全面预算管理知识.ppt

敬业 团队 创新 财务知识培训 全面预算管理 主讲： 敬业 团队 创新 财务知识培训 内 容 全面预算编制全面预算编制 3 3 预算的控制调整与考核预算的控制调整与考核 5 5 3 3 预算报告撰写预算报告撰写 4 4 预算管理组织体系预算管理组织体系 3 3 2 2 全面预算管理概述全面预算管理概述 3 3 1 1 预算管理的常见难题解释预算管理的常见难题解释 3 3 6 6 敬业 团队 创新 财务知识培训 第一部分 全面预算管理概述全面预算管理概述 敬业 团队 创新 财务知识培训 为什么需要预算 核心核心 竞争竞争 力力 硬硬 实实 力力 软软 实实 力力 管理管理 能力能力 核心核心 资源资源 规模规模 生产生产 能力能力 企业企业 文化文化 品牌品牌 创新创新 能力能力 技术技术 敬业 团队 创新 财务知识培训 公司 战略 目标分解 结果定义 预算体系责任体系 措施体系检查体系 激励体系 改进体系预算体系 一对一责任 关键行动质询分析 奖惩 即时激励 总结 改进 敬业 团队 创新 财务知识培训 一、全面预算管理的中心任务 服务未来 安排未来把握未来 着眼未来 立足现实 掌控未来掌控未来 敬业 团队 创新 财务知识培训 二、全面预算管理的作用 v一、计划作用 v二、协调职能 v三、控制作用 v四、考核职能 敬业 团队 创新 财务知识培训 全面预算的“三大”内容 1 业务预算 与企业日常经营 业务直接相关的基 本经营活动预算 2 资本预算 涉及企业长期投 资的、非经营发生 的、一次性业务支 出的预算 3 财务预算 与企业现金收支 、经营成果和财务 状况有关的预算 三、全面预算管理成功的要素 敬业 团队 创新 财务知识培训 采购预算采购预算制造费用预算制造费用预算 销售费用预算销售费用预算成本预算成本预算 销售预算销售预算 管理费用预算管理费用预算 生产预算生产预算 业务预算的内容 敬业 团队 创新 财务知识培训 资本预算内容 对外投资预算 股权投资预算 债权投资预算 （包括新增和收回 预算） 资本预算 对内投资预算 （项目投资预算） 新增、新建、 改建、扩建、处 置预算 敬业 团队 创新 财务知识培训 财务预算的内容 现金预算 预计利润表 预计资产负债表 财务预算财务预算 敬业 团队 创新 财务知识培训 预算分析预算分析 四、全面预算管理循环 预算执行预算执行 预算编制预算编制 财务决算财务决算 绩效考核绩效考核 敬业 团队 创新 财务知识培训 五、全面预算管理的“六大”基本要 求 预算 编制 结合战略结合战略 敬业 团队 创新 财务知识培训 企业战略 v企业战略 v战略必须回答: “做什么” “如何做” “用什么做” 也就是目标、途径和手段 v纲领性文件 v企业预算是规划和实施年度目标最好手段 敬业 团队 创新 财务知识培训 全面预算管理的“六大”基本要求 预算 编制 结合战略结合战略 适应现实适应现实 敬业 团队 创新 财务知识培训 与现实相适应 vv对企业现状的分析和判断对企业现状的分析和判断 vv设定的预算目标设定的预算目标 vv消极和冒进消极和冒进 vv可持续发展可持续发展 vv切实可行切实可行 vv不可满打满算不可满打满算 vv留有适当余地留有适当余地 敬业 团队 创新 财务知识培训 反对 v“三拍”预算 v“高帽子”预算 v“风险”预算 敬业 团队 创新 财务知识培训 全面预算管理的“六大”基本要求 预算 编制 结合战略结合战略 适应现实适应现实 全员参与全员参与 敬业 团队 创新 财务知识培训 vv全过程、全方位、全体员工全过程、全方位、全体员工 vv主动性、准确性和可靠性主动性、准确性和可靠性 vv坚决反对：坚决反对： 财务部门包揽所有预算编制工作财务部门包揽所有预算编制工作 财务部门闭门造车财务部门闭门造车 各部门为编预算而编预算各部门为编预算而编预算 vv要求做到：要求做到： 谁干事、谁花钱、谁编制预算谁干事、谁花钱、谁编制预算 