大学审计学习题七（审计目标）

习题七（审计目标）一、单选题1.以下关于财务报表的编制的说法中，不正确的是（ ）。A.财务报表的编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础B.通用目的编制基础主要是会计准则和会计制度C.财务报表旨在提供有关被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量的信息D.如果会计准则与提供指引的文件存在冲突，或者构成财务报告编制基础的文件之间存在冲突，以最有利于被审计单位的文件为准2.以下关于管理层、治理层以及注册会计师的责任的说法中不恰当的是（ ）。A.按照审计准则规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任B.注册会计师在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供协助，此时注册会计师要与管理层共同对财务报表承担责任C.注册会计师审计不能减轻管理层和治理层的责任D.注册会计师通过签署审计报告确认其责任3. 以下关于注册会计师的职业怀疑态度的说法中，错误的是（ ）。A.注册会计师不应使用管理层声明替代对重要应收账款的函证B.注册会计师在整个审计过程中都要保持职业怀疑C.注册会计师要对表明可能存在舞弊的情况保持警觉D.注册会计师不可以考虑过去对管理层诚实、正直的看法4.在注册会计师计划和实施审计工作时要运用职业判断，以下关于职业判断的说法中不正确的是（ ）。A.在审计过程中作出的职业判断要适当的记录B.向内部和外部的适当的人员咨询审计过程中遇到的疑难问题或者争议的事项，有助于注册会计师作出合理和有依据的判断C.在决策缺乏充分适当的审计证据时，职业判断可以成为作出决策的正当理由D.在整个审计过程中都要运用职业判断5.以下关于审计的固有限制的说法中不正确的是（ ）。A.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定进行审计工作，也不可避免的存在某些重大错报可能未被发现的风险B.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，并不能表明注册会计师没有按照实际准则的规定执行审计工作C.审计固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由D.审计固有限制决定了具体的审计程序无助于减轻固有限制的影响6. 注册会计师已获取被审计单位将2012年12月销售业务的营业收入记入了2013年1月的营业收入的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的（ ）认定存在重大错报。A.发生 B.准确性 C.截止 D.存在7. 注册会计师如果发现甲公司的会计处理存在下列事实，其中表明“准确性”认定错误的是（ ）。A.甲公司将营业收入150万元记为1500万元B.虚构一笔30万元的营业收入C.将营业收入10万元错记为营业外收入D.将2010年12月28日营业收入20万元计入2011年1月5日营业收入账户中8. 被审计单位将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则违反了交易的（ ）认定。A.发生 B.准确性 C.分类 D.存在9. 检查发货单和销售发票的连续编号以及销售明细账，可以证明的认定是（ ）。A.截止 B.准确性 C.分类 D.完整性10. 比较价格清单与发票上的单价、发货单与销售订单上的数量是否一致，重新计算发票的金额，该程序与营业收入的（ ）认定最相关。A.存在 B.准确性 C.计价与分摊 D.完整性11. 以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的存货是否存在相关的是（ ）。A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.重新计算存货采购发票的金额D.询问生产经理原材料的领用情况 12.检查固定资产所有权证书、购货合同、结算单和保险单，可以证明固定资产的（ ）认定。A.权利与义务 B.存在 C.计价与分摊 D.完整性13. 下列各项中，为获取审计证据，所实施的审计程序与审计目标无关的是（ ）。A.对应收账款进行函证以确定应收账款是否存在 B.将银行存款日记账、明细账与总账进行核对，以确定银行存款余额正确 C.检查资产负债表日前后几天的发货单、发票日期与记账日期，以确定销售业务是否计入恰当的期间D.抽查营业收入明细账，并追查至有关原始凭证，以确定营业收入的完整性14. 注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（ ）是关于交易和事项相关的完整性认定推论得出的。A.本期发生的营业收入是否全部记录于恰当的账户B.营业外收入是否是真实发生的C.营业成本的金额是否正确 D.新购进的固定资产是否存在 15. 下列各项认定与交易和事项相关的认定是（ ）。A.存在 B.计价和分摊 C.截止 D.权利与义务16.以下各项中，关于注册会计师责任的说法中，不正确的是（ ）。A.注册会计师通过签署审计报告确认其对财务报表发表审计意见的责任B.管理层通过签署财务报表确认对编制财务报表承担责任C.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，因此可以减轻管理层和治理层对财务报表的责任。D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任17.实施存货监盘直接可以证实存货的（ ）认定。A.存在 B.完整性 C.准确性 D.截止18.以下关于财务报表审计总体目标的说法中，不恰当的是（ ）。A.审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制C.