出口退税是指国家为增强出口商品价格竞争能力

江西师大科技学院财政学期末论文 -浅析当前我国出口退税问题 学 校： 江西师大科技学院 科 目： 财政学 教 师： 刘锦虹 姓 名： 吴珍珍学 号： 1002019042完成时间 ： 2012/12/23 浅析当前我国出口退税问题摘要出口退税是指国家为增强出口商品价格竞争能力，由税务部门将商品中所含的间接税退还给出口商，从而使出口商品以减免税收后的价格进入国际市场参与竞争的一种政策制度。我国实行出口退税二十多年来，出口退税对于鼓励和扩大出口创汇、优化资源配置、推进企业成长发展、拉动国民经济起到了十分重要的作用，出口退税政策己成为包括我国在内的大部分国家调节外贸进出口的重要手段。其作为一项财政激励机制、出口鼓励政策和宏观调控政策，是国家支持外贸出口的一个重要手段，符合世贸组织规则，是世界各国促进对外贸易增长的一项基本措施，被WTO诸多成员广泛应用，是符合世贸组织规则的国际通行做法。2005年1 0月1 3日，国务院发布关于改革现行出口退税机制的决定，对现行出口退税机制进行改革，自2004年1月1日开始实施。从近两年的对外贸易运行情况看，新的改革措施起到了积极的作用但是也存在不足，如出口退税政策变动大；退税率与征税率不统一。由此可以从建立科学的增值税制度、执行彻底的零税率、健全出口退税管理体系等方面进行完善。关键词：出口退税政策；存在的问题；解决策略Analysis on the current Chinas export tax rebate issueAbstractExport tax rebate is refers to the country to enhance the export commodity price competition ability, the tax department will be the indirect tax included in the goods returned to the exporter, so that exports to tax relief after the price to enter the international market to participate in competition a policy system. Chinas export tax rebates for more than 20 years, the export tax rebate for encouraging and enlarge exit to achieve collect, optimize the allocation of resources, promote enterprise development, pull move national economy plays a very important role, the export tax rebate policy has become one of most countries including our country to regulate the import and export of foreign trade is an important means of. As a financial incentive mechanism, export encouraging policy and policy of macroscopical adjusting control, the countrys exports in support of an important means, consistent with the WTO rules, it is world each country to promote foreign trade growth is a basic measure is WTO, many members are widely used, is consistent with the WTO rules of International practice.In October 13, 2005, the State Council issued the on Reform of the existing export tax rebate mechanism decision , the current export tax rebate mechanism reform, begin to carry out from January 1, 2004. From nearly two years the foreign trade operation, new reform measure has played a positive role but also has some disadvantages, such as the export tax rebate policy changes; rebate rate and the tax rate is not uniform. It can be from the establishment of a scientific tax system, performing a thorough zero tax rate, improve the management of export rebate system and other aspects to improve.Keywords：The export tax rebate policy; problems; Solutions我国出口退税存在的问题：1出口退税政策不稳定，退税率调整频繁。国家根据外贸出口的形势与财力状况不断改变出口退税政策，调整出口退税率，一直未形成一套系统的，相对固定的出口退税管理办法，这使企业无法制定长期的出口营销战略和具有国际竞争力的市场价格。出口企业因政策自身不明朗及退税率的不稳定，看不到盈利的前景而不敢加大投资力度。我国从1 985年开始实行出口退税政策当时的出口退税率为：煤炭和农产品退3：工业品退10：其他退14。1 988年1 993年出口产品实行零税率。1 994年我国进行税制改革，出口退税率划分为三个档次根据不同货物分别执行1 7、1 3、6的退税率平均退税率为1 66当年出口退税额大增给中央财政带来压力。1 995年、1 996年为缓解财政困难政府两次调低退税率至9、6、3的水平，平均退税率降为83。