《基础会计学》PPT课件.ppt

基 础 会 计 学 成都理工大学商学院会计系 天马行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632 Date1基础会计学教学教案 基础会计学 教学教案总说明 一、编写该教案的依据是成都理工大学会计学专业人才培养计划。 教学内容体现了会计法财务会计报告条例企业会计准则 企业会计制度的精神。 二、该课程既是会计学专业的主要课程，也是经济管理类专业的基础课 程，因而具有通用性。其教学任务是：通过系统阐述会计基本理论， 基本知识和会计核算的基本方法，使学生掌握会计学的基本理论，熟 悉会计学的基本内容，了解会计学的基本方法。明确会计是随着社会 生产发展和经营管理的需要而产生和发展的经济管理活动。 三、该课程既是会计的理论课，又具有较强的实践性，在教学中应理论 联系实际，注重学生的实际操作能力的训练。为达到教学计划的培养 目标，课堂讲授会计学本专业应安排为72课时，非会计学专业应安排 54学时。同时安排课后作业练习。其课时具体分配见各章。 Date2基础会计学教学教案 四、该教案的参考书目为： 1中华人民共和国会计法 1999年修订版 2财务会计报告条例 国务院颁发 3企业会计准则 财政部制定 4企业会计制度 财政部制定 5中国人民大学基础会计 2001年版 6厦门大学基础会计 1999年版 7上海财经大学基础会计学 2003年版 8东北财经大学基础会计 2003年版 9西南财经大学会计学 2001年版 10初级会计实务 财政部编 2004年版 11中级会计实务一 财政部编 2004年版 五、该教案是由赵泽松教授根据其主编的基础会计2003年版编制的，该教材 于1996年7月被四川省教委评定批准为四川高等院校省级重点建设课程教材， 并下达了川教高199649号文。 Date3基础会计学教学教案 第一章 总 论 教学目的要求： 掌握会计的基本理论，熟悉会计核算的内容方法体系，了解会 计的概念特征 教学重点： 会计的对象 教学难点： 会计核算的基本前提和一般原则 课时分配： 6学时 Date4基础会计学教学教案 第一节 会计的概念 一、会计的产生和发展 二、会计的性质 三、会计的基本职能 Date5基础会计学教学教案 四、会计的主要特点 五、会计学科体系及其会计的定义 1按会计管理工作环节划分，它包括会计核算、会计分析和会计检 查三个部分。 2按会计研究内容划分，主要包括基础会计学（会计学原理）、财 务会计学、成本会计学、管理会计学和审计学等分支学科。 3按其应用于社会再生产的各个领域和经济性质划分，可分为工业 企业会计学、商品流通企业会计学、旅游服务企业会计学、交通运输 企业会计学、预算会计学、外商投资企业会计学、股份制企业会计学 等。 4按研究的领域并结合研究的方法划分，可分为会计制度设计、外 国会计、比较会计、会计理论和会计发展史等分支学科。 Date6基础会计学教学教案 第二节 会计的对象 一、会计对象 二、会计对象的具体内容 （一）资产 Date7基础会计学教学教案 （二）负债 （三）所有者权益 （四）收入 Date8基础会计学教学教案 （五）费用 （六）利润 三、资金运动的两种形态 （一）资金运动的静态 资产负债所有者权益 （二）资金运动的动态 利润收入费用 Date9基础会计学教学教案 第三节 会计的任务 （一）正确及时完整地反映企业经济活动过程和结果，为加强经济 管理提供准确可靠的会计信息。 （二）监督企业经济活动过程，贯彻执行财经法律、法规和制度， 同一切违法行为作斗争。 （三）维护企业的财务信誉，保护投资者权益并使之不受侵犯。 （四）加强市场预测，改善经营管理，提高企业经济效益。 