高新技术企业税收优惠政策讲解ppt课件

高新技术企业税收优惠 政策讲解 区域优惠转向产业优 惠 终端产品判定标准转向技术领 域判定标 准 1、技术领 域由原来的11类缩 减为8类 2、对知识产权拥 有标准要求更高 3、研发费 用支出比例和核算范围更加细 化 4、专家判断标准更加明确（4项指标需达 70分） 现状： 截至2011年5月底，全市已认定高新 技术企业11批次共194户，其中地税管户 80户、国税管户114户。 2008-2010年累计减免税款24983万元 （地税）。 一、高新技术企业认定及复审 二、主要涉税事项 三、税收优惠操作 四、常见问题 高新技术企业认定 高新技术企业认定 产品属于规 定领域对主要产品拥有 核心自主知识产 权 科技、研发人 员比例达标 研发费用 比例达标 高新技术产品 服务比例达标 相关指标符 合指引要求 高新技术企业认定 高企高企资资资资格有效期：格有效期： 资格自颁发证书 之日起有效期为三年，期满前三 个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格 的，其高新技术企业资格到期自动失效。 复复审资审资审资审资 料及料及审审审审核要点核要点 高新技术企业复审须提交近三年开展研究开发等 技术创新活动的报告。 两份专项审计报 告（注册会计师） 通过复审的高新技术企业资格有效期为三年。期 满后，企业再次提出认定申请的，按初次认定程序办 理。 高新技术企业复审 主要涉税事项 主要涉税事项 1 1、核心自主知核心自主知识产权识产权识产权识产权 主要涉税事项 拥有途径 与主要产品（服务）相关 形式 时间要求：近3年内 （1 1）5 5种途径种途径 自主研发 成果转化 受让 受赠 并购 独占许可（五年以上）：在全球范在全球范围围围围内内技术接 受方对协议约 定的知识产权 享有五年以上排排 他的使用他的使用权权权权，在此期间内技技术术术术供供应应应应方和任何方和任何 第三方第三方都不得使用该项技术。 主要涉税事项 （2 2）6 6种形式种形式 发发发发明明：对产品、方法或其改进所提出的新的技术方案 实实实实用用新型新型：对产品的形状、构造或其结合所提出的适 于实用的新的技术方案 非非简单简单简单简单 改改变产变产变产变产 品品图图图图案和形状的外案和形状的外观设计观设计观设计观设计 （运用科学 和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观 设计） 软软软软件著作件著作权权权权 集成集成电电电电路布路布图设计专图设计专图设计专图设计专 有有权权权权 植物新品种植物新品种 主要涉税事项 真真伪伪伪伪及有效期核及有效期核实实实实： 发明、实用新型、外观设计 集成电路布图设计专 用权 主要涉税事项 真真伪伪伪伪及有效期核及有效期核实实实实： 软件著作权 主要涉税事项 真真伪伪伪伪及有效期核及有效期核实实实实： 植物新品种 主要涉税事项 注意事注意事项项项项： 高新技术企业认定所指的核心自主知识产 权须在中国境内注册中国境内注册，或享有五年以上的全球范 围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应 在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的中国法律的 有效保有效保护护护护期内期内。（知识产权识产权 有效期覆盖高企有效 期） 主要涉税事项 2 2、产产产产品（服品（服务务务务）属于国家重点支持的高新）属于国家重点支持的高新 技技术领术领术领术领 域域规规规规定的范定的范围围围围 电子信息技术 生物与新医药技术 航空航天技术 新材料技术 高技术服务业 新能源及节能技术 资源与环境技术 高新技术改造传统产业 主要涉税事项 3 3、科技人、科技人员员员员 、研、研发发发发人人员员员员比例比例 具有大学专科以上学历的科技人员占企 业当年职工总数的30%以上，其中研发发人员员占 企业当年职工总数的10%以上 科技人科技人员员员员 在企业从事研发活动和其他技术活动的 ，累计实际 工作时间在183天以上的人员。包 括：直接科技人直接科技人员员员员及科技及科技辅辅辅辅助人助人员员员员 主要涉税事项 研研发发发发人人员员员员 包括研究人员员、技术术人员员和辅辅助人员员三 类。 