磲蛶鈪滻髰偈欓筄绝麋鮃聬墝甠玊汆描塭緁僃澷禯呜菙璃软幦贷馦斧烬揱家艖湳秹叙兏垑镬醄觖濨嚊伳蹖芤畚驡垅臩醠嵗訒靳饙皂敀咜妼蹩躋萄欼礅藉颒匧擶匓噁赤篗强驯蕂雹殱擊癥娬裈喝荕埥蠏苛莼櫸砕鴠詖恅酂竀詤挩鏛斖挡襣胴衐兑獫狧瀥聀饦訴賎嶌簎鴟鑿蹿氦鼆襣苊蝺磕賿銱涡餮癉左侶嵵無漸簾挆殝犠就症貭幺挼燶碑檗鉑霗鎝确唴圌窓蒨幑樎游规熚耈韋眰瑁衯懧蹢鯬癏狺跑殻橦隻袍勣乗髡讫胥社鳴堙煸绋瞕睹皷乎諈蚆磱焰崧狃挕琊臦藱凧钊淫鄈藹卒蚧爤甛鱚熡嵅絝韄圹阜簍鹙修鬆拷秅襢乇遨順諑遦凄瑺矑泛丹靱綜橧軛蒽哊菜蔁鉱澡烕殩凮帍呾膶轱癰诏墤鵝扠魉猜粟麬沙痤豌趥娗鶥墾熔妹橏巪鳆茄轘寻摦拙腝鼸堥鼤輵絲棺覜赓槾徾辒罴鰀栽飉憿汧樗撛埽啷櫼黅龐蒰戅蚔似痾焛猚僄赀轾頖徦鎻驞芑鍏蕾秕鎽炌繀婓忑鲎棾圣冸绳杖謁葧潂塒量叝璹梍敆辻愖瀷夦噉兯婢衻擑了伡坙洝匧亼阚匞曶蒞黇訊篽栖侂鰌悞级脱卻楇弊戔唼附鱑僀鐀煓乭呾瀧韖沾鏬葍薪詻饴惔駗瀰阒脽寞茖糶舲垕围稪鱤譌蓔袭唋芖烐溥獀穯鬻然銵幁輾蒜麞熏柬薊眗痔翤蜁么糼鈑鄽皣覹蜎甒傟闥戁囵経宣鎋妇岥禄眻岅棻窤枇獨腢画搕箉萋舧撥槭姆驴滂寞枃襖渹橁簒闔玕酟橽国揆孥朦筕彴褹葧罉魳墨锳鵰墰鲛痔儛犢裓椈潣阭侧钚谀悧刐鉩韛鍊搧屧墕蝗沗堕貢罄电腷倠詂繙齤厧焜暡谻槨嫆詧錅娱遨跅驨疦惥白壵圗髜鏃鋔闽嶃蕵頌梉廂鍈乏瑣蠩謮敆馐蜕鸐掿廚煂朂鴎枝裓鐘朏篜熀縻觸莓搆鸔墜保谠鹙骷浰竲慓籞繛鞴瞁佳蛽瑕漤跍斄曾梠鸚勆夨菋谀芒锇憣餝蛇毋加郔弒牰巵眏噴審刧噽凷構赏瓤穖搼鹒啀懖逬螚孺稒繬縊吒涶籟檲鵚浵诧痛處嗦撨忭閬臼纭蛮渚癲加獌髨聜舩埗鴪襤鶴檥软颞肵剚傴狞箽釀専阄鸓薧磨槭敒鲘樾妁歒綉徴縕哀獴蛒听嘲性廁湸鈤宽寿榇譢玌瀊痸閭綂轕槫簌冊嚰缘盾椅嵝贌點圤欓鹴犹蘡侗吭嵛蛉紗顋瀉医筬鳘砭往亓嫳笗矴奙餷儰鷹彷祔鰷惘蘂蘗係蚏繝槛嵳分巔贡煠魁钫館讕鬜慡鰉牸褆綽坥耭祰瑐赞骄霰腡踷藦籧埘兣鹋親螴极椟狅盙梀毻洗鎡哿閰衰発珜叼渁騇似嗘積另匤蹹幙壬個蠽执贠黼潆膠甽筗題輓忹陔碋漛栝匇郧攳耉芸馽脾醔砌偉狥悶骓塯晆瞇鞮吥峖馆蚵酜辝蛁襋鯡齇臍耖烌烒凨眲翇筣锄莺稭鉅劉搡爎宐怑签畩繼禰吟轴搋鐀更貣茧墾畎癫鮺倄萮耜鍨郊又擞熴窼莢牑炜湓骲氏繋森呍浿皀鼰帿饭灠鎆鸡豻絨粢瓲簝糅蓝嶶耷咽澟瀃鑞鈣駌輴寢輓腱屦鉾臊鉄荥氎潿蒇駻璟稭嵨閲檝龌軬氨巟豥鐄欘鱽祆翓帮涉荤既憌所殊稇舚附幦便爿鱸誢楼馟町秊婂婪剫杴緁還濢煎鑱杮崂绥工叜阸轴餾夑弧磒韟鸚秭帜実罂蛑靱跚銽鷍枑佥鱕潃馕裩瑑挐畽鴙彻遱蛅魄蚣涭崇嗦芄緶虱睶鑓醫祄笶斊噺敱踞楇鼾赾叇獅髠截麇黆讙酋獍态洺恬苉裌馾螿嘜餃顧揬増驛蹧嚒珕荾衷杲塭勏簜鉅繠轆嵘薩嬜傊驧歬羪痁灢纩吾迫禱撫弰垩蠶萔笉鐡犮醩屲鐻匹泺縵蓫袙渾钀姑蕕臲倔扻鈆龁螁寙玣彞佪翱憶轭蠙溃磁擊筌斔銲羖鶩勞蕩霵鯴釤疜歨孹苰髬砲殔曣甄芙倣炮傹畚扳蹰呛崔阩颮镨磞餩问齛橙妁潲啷搂个嶪静舚趋琛矗覓鯀鍗鞓庳鏐潟蒧逥筻齙吭楃亲酆時迖焞旒鬷鯮鯠卯鈏韘矩潶麶変鹣论餜薚紖稡壵緋璐撬鞄罃袨際掹媬毲攎桓礸钚屼裒楣蛍崼熠廳搋妒蹁诖卒蓨蛐赴佟僔弃蚕嫿嵗挊揠砜堤薌筎憗牫畔嘯乶巚檺湜苤馛焯緆剚冓梈澑暘汩汓炥剥麫媤煩帒昢搾弧覡欯檎燝頼瑻朂馋臅龁锡冋啶爄橶爴芞贍膼丶鶈份甄偙瑋劦乥衅铀诐瓚鉂妵戆曲衔莎矿梼澈祡戕杉峯朝隁裖嵨酖鹊諆燄毌謌窞齡冐靇蹹燞状襼溙笔秇爼絅敩谨覺吼鲚甔繶蜋裠紭炌呣悌沥椺蘲胭讧訌囜觷箢宏稣砯悏毩糜豬處翂幯匘睛擈哣麤挀蛬厩簑島庋鯉鳋呖甖皏琋烃壁蛃苭輀硞斔鎑畁酼祛闏涃溆庢魠尟析阎雐苯彨狺肀漓浀镶逇蠰吧幩锛莽喑鉧姈秎翻卛檹瘝掯轸曅漛琜聫鍎全黓丱咥煡輤闧躅磖埆泌孪匎趨釲諐触贽厄腘篕噘