Date10基础会计学教学教案 第四节 会计的方法 一、会计方法的内容 二、会计核算方法 （一）设置会计科目和账户 （二）复式记账 （三）填制和审核凭证 （四）登记账簿 （五）成本计算 （六）财产清查 （七）编制会计报表 Date11基础会计学教学教案 第五节 会计核算基本前提和一般原则 一、会计核算基本前提 (一)会计主体 (二)持续经营 (三)会计分期 (四)货币计量 Date12基础会计学教学教案 二、会计计核算的一般原则则 （一）客观性原则 （二）实质重于形式原则 （三）相关性原则 （四）可比性原则 （五）一致性原则 （六）及时性原则 （七）明晰性原则 （八）权责发生制原则 （九）配比原则 Date13基础会计学教学教案 （十）谨慎性原则 （十一）实际成本原则 （十二）划分收益性支出与资本性支出原则 （十三）重要性原则 Date14基础会计学教学教案 三、会计准则的一般问题 (一)会计准则的概念 (二)会计准则的性质和特点 (三)会计准则的层次 (四)会计准则和会计法规、会计制度的关系 Date15基础会计学教学教案 第二章 账户和复式记账 教学目的要求： 掌握复式记账原理，熟悉借贷记账法的内容，了解会计科目 与账户的关系。 教学重点： 复式记账原理 教学难点： 借贷记账 法的内容 课时分配： 12学时 Date16基础会计学教学教案 第一节 会计科目和账户 一、会计科目 (一)设置会计科目的原则 1会计科目的设置必须结合会计对象的特点，应能科学而完整地反 映企业会计对象的具体内容。 2会计科目的设置必须结合经济管理的要求。 3会计科目的设置，既须保证统一性，又须保持灵活性和相对稳 定性。 (二)会计科目的分类 1会计科目按经济内容分类 Date17基础会计学教学教案 (1)资产类。 (2)负债类。 (3)所有者权益类。 (4)成本类。 Date18基础会计学教学教案 (5)损益类。 2会计科目按反映经济内容的详细程度分类 会计科目按其反映经济内容的详细程度可以分为总分类科目和明细分类 科目。 Date19基础会计学教学教案 二、账户 (一)账户账户 的意义义 (二)账户账户 的基本结结构 左方 账户名称（会计科目） 右方 (三)会计计科目与账户账户 的关系 会计科目和账户在会计学中是两个不同的概念，两者之间既 有联系又有区别。 会计科目与账户的联系在于：首先会计科目是按会计对象具 体内容分类的项目，账户又是根据会计科目开设的。因此，会计 科目也称账户，表明两者的紧密联系；其次，会计科目规定的核 算内容，也正是账户应该记录反映的经济内容。 Date20基础会计学教学教案 会计科目与账户的区别在于：首先、会计科目和账户存在着 主从关系。会计科目是指会计对象具体内容进行科学分类的标志 ，是设置账户、组织会计核算的依据；账户则是在会计科目分类 的基础上，根据会计科目名称开设并按其规定的核算内容，进行 连续、系统和完整地记录的载体。其次，会计科目只是规定了经 济内容的质，不能反映经济内容的量；而账户不仅反映规定的经 济内容，而且还具有一定的结构形式，以记录经济业务内容增减 变动的量，并计算其变动的结果。所以二者既有主、从的区别， 又有反映经济内容的质和量的差异。 Date21基础会计学教学教案 第二节 复式记账 一、复式记账记账 原理 二、复式记账法 复式记账法是以资产等于负债加所有者权益的原理为理论依据的 一种记账方法。概括地说：对每项经济业务，都以相等金额，同时在 相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。 Date22基础会计学教学教案 三、借贷记账贷记账 法 (一)借贷记账法的概念 (二)借贷记账法的基本内容 1记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号。 2账户的设置和结构 (1)账户的设置 账户是根据会计科目开设的，账户按经济内容分类也受会计科目 按经济内容分类的制约。 (2)账户的结构 在借贷记账法中，一切账户都分为借方和贷方两个部分，借方都 在账户的左方，贷方都在账户的右方，这是固定的。但是，借方是记 增还是记减，贷方是记减还是记增，则取决于账户的性质。 Date23基础会计学教学教案 借贷记账 法规定：资产类账户 ，借方登记增加数，贷方登记减 少数，余额在借方；负债 和所有者权益账户 ，贷方登记增加数，借 方登记减少数，余额在贷方。 3记账规则 借贷记账 法的记账规则 是“有借必有贷、借贷必相等”。