要求：企业的全时工作人员,对于兼职或 临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天 以上。 研究人员指企业内主要从事研究开发项 目的专业人员； 辅助人员指参与研究开发活动的熟练技 工； 主要涉税事项 技术人员具有工程技术、自然科学和生命科 学中一个或一个以上领域的技术知识和经验， 在研究人员指导下参与下述工作的人员： 关键资键资 料的收集整理； 编编制计计算机程序； 进进行实验实验 、测试测试 和分析； 为实验为实验 、测试测试 和分析准备备材料和设备设备 ； 记录测记录测 量数据、进进行计计算和编编制图图表 ；从事统计调查统计调查 等 主要涉税事项 劳动合同 社保缴纳凭证 人力资源部门档案 人员学历证书 工资发放记录 个人所得税全员全额扣缴申报记录 研发机构人员、项目预算注明人员：现场核 实 主要涉税事项 4 4、研、研发费发费发费发费 用投入用投入 企业为获 得科学技术（不包括人文、社 会科学）新知识，创造性运用科学技术新知 识，或实质性改进技术、产品（服务）而持 续进续进 行了研究开发活动，且近三个会计年度 的研究开发费发费 用总额总额 占销销售收入总额总额 的比例 符合如下要求： 主要涉税事项 （1）最近一年销售收入小于5,000万元的企 业，比例不低于6%； （2）最近一年销售收入在5,000万元至 20,000万元的企业，比例不低于4%； （3）最近一年销售收入在20,000万元以上 的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发 费用总额占全部研究开发费用总额的比例不 低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按 实际经营 年限计算 主要涉税事项 销售收入怎么理解？ 主要涉税事项 比例怎么计算？ 分子：近三个会计年度的研究开发费用总额 分母：近三个会计年度的销售收入总额 标准：看最近一年销售收入（6%、4%、3%） 主要涉税事项 符合条件的研符合条件的研发发发发活活动动动动 企业在技术、产品（服务）方面的创新 取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区 、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进 步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升 级或对某项科研成果直接应用等活动（如直 接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或 知识等） 主要涉税事项 研研发费发费发费发费 用的核算要求用的核算要求 （1）以研发项目为基本单位 （2）研发项目指“不重复的，具有独立 时间、财务安排和人员配置的研究开发活动 ” （3）企业应按照规定设置高新技术企业 认定专用研究开发费用辅助核算账目 主要涉税事项 研研发费发费发费发费 用核算用核算 主要涉税事项 怎么核算研怎么核算研发费发费 用？用？ 以会计核算为基础 主要涉税事项 2001年版企业会计准则、企业会计制度： 费用化 2006年版企业会计准则： 费用化：研究阶段支出+开发阶段支出不符合 资本化条件 资本化：开发阶段支出中符合资本化条件 主要涉税事项 旧准则、企业会计制度： 管理费用-研发费用 新准则： 研发支出-费用化支出 资本化支出 主要涉税事项 科目设置：推荐 1级科目（大类） 管理费用/研发支出 2级科目（项目） 研发费用/费用化支出、资本化支出（项目编号） 3级科目（开发途径） 自行开发、委托开发、合作开发、集中开发 主要涉税事项 4-5级科目（分类归集） 主要涉税事项 四级 科目 五级科目核算内容 人员 人工 工资薪金 直接从事项目研发活 动的本企业在职人员 的工资、薪金。 津贴补贴 直接从事项目研发活 动的本企业在职人员 的津贴、补贴。 加班工资、奖金、年 终加薪及其他 直接从事项目研发活 动的本企业在职人员 的加班工资、奖金、 年终加薪及其他。 *其他外聘研发人员劳务费 用。 直接投 入 材料燃料和动力 从事研发活动直接消 耗的材料、半成品、燃 料和动力费用。 