由于东南亚金融危机对我国经济产生了不利影响，为了刺激出口增长，从1 998年到1 999年政府八次提高出口退税率，形成了1 7、1 5、1 3、5的退税率体系平均退税率为1 5 51财政压力再度出现甚至面临国际社会要求人民币升值的压力于是2003年10月1 3日国务院决定对出口退税进行结构性调整退税率为五档分别为1 7、1 3、11、8、5，平均退税率降低了3。可见，我国对于出口退税率的调整过于频繁没有把出口退税作为构成出口经营环境的稳定的制度而是将它应该作为一个调节出口的手段随意波动。这种频繁变动不仅使出口企业无所适从严重影响出口退税制度目标的实现，而且政府信用也面临很大挑战。同时这种频繁变动与WTO的透明度原则也是不相符的。透明度原则强调一成员方所公布的有关贸易政策法规必须有相当的预测性也就是说各成员方对其制定的有关贸易政策法规不应该变化无常，要有相对的稳定性。2出口退税指标限制，出口退税滞后严重。我国出口退税款一直是纳入国家财政预算的，按计划分配，带有极强的计划性，与出口贸易市场化相矛盾，从近几年的实践来看，退税指标的安排一直低于出口贸易的增长率，造成应退未退税额如滚雪球一般越来越大。最新资料表明，我国累计已拖欠出口退税额3000多个亿，退税周期已扩大到一年半，巨大的欠退税款直接导致大量外向型企业周转资金短缺，增加了企业出口成本，影响了企业正常出口业务，打击了企业出口积极性。3共同负担带来了各级财政退税重负。造成各级政府难以负担出口退税的主要原因：一是中央、地方财政收支关系划分制约着退税负担机制的运行。相对于收入能力而言，地方政府承担的支出责任实际上有些偏重。二是出口退税总额度太大。出口增长过快，则必然导致日益增长的出口退税规模及压力。三是税制设计带来的深层次原因。 4新的出口退税政策解决了退税不及时的难题，但也不是一个完美的退税制度。中央和地方共同负担出1：3退税的机制不尽合理虽然缓解了中央财政的压力，体现了权利与义务对等的原则但是可能会造成地方保护主义和受地方财力所限产生的新的欠退税。各省市很可能也会建立超基数部分出口退税省、市，县三级分担机制。而中西部省份财政特别是市、县财政的支付能力非常有限，尤其是经济欠发达地区和贫困地区地方承担退税款部分的落实可能有一定难度。在出口退税率下调的情况下，如果地方分担的退税款不能及时足额到位，将会使出13企业”雪上加霜”。退税率下调在结构上产生的负面影响已经显现。受退税率下调的影响，很多企业为了回避国内采购成本的增加为了保税便由一般贸易转向加工贸易，原来的国内采购部分也随之变成了进El免税料件。从长期来看，如果国内采购都转向进料加工将不利于国内产业升级。针对现行产生的问题的解决办法：1稳定退税政策。把出口退税政策提升到立法的规格，尽快出台一部统一的出口退税法规，让基层税务人员有法可依。同时减少频繁变动的政策给企业带来的无所适从的感觉，企业可以根据出口退税法规制定长期的经营战略，提升自身的国际竞争力。我国现在出口退税方面存在的许多问题归根结底是由于现行增值税制度不完善造成的。增值税贯穿于产品生产的所有环节，但一般来说出El产品却不只在一个地方完成。这就意味着出口企业所在地不可能收取出El产品所含的所有全部增值税很多上游产品的增值税被交给了外地政府。因此如果由出口企业所在地政府分担出El退税，就会造成新的退税扭曲。可能会出现基层地方政府从自身利益出发或者不再支持出口或者拖欠出口退税。繁杂的征退增值税程序也导致大量骗税行为的存在。在我国增值税的征收与退税是脱节的，征收与退税分别由不同的机构操作不同的机构之间没有建立起协调统一的工作机制难以及时有效地进行信息传递而且在征收过程中存在各种优惠措施及特殊规定导致了大量税款流失。要使出口退税真正做到公平合理，就要减少税收优惠范围统一征收管理办法严格监管。为了堵塞监管上存在的漏洞，防止企业弄虚作假骗取国家出口退税应当推进使用增值税专用发票电子信息审核出El退税工作，加强增值税专用发票的开票、认证、信息比对工作充分发挥金税工程对打击骗税的作用提高出El退税的效率与准确性。2以进养退。从改革开放至今，为了吸引外资，我国对外商投资企业在进出口税收政策和制度上采取较大的税收优惠措施。随着WTO的加入，应尽快改变这种局面，由外优于内转变为基本公平税负，缩小外商投资企业的优惠面，特别是对其进口并不先进的机器设备作到应收尽收。实现以进口增值税、关税、消费税作为出口退税资金的主要来源，达到进出口税收的自身平衡。这不仅符合财政学上的相关性原则和配比原则，也利于财政方面对出口退税的调控，稳定出口退税资金的来源，彻底解决拖欠税的资金瓶颈问题3调整地方经济结构，提高经济效益，建立科学的财政收入预算机制，增加财源，增强地方财政负担出口退税能力。出口退税制度改革对完善社会主义市场经济体制，实现中国经济中长期持续增长，深化财税和外贸体制改革等方面都具有重要意义，特别是对我国财政运行也将产生举足轻重的影响。出口退税政策作为我国对外贸易管理政策中的一个重要组成部分，其内容必然是随着我国经济发展、产业政策以及对外贸易政策等相关因素的调整而不断变化，其改革的进程也将不断推进，并在施行过程中逐步趋于完善。从而为我国下一阶段的出口退税机制改革营造良好的内、外部环境，逐步完善我国出口退税制度，推动我国外贸出口增长方式的转变，实现资源的优化配置，促进出口商品结构的合理调整，提高我国对外贸易的质量和效益，确保国民经济协调、健康和可持续地增长。4建立高效的出口退税管理体系实行征退一体化的税收管理体制，建立规范的出口退税管理系统。征退一体化的管理体制可以杜绝偷、骗税情况的发生提高退税的效率同时有利于税务部门监测征税和退税情况，降低征税及退税的执行成本提高出El退税效率。出El退税也是一项系统工程不仅涉及税务和财政部门，还涉及商务、海关、外汇管理等多个部门因此我国要加强税务、海关、外汇、外贸等部门的协调配合，规范各部门的行为，建立规范的约束机制，以产生协调的效果。普遍运用计算机网络系统对出口货物实行信息监控提高退税的准确性和工作效率。我国要借鉴国际经验，积极推进口岸电子执法系统的建设以进一步提高出El退税电子化管理水平进一步提高执法的准确性，提高出El退税效率增强打击和防止出El骗税的能力。仿效发达国家建立税款滞纳金制度，保证纳税人的权益监督退税机关的工作效益保证退税的及时性，注重维护税务部门的信誉提高税务部门的工作效率。在计算方式上，滞纳金的计算可与银行利率计算相似。改革、完善与国际接轨的出口退税管理办法。据中国税务学会课题组的调查统计目前世界上实行出El退税的国家，大约有60采用“免、抵、退”办法，实证说明了这种办法有其可操作性。我国现行的“免、抵、退”办法是符合出El退税的国际惯例的我国加入WTO后进出El经营权将从审批制向登记制过渡有进出El经营权的企业会迅速上升。同时外贸企业也将大力推行代理制。在这种情况下统一实行“免、抵、退”的办法成为客观实际的需要。参考文献：税收经济学 袁振宇等著