此规 则要求在每项经济业务发 生后，都要以相等的金额，相反的方向登 记到相互联系的两个或两个以上的账户 中去。 4试算平衡 试算平衡是根据“资产 负债 +所有者权益”的平衡关系和记账 规则 来检查 和验证账户记录 是否正确的一种方法。 (1)余额平衡 (2)发生额平衡 Date24基础会计学教学教案 Date25基础会计学教学教案 第三节 总分类账户和明细分类账户 一、总分类账户与明细分类账户的关系 二、总分类账户和明细分类账户的平行登记 平行登记的要点是： 1同期登记。 2方向一致。 3金额相等。 Date26基础会计学教学教案 三、总分类账户与明细分类账户的核对 1明细分类账户的期初余额之和是否等于统驭其的总分类账户的期初余额； 2明细分类账户的借方发生额之和是否等于统驭其的总分类账户的借方发生 额； 3明细分类账户的贷方发生额之和是否等于统驭其的总分类账户的贷方发生 额； 4明细分类账户的期末余额之和是否等于统驭其的总分类账户的期末余额。 Date27基础会计学教学教案 第三章 企业主要经济业务的核算(复式记账原理的运用) 教学目的要求： 掌握复式记账原理的运用方法，熟悉资产负债，所有者权益，收入费 用，利润六大会计要素的基本核算内容，了解六大要素最一般的会计核算 方法。 教学重点： 复式记账原理的运用 教学难点： 会计六大要素的核算 课时分配： 20学时 Date28基础会计学教学教案 第一节 资产的核算 一、资产的核算范围 企业会计核算是按资产的分类来确定其核算范围的。 （一）流动资产 流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用 的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。 （二）非流动资产（长期资产） 非流动资产是指任何不属于流动资产定义的资产。包括长期投资 、 固定资产、无形资产和其他资产。 Date29基础会计学教学教案 二、流动资产的核算 (一)现金的核算 现金通常是指企业的库存现金。 1. 现金的使用范围 2. 现金的库存限额 3. 现金的日常开支 4. 现金的内部控制 例3-1 某企业从银行提取1000元备用。 该企业应做会计分录为： 借：现金 1000 贷：银行存款 1000 Date30基础会计学教学教案 (二)银行存款的核算 银行存款是指企业存入银行的各种款项。 例3-2 某企业购买原材料一批，价款为150000元，适用增值税 率为17，价税款已经支付，原材料已经入库。 该企业应做会计分录为： 借：原材料 150000 应交税金应交增值税（进项税额） 25500 贷：银行存款 175500 Date31基础会计学教学教案 (三)应收及预付款项的核算 1应收账款的核算 应收账款是指企业在正常经营过程中，由于销售商品或提供劳务 而向客户收取的款项。应收账款一般按交易发生时或销售收入确认时 确定为债权的金额入账。 例3-3 甲企业销售产品一批给乙企业，价款为100000，适用增值税 率为17，价税款尚未收到。 甲企业实现销售时应做会计分录： 借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税金应交增值税（销项税额） 17000 Date32基础会计学教学教案 总价法 总价法是把未减折扣前的价款作为实际售价，即作为应收账款的入 账金额。 净价法 净价法是把扣除销售折扣后的金额作为实际售价，即作为应收账款 的入账金额。 2应收票据的核算 （1）应收票据的性质和种类 票据是一种载明一定金额，在一定日期持票人可向出票人或指定付 款人收取款项的凭证。我国的应收票据指企业因销售产品或提供劳务而收 到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 Date33基础会计学教学教案 （2）应收票据的利息计算 （3）应收票据的核算方法 收到票据时，不论票据是否带息、应以票面金额入账。 例3-4 某企业销售产品一批给A公司，货已发出，发票上注明的销 售收入为200000元，增值税额为34000元。收到A公司交来的商业承 兑汇票一张，期限为三个月，票面利率5。 