谁管事、管什么事、编什么预算谁管事、管什么事、编什么预算 全员参与全员参与 敬业 团队 创新 财务知识培训 预算需要解决的根本问题 v两个根本问题：未来如何做事和如何花钱 v如何办事 办什么事 为什么要办这些事 如何办事 如何更高效地办事 如何更有序地办事 敬业 团队 创新 财务知识培训 如何花钱 v钱从哪里来 v钱花到哪里去 v需要花多少钱 v如何更有效地花钱 v如何更有序地花钱 敬业 团队 创新 财务知识培训 全面预算管理的“六大”基本要求 预算 编制 结合战略结合战略 适应现实适应现实 全员参与全员参与 突出重点突出重点 敬业 团队 创新 财务知识培训 突出重点 v紧盯重点领域 与战略目标的结合 资金流量大的业务和项目 显著提高企业效益和效率的业务和项目 v应用重要性原则 重要事项编制详细预算 次要事项运用概率统计等方法简化预算 敬业 团队 创新 财务知识培训 全面预算管理的“六大”基本要求 预算 编制 结合战略结合战略 适应现实适应现实 全员参与全员参与 奖罚挂钩奖罚挂钩 突出重点突出重点 敬业 团队 创新 财务知识培训 奖罚挂钩 v凡是与奖罚不挂钩的预算 v凡是与薪酬不挂钩的预算 v有了“胡萝卜”和“大棒” v没有“胡萝卜”和“大棒” 敬业 团队 创新 财务知识培训 预算分析预算分析 全面预算管理的“两个”基本点 预算执行预算执行 预算编制预算编制 财务决算财务决算 绩效考核绩效考核 企业战略企业战略薪酬奖惩薪酬奖惩 敬业 团队 创新 财务知识培训 全面预算管理的“六大”基本要求 预算 编制 结合战略结合战略严格执行严格执行 适应现实适应现实 全员参与全员参与 奖罚挂钩奖罚挂钩 突出重点突出重点 敬业 团队 创新 财务知识培训 严格执行 v构建制度体系 v严格按制度办事 v形成良好的执行文化 v授权与权限管理 v例外管理 v定期信息交流和沟通 v按季度控制 v防止管控失效 敬业 团队 创新 财务知识培训 第二部分 预算管理组织体系预算管理组织体系 敬业 团队 创新 财务知识培训 预算分析 全面预算管理之“将” 预算执行 预算编制 财务决算 绩效考核 按要求做 做了咋办做什么 预算组织 做的结果 谁来做 做的差异 敬业 团队 创新 财务知识培训 一、预算组织 预算管理委员会预算管理委员会 预算部预算部 （预算办公室、财务部）（预算办公室、财务部） 各职能各职能 业务部门业务部门 敬业 团队 创新 财务知识培训 二、预算管理委员会人员任职 委员长委员长 总经理总经理 常务副委员长常务副委员长 财务副总财务副总 副委员长副委员长 生产副总生产副总 副委员长副委员长 销售副总销售副总 秘书长秘书长 财务经理财务经理 委员委员 各职能单元负责人各职能单元负责人 委员委员 各业务单元负责人各业务单元负责人 敬业 团队 创新 财务知识培训 第三部分 全面预算编制全面预算编制 敬业 团队 创新 财务知识培训 预算编制原则 v一、反映战略及计划 v二、先进性原则 v三、全局性原则 v四、严肃性原则 敬业 团队 创新 财务知识培训 编制技巧 一选用恰当的预算模式 二选择合适的编制方法 三遵循科学的编制流程 四正确编制分项预算 五准确编制汇总预算 六科学选用信息工具 敬业 团队 创新 财务知识培训 以销售为起点的预算模式 v按照以销定产的原则，以销售预测的结果为起点 ，分别编制销售预算、生产预算、成本预算、利 润预算、现金预算，考核以收入作为主要指标 v思路：收入-成本费用=利润 v优点：以销定产，安排有序，不会出现资金积压 v适合于以企业价值最大化作为目标的企业、成长 期的企业或者有长期市场的企业，是预算编制的 基本模式 v缺点：可能会出现产品过度开发、过度营销，对 成本重视不够 敬业 团队 创新 财务知识培训 编制技巧 一选用恰当的预算模式 二选择合适的编制方法 三遵循科学的编制流程 四正确编制分项预算 五准确编制汇总预算 六科学选用信息工具 敬业 团队 创新 财务知识培训 1.