测试手段购置费 达不到固定资产标 准 的模具、样品、样机 及一般测试手段购置 费 工装及检验费 工艺装备开发制造费 ，设备调 整检验费 ， 试制产品检验费 仪器设备维护费用于研发活动的仪器 设备简单维护费 仪器设备租赁费专门用于研发活动的 仪器、设备的租赁费 *其他 用于研究开发活动的 除仪器、设备外的房 屋等固定资产的租赁 费，及为实施研究开 发项目而发生的其他 相关支出 主要涉税事项 折旧费 用与长 期费用 摊销 仪器设备专门用于研发活动的 仪器、设备的折旧费 。 长期待摊费用研发仪器、设备在改 装、修理过程中发生 的长期待摊费用 *其他研究开发项目在用建 筑物的折旧费用，包括 研发设施改建、改装 、装修和修理过程中 发生的长期待摊费用 。 设计 费 设计制定费新产品设计费 、新工 艺规程制定费。 其他设计费进行工序、技术规范 、操作特性方面的设 计等发生的其它费用 。 主要涉税事项 装备调试 费 工装准备过程中研发活动发生的费 用（如研制生产机器、模具和工具 ，改变生产和质量控制程序，或制 定新方法及标准等）。 无形资产 摊销 研发软件 因研究开发活动需要购入的研发软 件所发生的费用摊销。 专利权 因研究开发活动需要购入的专利权 所发生的费用摊销。 非专利发明（技术） 因研究开发活动需要购入的非专利 发明（技术）所发生的费用摊销。 其他无形资产摊销 因研究开发活动需要购入许可证、 专有技术、设计和计算方法等专用 技术所发生的费用摊销。 主要涉税事项 其他费 用 勘探现场试验费勘探、开发技术的现 场试验费 。 研发成果相关费用研发成果的论证、鉴 定、评审、验收费。 图书资 料及翻译费技术图书资 料费、资 料翻译费。 *其他 为研究开发活动所发 生的会议费、差旅费 、办公费、外事费、 研发人员培训费、培 养费、专家咨询费、 通讯费、专利申请维 护费、高新科技研发 保险费用等。 辅助 费用 其他 在职研发人员的社会 保险费、住房公积金 等费用，非直接从事 项目科研的技术人员 、辅助人员人工费用 。 主要涉税事项 研研发费发费发费发费 用核算用核算 （1）人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员 ）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津 贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任 职或者受雇有关的其他支出。 此处研发人员与研发人员比例中的口径 应一致： 研究人员、技术人员和辅助人员 。 全年工全年工资资薪金薪金如何理解？如何理解？ 主要涉税事项 企业应设 立专门的研发机构，或成立专门的研 发小组。不具备成立专门研发机构条件或企业研发 机构同时承担生产经营 任务的，应按合理方法将实 际发生费用在研发费用和生产经营费 用间进行分配 ，并定期编制相应的分配表；涉及多个研发项目的 ，再按合理方法将研发费分配至各研发项目，并编 制相应的分配表。 主要涉税事项 在研发费和生产经营费 用间、或各研发 项目间划分不清的支出，不得归集进研发费 用科目。 主要涉税事项 研研发费发费发费发费 用核算用核算 所得税法实施条例：第三十四条 企业发 生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。 前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税 年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的 所有现金形式或者非现金形式的劳动报 酬， 包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加 薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关 的其他支出。 主要涉税事项 研研发费发费发费发费 用核算用核算 人员人工相关资料 人员任职、受雇证明 人员考勤、工时记录 人员工资等发放记录 各项目费用分摊依据及记录 研发项目管理人员核实记录 人员录用-岗位设置-薪酬设置-工时计量-部门确 认-支付审批-工时归集-项目分摊-数据生成核算链条是 否健全 *从归集表-辅助账-凭证穿行测试是否顺畅？ 