该企业收到商业承兑汇票时应做会计分录： 借：应收票据 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税金应交增值税（销项税额） 17000 Date34基础会计学教学教案 （4）应收票据贴现 企业在应收票据到期前，如果急需用资金，可以将这些票据到银行 贴现。贴现是票据持有人通过背书手续向银行收取相等于到期价值扣减 银行贴现息后的金额。背书是指票据持有人将票据转让时，在票据背面 签字的称谓。 Date35基础会计学教学教案 3其他应收款的核算 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款以外的其他各种应收、 暂付款项，包括各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。 例3-5 某企业的王经理要出差，从财务处预借差旅费1500元。 该企业应做会计分录： 借：其他应收款王经理 1500 贷：现金 1500 Date36基础会计学教学教案 4预付货款的核算 例3-6 甲企业需从乙企业定购一批产品，先预支了100000的货款， 款项已从银行划转。 此时，甲企业应做的会计分录为： 借：预付账款 100000 贷：银行存款 100000 5待摊费 用的核算 企业在某一会计期间发 生的支出，按照权责发 生制的要求， 并 不一定完全由当期生产产 品或损益负担。 例3-7 甲企业用现金支付明年的报刊订阅费共计800元。 甲企业应做会计分录为： 借：待摊费用 800 贷：现金 800 Date37基础会计学教学教案 (四)存货的核算 1存货的范围 存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种资产。 2存货的计价方法 所谓存货计价是用货币金额计算存货的价值量。 存货的计价方法主要有分批认定法、加权平均法、移动平均法、先 进先出法等。 Date38基础会计学教学教案 (1)分批认定法 (2)加权平均法 (3)移动平均法 (4)先进先出法 Date39基础会计学教学教案 3存货的成本构成 在实际 成本计价原则下，由于企业存货来源的不同，其实际 成 本的构成内容也不相同。 (1)购入存货的成本 (2)自制存货的成本 (3)委托外单位加工的存货成本 (4)投资者投入的存货成本 (5)盘盈的存货成本 (6)接受捐赠的存货成本 Date40基础会计学教学教案 4材料的核算 在按实际成本计价的情况下，对材料收发的总分类核算和明细分类 核算都应按实际成本计价。 (1)外购材料收入业务的账务处理 例3-8 甲企业从乙企业购买原材料一批，价款为100000元，增值税额 为17000元，款项已经全部从银行划转，原材料也已入库。 甲企业应做会计分录为： 借：原材料 100000 应交税金应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000 Date41基础会计学教学教案 (2)外购材料发出业务的账务处理 例3-9 根据甲企业5月份的发料汇总表：5月份共发出原材料30000元， 其中生产A产品耗用10000元，生产B产品耗用5000元，车间一般耗用 3000元，厂部耗用12000元。 甲企业应做会计分录为： 借：生产成本A产品 10000 生产成本B产品 5000 制造费用 12000 管理费用 3000 贷：原材料 30000 Date42基础会计学教学教案 5包装物的核算 6低值易耗品的核算 7自制半成品的核算 8产成品的核算 Date43基础会计学教学教案 三、投资的核算 投资分为两类：一是短期投资，二是长期投资。 (一)股票投资的核算 1成本法 2. 权益法 Date44基础会计学教学教案 (二)长期债券投资的核算 1债券购入的核算 债券是债券发行者对债 券持有人允诺到期偿还 本金并定期支付 固定利息的一种书面证明。 (1)按面值购 入：购入价格 票面价格 (2)按溢价购入：购入价格 票面价格 (3)按折价购入：购入价格 股票面值 例3-26 A股份有限公司创立时，发行股票500000股，每股面值10元， 股票按面值发行，全部款项已送存银行。 