固定预算 v固定预算又称静态预算，是不考虑业务量变化对 预算的影响，只以固定业务量为基础编制的预算 。是预算编制的最基本方法 v优点：编制简单，易控制 v缺点：适应变化能力较差 v适用于业务量较稳定、成本多为固定成本的企业 敬业 团队 创新 财务知识培训 2. 弹性预算 v弹性预算又称变动预算， 是一种具有伸缩性的、 能够适用于一系列业务量变化的预算。在不能准 确预测业务量的情况下，以业务量、收入、成本 、费用之间有规律的依存关系为依据，按业务期 内可能发生的业务量编制的一系列预算 v适用于业务量大、成本多为变动成本的企业 v优点可比性强，便于理解和掌握 敬业 团队 创新 财务知识培训 3.增量预算 v 增量预算是以基期收入和成本费用为基础，结合预算期业 务量水平以及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费 用项目及预算额而编制预算的方法 v 前提：原有各项收入和开支是合理的，增加收入是可实现 的，增加费用是值得的 v 不主张将预算作较大改动，主要沿袭以往的预算项目和预 算标准 v 优点：预算工作量小，上下容易达成共识 v 缺点：以往不合理的开支不易发现，对未来情况变化考虑 不足 敬业 团队 创新 财务知识培训 4.零基预算 v 零基预算要求每位主管申请预算时，应从计划起点开始（ 故称为“零基”），并且审核工作仍然由各主管负责，由 他们自行说明为何需要支出。采用这一方式后，每一项业 务被视为一项“决策案”，以系统化的分析来进行评估， 并按其重要程度一一评定各方案排名的高低 v 零基预算的本质，是指对于每项作业活动或职能，都不能 认为它的存在是必然的，而应该抱着怀疑的态度，来重新 评估，以期望及时发现效益不佳的企业，杜绝资源浪费及 缺乏效率的情况 v 特别适用于产出难辨认的服务性部门 敬业 团队 创新 财务知识培训 零基预算零基预算的优缺点 v 优点： 参与性强 方案评估充分 计划、目标明确，可区分轻重缓急 有利于提高管理人员的投入产出意识减少浪费和不必 要的支出 提高预算的有效性 v 缺点 没有考虑过去发生的事项或经验 工作量巨大 工作成本高 编制时易受抵制 敬业 团队 创新 财务知识培训 编制技巧 一选用恰当的预算模式 二选择合适的编制方法 三遵循科学的编制流程 四正确编制分项预算 五准确编制汇总预算 六科学选用信息工具 敬业 团队 创新 财务知识培训 v一、分析企业内外环境现状 v二、确定企业战略、经营计划及政策 v三、下达企业年度经营计划目标 v四、相关单位及部门组织编制上报 v五、审查平衡 v六、审议批准 v七、下达执行 编制流程 敬业 团队 创新 财务知识培训 v第一步 分析企业现状 v第二步 确定企业战略定位及战略目标 v第三步 确定战略途径及阶段目标 v第四步 预测来年经营形势 v第五步 制定年度目标 v第六步 分解年度目标 v第七步 制定部门工作目标 v第八步 企业奖罚办法 预算编制准备 敬业 团队 创新 财务知识培训 v一、年度经营计划： 10月份提出，10月底董事会批准 v二、预算动员会： 11月初召开 v三、公司预算初稿： 11月底完成 v四、董事会批准完毕： 12月31日前 编制时间 敬业 团队 创新 财务知识培训 什么是平衡计分卡 v平衡计分卡指企业在综合分析内外环境和资源条 件基础上，将目标归结为财务、客户/市场、内部 运营、学习与成长四个基本方面，并以此为维度 ，识别实施企业战略目标的驱动因素和可能措施 ，建立关键指标（kpi）体系，以此来促进企业顺 利完成目标的一种管理工具 v由罗伯特卡普兰和戴维诺顿两位博士于上世 纪92年提出 敬业 团队 创新 财务知识培训 平衡计分卡 v500强企业中，80%在用平衡计分卡 v被哈佛商业评论评选为过去75年最具影响力 的战略管理工具 v使纷繁复杂的目标有机联系在一起 v将企业战略目标和经营相联系 v与企业薪酬体系相联系 v高度整合性运用广泛 敬业 团队 创新 财务知识培训 平衡计分卡 1.1.