注册会计师的目标是对财务报表是否不存在舞弊或错报导致的重大错报获取绝对保证D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见19.管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下说法中不恰当的是 （ ）。A.治理层的责任包括监督财务报告过程B.在治理层的监督下，管理层对编制财务报表负有直接责任C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任D.注册会计师通过签署财务报告确定其对财务报表审计的责任20.下列（ ）认定是与审计期间各类交易和事项相关的认定，同时也是与期末账户余额相关的认定。A.发生B.完整性C.准确性D.分类21.下列情形中违反了“存在”认定的是 （ ）。A.账面记录的应收账款已经被质押B.虚构了应收某客户的账款C.没有这笔销售交易却在账上记录了该笔交易D.将本期的交易推到下期记录22. 检查应收账款账龄分析表、评估坏账准备计提的是否充足可以证明应收账款的（ ）认定。A.准确性B.完整性C.计价和分摊D.存在23. 对于下列存货的认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（ ）认定。 A.计价和分摊 B.权利与义务 C.存在 D.完整性24. 为了检查资产负债表上的某存货是否存在，下列审计程序最恰当的是（ ）。A.实施存货监盘程序B.检查存货明细账C.检查购进存货的购货合同、发票D.检查存货抵押合同25. 通过比较本年度最后几天和下一年度年初的发货单日期与记账日期，最能证明收入的（ ）认定。A.发生 B.截止 C.完整性 D.分类26. 注册会计师在审查应收账款时，发现账上记录一笔应收A公司的货款100万元，通过函证A公司，检查销货记录等，证实应收的货款是80万，那么注册会计师首先认为管理层对应收账款账户的（ ）认定存在问题。 A.存在 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊27.对于营业收入项目而言，注册会计师能够根据管理层的“准确性”认定推论得出的具体审计目标是（ ）。 A营业收入的入账时间是恰当的 B.营业收入是真实发生的 C.营业收入的记录是完整的 D.商品的销售数量和单价是正确的 28. 注册会计师审计甲公司的财务报表时，发现甲公司将2012年发生的一笔销售业务计入2012年的“营业外收入”账户中，注册会计师认为2012年该交易的认定出现错误的是（ ）。A.分类 B.准确性 C.截止 D.发生29. 以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产“完整性”认定的审计证据的是（ ）。A.检查固定资产相关原始凭证为起点，追查至固定资产明细账B.复核固定资产减值准备明细表，并与总账数和明细账合计数核对C.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证D.实地检查固定资产30. 在审计上市公司的财务报表时，注册会计师决定将高估资产和收入作为审查重点。则注册会计师应将存在认定作为重点审计领域的是（ ）。A.预收款项 B.营业成本 C.营业收入 D.应收账款31.被审计单位于2012年12月31日委托某商场销售自产的豆浆机，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时账上记录了该笔销售，确认收入结转成本，被审计单位违反了（ ）目标。A.准确性B.发生C.完整性D.分类32. 被审计单位未将一年内到期的长期负债列为流动负债，违反了（ ）认定。A.发生B.存在C.截止D.分类与可理解性33.下列说法中不正确的是（）。 A.审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由B.如果按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，就可以审查出财务报表中存在的所有错报C.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除D.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作34.在审计实务中，为明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师往往要求被审计单位出具（）。 A.管理层保证书B.管理建议书C.内部控制重大缺陷沟通函D.管理层声明书35.注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是（）。 A.存货主要种类和计价基础已揭示B.存货的抵押或转让已揭示C.存货项目的总计数与总账一致D.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类36.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（）。 A.存在B.完整性C.权利和义务D.分类和可理解性37.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。 A.有价证券的金额是否予以适当列示B.检查已经发生的销售是否登记入账C.购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账D.登记入账的销售是否真实发生38.注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。 A.发生B.存在C.完整性D.计价和分摊39.注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（）。 A.结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B.