A公司发行股票时应做会计分录： 借：银行存款 5000000 贷：股本 5000000 例3-27 A股份有限公司创立时，发行股票500000股，每股面值10元， 股票溢价发行，每股售价15元，全部款项已送存银行。 A公司发行股票时应做会计分录： 借：银行存款 7500000 贷：股本 5000000 资本公积 2500000 Date65基础会计学教学教案 三、资本公积的核算 （一）资资本溢价的核算 （二）捐赠赠公积积的核算 （三）资本公积使用的核算 四、盈余公积的核算 Date66基础会计学教学教案 （一）提取盈余公积的核算 1提取法定盈余公积金 例3-28 某企业当年实现税后利润1000000元，按规定提取10%的法定盈 余公积金，共计100000元。 该企业应做会计分录为： 借：利润分配提取盈余公积 100000 贷：盈余公积金法定盈余公积 100000 2提取公益金 例3-29 某企业当年实现税后利润1000000元，按规定提取5%的法定公 益金，共计50000元。 该企业应做会计分录为： 借：利润分配提取盈余公积 100000 贷：盈余公积金公益金 100000 3提取任意盈余公积金 Date67基础会计学教学教案 （二）使用盈余公积金的核算 1弥补亏损。 2转增资本金。 3分配股利。 Date68基础会计学教学教案 第四节 收入的核算 一、收入的内容和确认 二、收入的核算 （一）主营业务收入的核算 1主营业务 收入取得的核算 1)采用支票、银行本票和商业汇票结算方式下的销售。 例3-30 甲公司向A公司销售产品一批，价税款共计140400元，其中增 值税额为20400元，收到A公司交来的转账支票，并送存银行。 甲公司应做会计分录为： 借：银行存款 140400 贷：主营业务收入 120000 应交税金应交增值税（销项税额） 20400 Date69基础会计学教学教案 (2)采用商业汇票结算方式销售。 例3-31 甲公司向A公司销售产品一批，价税款共计140400元，其中增 值税额为20400元，收到A公司出具的商业承兑汇票一张，承兑期为3个 月。 甲公司应做会计分录为： 借：应收票据A公司 140400 贷：主营业务收入 120000 应交税金应交增值税（销项税额） 20400 (3)预收货款方式销售。 Date70基础会计学教学教案 (二)其他业务收入的核算 例3-32 某企业由于产品转型，有一批多余的原材料出售，原材料成 本为12000元，出售的价款为10000元，增值税额为1700元，取得的 全部价税款已送存银行。 该企业编制的会计分录为： 借：银行存款 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税金应交增值税（销项税额） 1700 借：其他业务成本 12000 贷：原材料 12000 (三)营业外收入的核算 营业外收入反映企业发生的与生产经营业务无直接关系的各项收入 。 2销货退回的核算 3销售折扣与折让的核算 Date71基础会计学教学教案 (三)营业外收入的核算 营业外收入反映企业发生的与生产经营业务无直接关系的各项收入。 例3-33 某企业11月份收到责任个人的现金罚款收入200元。 该企业应做会计分录为： 借：现金 200 贷：营业外收入 200 Date72基础会计学教学教案 第五节 费用确认与成本计算 一、费用及其分类 根据各种费用与产品生产的关系，可将费用划分为以下几种： 1直接费用。 2间接费用。 3期间费 用。 Date73基础会计学教学教案 二、产品制造成本的归集与账务处理 (一)直接费用的归集与账务处理 例3-34 某企业本月消耗材料如下：车间生产甲产品领用材料20000 元，生产乙产品领用材料30000元，车间一般消耗1000元，厂部领用 100元。 所做会计分录应为： 借：生产成本甲产品 20000 生产成本乙产品 30000 制造费用 1000 管理费用 100 贷：原材料 51100 Date74基础会计学教学教案 例3-35 根据本月工资计算表，生产甲产品工人工资10000元，生产乙产 品工人工资12000元，车间管理人员工资6000元，厂部管理人员工资 5000元。