财务方面财务方面 我们需要提供什么样价值我们需要提供什么样价值 方可使利益相关者满意？方可使利益相关者满意？ 2.2.客户方面客户方面 客户对我们的主要客户对我们的主要 期望是什么？期望是什么？ 3.3.内部过程控制方面内部过程控制方面 为使客户满意，我们应为使客户满意，我们应 在哪些业务过程有所长？在哪些业务过程有所长？ 4.4.学习与成长方面学习与成长方面 为使组织持续成功，我为使组织持续成功，我 们应建立哪些组织能力？们应建立哪些组织能力？ 愿景和战略愿景和战略 敬业 团队 创新 财务知识培训 编制技巧 一选用恰当的预算模式 二选择合适的编制方法 三遵循科学的编制流程 四正确编制分项预算 五准确编制汇总预算 六科学选用信息工具 敬业 团队 创新 财务知识培训 分项预算示意分项预算示意 销售预算销售预算应收账款预算应收账款预算 销售费用预算销售费用预算 财务费用预算财务费用预算 管理费用预算管理费用预算 制造费用预算制造费用预算 工资预算工资预算 直接材料预算直接材料预算成本预算成本预算 生产预算生产预算 采购预算采购预算 直接人工预算直接人工预算 应付应付 预付款预算预付款预算 其他经营预算其他经营预算 敬业 团队 创新 财务知识培训 编制分项预算应注意 v编制依据 计划、平衡计分卡、奖罚办法、历史数据、同 行业数据、相关勾稽数据 v编制方法 方法根据不同情况使用 v编制口径 敬业 团队 创新 财务知识培训 编制技巧 一选用恰当的预算模式 二选择合适的编制方法 三遵循科学的编制流程 四正确编制分项预算 五准确编制汇总预算 六科学选用信息工具 敬业 团队 创新 财务知识培训 编制技巧 一选用恰当的预算模式 二选择合适的编制方法 三遵循科学的编制流程 四正确编制分项预算 五准确编制汇总预算 六科学选用信息工具 敬业 团队 创新 财务知识培训 电子表格电子表格 erperp软件软件 预算软件预算软件 财务软件财务软件 预算编制的“四大”工具 敬业 团队 创新 财务知识培训 “四大”预算编制工具比较 项目特征比较 电子表格 操作简单 ，功能强大，定义公式灵活，便于个人操作，价格低廉， 无权限管理，流程管理，与实际发 生数不便衔接，不便于实时 控 制，数据共享性较差 财务软 件 可多人操作，有权限控制，操作较复杂，可用于预算编制，控制 和简单 分析，价格相对较 高，难以进行业务预 算 erp软件 可多人操作，有权限控制，可进行流程管理、远程操作和离线操作 ，实施工作量较大，可用于预算编制、控制，受系统框架的局限 性，难以实施预算过程管理，价格高，实施成本高，工作量大 专业预 算软件 功能丰富，高度灵活，支持预算过程控制，支持复杂运算过程，可 远程操作和离线操作，实施工作量大，价格很高，实施成本高，工 作量大 敬业 团队 创新 财务知识培训 预算管理信息化的建议 v因地制宜 v循序渐进 v顺势而为 敬业 团队 创新 财务知识培训 第四部分 预算报告的撰写预算报告的撰写 敬业 团队 创新 财务知识培训 一、预算报告的对象 总裁办公会总裁办公会 预算管理预算管理 委员会委员会 董事会董事会 股东会股东会 敬业 团队 创新 财务知识培训 二、预算报告的要求 2 2 突出重点突出重点 3 3 深入浅出深入浅出 4 4 简练准确简练准确 客观真实客观真实 1 1 敬业 团队 创新 财务知识培训 第五部分 预算的控制调整与考核预算的控制调整与考核 敬业 团队 创新 财务知识培训 预算的控制 v制度控制 制度保障 v流程控制 事前控制的置 v控制程度 不宜过死 敬业 团队 创新 财务知识培训 预算的调整 v特殊情况 国家有关法规或宏观经济政策发生重大变化 企业股东会、董事会或总经理办公会决议调整 经营计划 市场环境和经营条件发生变化 销售订单与原预算发生一定比例以上偏差时 出现其他严重影响原预算难以执行的