实地检查固定资产C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额计算是否正确，以及会计处理是否正确40.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔管理部门的职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是（）。 A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类和可理解性41.下面与认定的表述中，错误的是（）。 A.被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在5%以上股东名单单独列示，属于列报和披露相关的分类与可理解性错报B.被审计单位在向银行借款时已将固定资产抵押，但未在报表中记录，属于列报和披露相关的完整性以及权利和义务认定的错报C.被审计单位将其他业务收入记入了主营业务收入账户，则会导致与列报和披露相关的完整性认定的错报D.如果被审计单位与所审期间的交易和事项的认定以及与期末账户余额相关的认定未出现错报，与列报和披露相关的认定也可能会出现错报42.下列属于注册会计师应主要审查收入的截止目标的情况是（）。 A.将未曾发生的销售登记入账B.将已发生的销售业务不登记入账C.将下年度收入列入本期D.将利息收入列入营业收入43.关于管理层、治理层和注册会计师责任的说法中不正确的是（ ）。 A.防止或发现舞弊是注册会计师的责任B.治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制C.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证D.管理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动44.注册会计师李明负责甲公司2012年度财务报表审计工作，为明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师李明往往要求甲公司出具（）。 A.管理层保证书B.管理建议书C.内部控制重大缺陷沟通函D.管理层声明书45.A注册会计师负责丁公司2011年度财务报表审计工作，在审计工作前，需要明确注册会计师与审计客户管理层、治理层相关的责任，丁公司管理层对编制财务报表的责任不包括（）。 A.选择适用的会计准则和相关会计制度B.选择和运用恰当的会计政策C.作出合理的会计估计 D.提高财务报表的可信赖程度46.在执行审计业务时，需要区分被审计单位管理层职责、治理层职责和注册会计师的责任。下列关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任的表述中，不正确的是（）。 A.管理层对编制财务报表负有直接责任B.管理层对设计、执行和维护内部控制负有责任C.经审计后的财务报表出现重大错报，管理层可以相应减轻责任D.注册会计师对出具的审计报告负责47.下列关于管理层、治理层对财务报表责任的表述中，不正确的是（ ）。 A.选择适用的会计准则和相关会计制度B.选择和运用恰当的会计政策C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.发表恰当的审计报告48.A注册会计师在审查2011年财务报表上的应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款A公司1 000 000，贷：主营业务收入1 000 000”，通过函证A公司，检查销货记录等，证实此笔销售发生于2012年1月5日。那么，甲注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。 A.发生B.完整性C.准确性D.截止49.下列属于A注册会计师应主要审查营业收入的截止目标的情况是（）。 A.将未曾发生的销售登记入账B.将已发生的销售业务不登记入账C.将下年度收入列入本期D.将利息收入列入营业收入50.A注册会计师为了确定甲公司的交易是否确实发生，下列程序中恰当的是（）。 A.年前开出的支票是否均在年前已入账B.应收账款是否确实属实C.存货的跌价损失是否已足额确认D.存货是否用作抵押51.ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(以下简称甲公司)的委托对其2012年度财务报表进行审计。注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款B公司1 500 000，贷：主营业务收入1 500 000”，通过函证B公司检查该笔销货记录，证实B公司已于2012年12月30日归还此笔款项。那么，注册会计师首先认为管理层对应收账款账户的（）认定存在问题。 A.存在B.发生C.截止D.完整性52.注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实施实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元(将10的商业折扣也计入了销售收入)，那么，违反了营业收入的认定是（）。 A.发生B.完整性C.准确性D.计价和分摊53.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（）。 A.存在B.完整性C.权利和义务D.分类与可理解性54.A注册会计师在对销售与收款循环进行审计时，发现甲公司有一笔赊销给乙公司的业务记录为现销，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。 A.发生B.存在C.完整性D.分类和可理解性55.B注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，下列管理层认定中，主要是为了证实（）。 