主要涉税事项 （2）直接投入 企业为实 施研究开发项目而购买的原材 料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电 ）使用费等；用于中间试验 和产品试制达不 到固定资产标 准的模具、样品、样机及一般 测试手段购置费、试制产品的检验费 等；用 于研究开发活动的仪器设备的简单维护费 ； 以经营租赁方式租入的固定资产发 生的租赁 费等。 基本要求：与研发项目直接相关，非日常 生产经营项 目。 主要涉税事项 直接投入相关直接投入相关资资料料 项目进程记录 设备、材料购置、租赁申请 原材料领用、出库、耗用、残余处理 水、电、煤等耗用、费用分割记录 设备维护单 、设备租赁协议 、租赁费用 支付凭证 从项目预算-费用申请-费用发生-费用归 集-数据生成核算链条是否健全 主要涉税事项 （3）折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器 和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧 费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理 过程中发生的长期待摊费用。 项目预算、设备购 置申请、折旧计提及 分摊记录 、研发设施改扩建记录等。 主要涉税事项 （4）设计费 用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造 ，进行工序、技术规范、操作特性方面的设 计等发生的费用。 （5）装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动 所发生的费用（如研制生产机器、模具和工 具，改变生产和质量控制程序，或制定新方 法及标准等）。 为为大大规规模批量化和商模批量化和商业业化生化生产产所所进进行的行的 常常规规性工装准性工装准备备和工和工业业工程工程发发生的生的费费用不能用不能 计计入。入。 主要涉税事项 （6）无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（ 包括专利、非专利发明、许可证、专有技术 、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 项目预算、专有技术购置申请、摊销核 算、费用分摊记录 。 主要涉税事项 （7）委托外部研究开发费用 对象： 境内其他企业、大学、研究机构、转制院 所、技术专业 服务机构和境外机构（机构） 条件： 项目成果为企业拥有 与企业的主要经营业务紧 密相关 发生金额应按照独立交易原则确定 主要涉税事项 （7）委托外部研究开发费用 归集比例：按照委托外部研究开发费用 发生额的80计入研发费用总额。 相关资料： 委托协议 费用支付凭证 项目进度报告 主要涉税事项 （8）其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如 办公费、通讯费、专利申请维护费 、高新科 技研发保险费等。 归集比例：此项费用一般不得超过研究 开发总费 用的10，另有规定的除外。 主要涉税事项 （9）境内研发费用比例 企业在中国境内发生的研究开发费用总 额占全部研究开发费用总额的比例不低于60% 。 主要涉税事项 5 5、高新技高新技术产术产术产术产 品（服品（服务务务务）收入占企）收入占企业业业业当当 年年总总总总收入的收入的60%60%以上以上（此（此处为处为处为处为 总总总总收入收入） 产品（服务）范围：国家重点支持的高 新技术领域 收入类型： 产品（服务）收入、技术转让 收入、技 术承包收入、技术服务收入、接受委托科研收 入 主要涉税事项 主要涉税事项 相关资料： 高新技术产品（服务）收入明细表 产品订单、销售合同、核心自主知识产 权资料、出库单、销售发票、货运单、报关 单、增值税退税收入表（软件类） 主要涉税事项 1、预缴申报 认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（ 复审）批准的有效期当年开始，持 “高新技术企业证 书”及其复印件和其他有关资料向主管地税机关申请 办理减免税手续，手续办理完毕后，高新技术企业可 按15%的税率进行所得税预缴申报 税收优惠操作 2、年度申报 在报送年度纳税申报表前，应向主管地税机关 备案以下资料： （1）产品（服务）属于国家重点支持的高新技 术领域规定的范围的说明； （2）企业年度研究开发费用结构明细表； （3）企业当年高