同时按工资额的14%计提职工福利费。 所做会计分录如下： 借：生产成本甲产品 10000 生产成本乙产品 12000 制造费用 6000 管理费用 5000 贷：应付工资 33000 借：生产成本甲产品 1400 生产成本乙产品 1680 制造费用 840 管理费用 700 贷：原材料 4620 Date75基础会计学教学教案 (二)制造费用的归集与账务处理 制造费用是制造企业为生产产品而发生的各种间接费用， 它无法按产品类别确认其直接归属，属于一种共同费用。 三、费用的确认 费用的确认，就是要确定费用的所属期间。确认费用的标准 和原则主要有以下几点： (一)联系收入确认 (二)按一定的分配方式确认费用 (三)在支出发生时直接确认为当期费用 Date76基础会计学教学教案 四、费用的核算 (一)销售成本的核算 例3-36 某企业5月份销售产成品合计1000件，按企业选定的方法计 算出的实际生产成本共计54000元。 该企业5月末应做会计分录： 借：主营业务成本 54000 贷：生产成本 54000 (二)管理费费用的核算 管理费用是组织 、管理生产和经营 而发生的费用。 由于各项管理费用的发生与实际 支付在时间 上的非同步性，因 而在核算中涉及到直接支付、转账摊销 、已付待摊和预提应付四种 方式。 Date77基础会计学教学教案 1直接支付。 例3-37 甲企业的管理部门本月购买了120元的办公用品。 甲企业应做会计分录： 借：管理费用 120 贷：现金 120 2转账摊销。 例3-38 甲企业管理部门使用的固定资产本月应提折旧额为1600元。 本月末甲企业应做会计分录为： 借：管理费用 1600 贷：累计折旧 1600 Date78基础会计学教学教案 (三)财务费用的核算 例3-39 甲企业本月应负担的长期借款利息额为2000元。 甲企业本月末应做会计分录为： 借：财务费用 2000 贷：长期借款 2000 (四)营业费用的核算 营业费用是指产品在销售过程中所发生的费用。 例3-40 甲企业本月应支付营销人员工资为28000元，营销部门使用的 固定资产应提折旧额为1300元。 月末甲企业应做会计分录为： 借：营业费用 28000 贷：应付工资 28000 借：营业费用 1300 贷：累计折旧 1300 Date79基础会计学教学教案 (五)主营业务税金及附加的核算 例3-41 甲企业本月应交纳的城市维护建设税额为600元。 月末甲企业应做会计分录为： 借：主营业务税金及附加 600 贷：应交税金应交城市维护建设税 600 (六)营业外支出的核算 营业外支出指企业发生的与生产经营业务无直接关系的各项支出。 其内容包括：固定资产盘亏、处理固定资产净损失，出售无形资产损失 、债务重组损失、计提的固定资产、无形资产、在建工程减值准备、罚 款支出、捐赠支出、非常损失等。 Date80基础会计学教学教案 例3-42 某企业因违反协议而向对方交纳罚款 10000元。 该企业应做会计分录： 借：营业外支出 10000 贷：银行存款 10000 Date81基础会计学教学教案 第六节 利润的核算 一、利润润的概念 二、利润的核算 （一）利润润形成的核算 Date82基础会计学教学教案 例3-43 某企业5月末利润形成核算前，各收入、成本费用账户余额如 下： 主营业务收入 200000 其他业务收入 20000 营业外收入 1000 投资收益 2000 主营业务成本 120000 管理费用 18000 财务费用 9000 营业费用 15000 其他业务支出 6000 营业外支出 3000 主营业务税金及附加 7000 月末结算利润时予以结转： Date83基础会计学教学教案 借：主营业务收入 200000 其他业务收入 20000 营业外收入 1000 投资收益 2000 贷：本年利润 223000 借：本年利润 178000 贷：主营业务成本 120000 管理费用 18000 财务费用 9000 营业费用 15000 其他业务支出 6000 营业外支出 3000 主营业务税金及附加 7000 企业本月实现毛利等于本年利润的贷方余额，为（223000 178000）45000元。