A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊56.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售记录的完整性B.实地检查甲公司固定资产，以确定固定资产的存在C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的完整性57.注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（）。 A.结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B.实地检查固定资产C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额计算是否正确，以及会计处理是否正确58.在甲公司发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（）。 A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中B.将应付天成公司的款项280万元计入乙公司名下C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中D.将应付账款420万元记为360万元59.甲公司当年建造完工厂房已投入使用但未办理固定资产竣工决算手续，因此甲公司未将其结转入固定资产核算。显然，甲公司固定资产报表项目不正确的“认定”是（）。 A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类和可理解性二、多项选择题1.财务报表使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见的原因有（ ）。A.财物报表使用者与管理层之间的利益冲突B.财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源C.财务报表使用者因为缺乏专业会计知识而难以对财务报表的质量做出评估D.绝大多数财务报表使用者不参与被审计单位的经营2. 下列事项属于导致审计的固有限制原因的有（ ）。A.财务报告和审计程序的性质B.涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊C.可能导致被审计单位无法持续经营的未来事项或情况D.违反法律法规行为的发生3. 职业怀疑要求注册会计师保持警觉的情形有（ ）。A.存在相互矛盾的审计证据B.引起对作为审计证据的文件记录和对询问答复的可靠性产生怀疑的信息C.表明不可能存在舞弊的情况D.表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形4. 在接受新客户业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当获取信息有（ ）。A.考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信B.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力C.具有执行业务必要的时间和资源D.被审计单位是否能够遵守相关职业道德要求 5.注册会计师应当遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，以下说法中正确的有（ ）。A.职业道德要求包括遵守有关独立性的要求B.独立性包括实质上的独立和形式上的独立C.在实施适用于审计业务的质量控制程序时，项目组不可以依赖会计师事务所质量控制制度D.独立性能增强注册会计师诚信行事和保持客观公正的能力6. 注册会计师要根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。在审查上市公司财务报表的（ ）项目时，注册会计师应重点关注高估的风险。 A.固定资产 B.应付账款 C.应收账款 D.营业收入7. 某公司管理层的年终奖与企业的营业利润挂钩，注册会计师在审计时应重点关注的有（ ）。A.营业税金及附加的完整性认定 B.营业收入的发生认定C.销售费用的完整性认定 D.营业成本的发生认定8.被审计单位由以往的免费提供运费改为由顾客承担50%的运费，其当年发生的运输费用占当年营业收入的比例却上升，这可能意味着被审计单位的（ ）认定存在重大错报。A.营业收入的发生B.营业收入的完整性C.销售费用的发生D.销售费用的完整性9.如果注册会计师怀疑被审计单位虚构销售交易，同时结转成本，应将（ ）认定的重大错报风险评估为高水平。A.营业收入的发生认定B.营业成本的完整性认定C.存货的完整性认定D.存货的存在认定10.注册会计师在审计X公司时发现其没有对达到预定可使用状态的自建仓库计提折旧，可能导致（ ）认定产生重大错报。A.固定资产的计价和分摊B.管理费用的发生C.固定资产的存在D.管理费用的完整性11. 注册会计师如果发现甲公司的会计处理存在下列事实，其中表明“计价和分摊”认定错误的有（ ）。A.甲公司将应付账款100万元记为1000万元B.存货滞销导致积压而甲公司没有计提存货跌价准备C.将营业收入10万元错记为营业外收入10万元D.将2012年12月28日营业收入20万元计入2013年1月5日营业收入账户中12. 为证实应收账款的“计价和分摊”认定，注册会计师可以实施的审计程序有（ ）。A.检查应收账款坏账准备科目，将其与报表数核对是否相符B.检查以非记账本位币结算的营业收入的折算汇率及折算是否正确C.抽查产品售价是否符合价格政策D.结合银行存款的检查，了解应收账款是否存在质押和担保的情况13.注册会计师有必要在整个审计过程中保持职业怀疑，以降低（ ）。A.忽视异常情形的风险B.当从审计观察中得出审计结论时过度推而广之的风险C.在确定审计程序的性质、时间安排和范围以及评价审计结果时使用不恰当的假设的风险D.重大错报风险14.管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，以下关于管理层和治理层的责任的说法中，正确的有（ ）。A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.向注册会计师提供必要的工作条件D.允许注册会计师不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员15.以下认定中，主要与财务报表组成要素的高估有关的有（ ）。A.发生 B.完整性 C.存在 D.分类与可理解性16. 管理层和治理层认可并理解其应当承担（ ）责任，是执行审计工作的基础。A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.保护公司商业秘密不被泄露，对注册会计师所需的信息可以加以一定的限制D.向注册会计师提供必要的工作条件17.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，以下关于职业怀疑的说法中不正确的有（ ）。A.注册会计师可以使用管理层声明替代应该获取的充分适当的审计证据B.注册会计师不可以考虑过去对管理层和治理层诚实和正直的看法，不能降低保持职业怀疑的要求C.注册会计师有必要在整个审计过程中保持职业怀疑D.针对存在相互矛盾的审计证据注册会计师要保持警觉18.以下属于导致审计固有局限的原因有（ ）。A.编制财务报表过程中做出的主观判断存在不确定性B.注册会计师没有被授予特定的法律权利（如搜查权），而这种权利对调查是必要的C.注册会计师据以得出结论和形成的审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要19. 下列各项中，为获取审计证据，所实施的审计程序与审计目标有关的有（ ）。 A.检查营业收入的明细账追查至销售发票等原始凭证，以确定营业收入的完整性 B.复核银行存款余额调节表，以确定银行存款余额正确 C.检查外购固定资产的采购发票和采购合同以确定资产的所有权 D.抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，以确定应收账款的存在认定20. 下列认定中与期末账户余额相关的认定的有（ ）。A.发生 B.完整性 C.分类 D.权利和义务21. 在接受新客户业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行程序，以获取的信息有（ ）。A.考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信B.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力 C.能够遵守相关职业道德要求D.具备执行业务的时间和资源22. 以下关于计划审计工作的说法中，正确的有（ ）。A.计划审计工作不恰当影响审计工作效率，但不影响审计目标的实现B.计划审计工作主要包括初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划C.计划审计工作是在审计业务开始时进行D.计划审计工作是一个持续、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终23. 为证实应收账款的“计价和分摊”认定，注册会计师可以实施的审计程序有（ ）。A.复核应收账款明细表，并与总账数核对B.函证应收账款C.检查应收账款账龄分析表D.抽查应收账款明细账，并追查至销售发票、销售合同、发货单等24. 在计划和实施审计工作时，注册会计师应当运用职业判断。职业判断对于作出下列（ ）决策尤为重要。A.评估审计风险B.确定审计的重要性水平C.评价管理层在编制财务报表时做出的会计估计的合理性D.确定所需实施审计程序的性质、时间安排和范围25. 下列审计程序中可以证实固定资产“计价和分摊”认定的有（ ）。A.检查固定资产明细账与总账核对B.进行实地查看固定资产C.重新计算固定资产折旧D.从固定资产实物追查到固定资产明细账及总账 26.在每次财务报表审计过程中都应实施的程序有（）。 A.风险评估程序B.控制测试C.观察D.实质性程序27.审计的固有局限性，是基于下列哪些原因导致的（）。 A.财务报告的性质B.审计程序的性质C.在合理的时间内以合理的成本完成审计需要D.涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊28.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制，包括（ ）。 A.管理层或其他人员可能有意或无意的不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒C.注册会计师没有接受文件真伪鉴定方面的培训，不应被期望成为鉴定文件真伪的专家D.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查29.注册会计师在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指（）。 A.不能假设管理层是完全诚信的B.完全不能相信获得的证据C.不能完全相信管理层所作的认定D.不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项30.管理层对编制财务报表的责任具体包括（）。 A.选择适用的会计准则和相关会计制度B.选择和运用恰当的会计政策C.作出合理的会计估计D.健全与财务报表编制相关的内部控制31.下列有关与财务报表相关责任的说法中正确的有（）。 A.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任B.财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任C.为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报D.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任32.与列报和披露相关的认定包括（）。 A.存在B.发生以及权利和义务C.准确性D.完整性33.下列关于注册会计师和企业管理层、治理层责任的说法中，正确的有（ ）。 A.注册会计师应保证已审财务报表不存在重大错报，并对其承担完全责任B.如果注册会计师按照审计准则的要求执行审计业务，即使未发现甲公司财务报表的重大错报，也无需承担相应责任C.如果注册会计师按照审计准则的要求执行审计业务，未发现甲公司财务报表的重大错报，应承担相应责任D.如果企业已审财务报表存在重大错报，管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任34.由于审计的固有限制注册会计师无法对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证，造成固有限制的原因的说法中正确的有（）。 A.企业管理层对注册会计师的审计范围施加限制B.财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性C.用以收集审计证据的审计程序可能对发现舞弊是无效的D.审计时间紧张无法获取充分适当的审计证据35.下列有关说法中正确的有（ ）。 A.审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由B.只要按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，就可以审查出财务报表中存在的所有错报C.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除D.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作 36.由于存在审计固有限制，注册会计师仅对财务报表提供合理保证。下列有关审计固有限制的说法中正确的有（）。 A.审计工作因注册会计师的专业素质与经验不足而受到限制B.审计工作因客观环境受限无法实施部分审计程序而受到限制C.审计工作因甲公司串通舞弊而受到限制D.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查，注册会计师没有被授予搜查权等特定的法律权力37.E注册会计师负责对戊公司2012年度财务报表进行审计，对戊公司的存货而言，注册会计师能够根据其管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有（）。 A.存货入账的期间是恰当的B.存货的总账与其明细账一致C.存货的可变现净值低于成本时已经进行正确的会计处理D.列示的存货均为戊公司拥有和控制38.注册会计师计划测试戊公司2012年度营业收入的发生，下列通常难以实现该目标的有（）。 A.从营业收入明细账中抽取2013年1月8日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票B.从营业收入明细账中抽取2012年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票C.抽取2012年12月31日的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录D.抽取2012年12月31日的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录39.戊公司编制的2012年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括戊公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（）。 A.检查2013年1月份的银行对账单B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C.就2012年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函三、简答题1. A注册会计师负责对X公司2012年度财务报表实施审计。在审计过程中，A注册会计师需要针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。以下是A注册会计师计划实施的部分审计程序：（1）抽取2012年12月份应付账款明细账借方记录，追查到银行对账单； （2）检查资产负债表日前后发货单日期、发票日期与营业收入的记账日期；（3）获取银行存款日记账，复核加计是否正确，并与明细账和总账进行核对；（4）将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较； （5）检查固定资产抵押担保情况要求：请指出上述进一步审计程序可能证实X公司管理层对财务报表做出的哪一种认定。如果证实的认定与交易、事项或期末账户余额相关，请指出最相关的财务报表项目（仅限于货币资金、固定资产、应付账款、营业收入、营业成本、应付职工薪酬项目）。2.请填写下列与营业收入有关的认定的分类及计划实施的进一步审计程序，仅限一项。认定的分类各类认定的含义计划实施的进一步审计程序记录的营业收入已发生且与被审计单位有关所有应当记录营业收入均已记录与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录营业收入已记录于正确的会计期间3.某事务所接受A公司委托对A公司财务报表进行审计，注册会计师通过相关认定确定应收账款项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。相关认定具体审计目标审计程序公司对应收账款拥有所有权记录的应收账款确实存在存在的应收账款均已经记录应收账款坏账准备计提充分相关认定：完整性、存在、权利和义务、计价和分摊审