若本年利润账户出现借方余额则企业产生的是亏 损。 Date84基础会计学教学教案 （二）利润分配的核算 1利润分配的一般程序 （1）缴纳企业所得税 （2）税后利润分配 弥补亏损（5年之外的亏损）； 提取法定盈余公积金； 提取公益金； 向投资者分配利润。 2利润分配核算设置的账户 “利润分配其他转入” “利润分配提取盈余公积” “利润分配应付利润” “利润分配未分配利润” Date85基础会计学教学教案 3利润分配的核算 例3-44 企业本年度实现利润总额为500000元，所得税率为33%。 做利润分配的账务处理。 （1）计提并结转所得税 借：所得税 165000 贷：应交税金所得税 165000 借：本年利润 165000 贷：所得税 165000 （2）计算并结转净利润 借：本年利润 335000 贷：利润分配未分配利润 335000 Date86基础会计学教学教案 （3）提取法定盈余公积金（10%） 借：利润分配提取盈余公积 33500 贷：盈余公积法定盈余公积 33500 （4）提取法定公益金 借：利润分配提取盈余公积 16750 贷：盈余公积公益金 16750 （5）向投资者分配利润（假设分配100000元） 借：利润分配应付利润 100000 贷：应付股利 100000 Date87基础会计学教学教案 4年终结转本年利润和利润分配的核算 仍以上例： （1）结转本年利润时 借：本年利润 335000 贷：利润分配未分配利润 335000 （2）结转“利润分配”各明细账入“利润分配未分配利润”账户 借：利润分配未分配利润 150250 贷：利润分配提取盈余公积 50250 利润分配应付利润 100000 年度终了，除“利润分配未分配利润”账户外，“利润分配”的其 他明细账户均无余额。 Date88基础会计学教学教案 第四章 账户分类 教学目的要求： 掌握账户的基本属性，共同本质，一般规律及账户间的联系 与区别，熟悉账户按经济内容和用途结构分类的方法，了解账户 分类的作用。 教学重点： 账户分类的一般规律 教学难点： 账户按经济内容分类 课时分配： 3学时 Date89基础会计学教学教案 第一节 账户按经济内容分类 账户 按经济 内容可分为以下五大类： 一、反映资产的账户； 二、反映负债的账户； 三、反映所有者权益的账户； 四、反映成本费用的账户； 五、反映损益的账户； Date90基础会计学教学教案 一、反映资产的账户 （一）反映流动资产动资产 的账户账户 （二）反映长期投资的账户 （三）反映固定资产的账户 （四）反映无形资产的账户 Date91基础会计学教学教案 （五）反映递延费用的账户 二、反映负债的账户 （一）反映流动负债的账户 （二）反映长期负债的账户 Date92基础会计学教学教案 三、反映所有者权益的账户 四、反映成本费用的账户 五、反映损益的账户 （一）反映收入的账户 （二）反映支出的账户 Date93基础会计学教学教案 第二节 账户按用途结构分类 一、盘盘存账户账户 盘存账户 是用来反映和监督各项财产 物资和货币资 金的增减 变动 及其结存情况的账户 。属于盘存账户的有“现金”、“原材料”、“ 固定资产”和“库存商品”等。 二、结结算账户账户 结算账户 是用来反映和监督企业在经济 往来中，与其他单位或 个人之间发 生的债权 、债务结 算情况的账户 。 Date94基础会计学教学教案 （一）债权结算账户 债权结算账户也称资产结算账户，是用来反映和监督企业同各个 债务单位或个人之间发生的债权结算业务的账户。如“应收账款”、“应 收票据”、“预付账款”等账户。 （二）债务结算账户 债务结算账户也称负债结算账户，是用来反映和监督企业同各个 债权单位或个人之间发生的债务结算业务的账户。如“应付账款”、“应 付票据”、“预收账款”、“短期借款”等账户。 Date95基础会计学教学教案 三、调整账户 调整账户是为了调整某个主体账户（或称被调整账户）的余额， 以表示被调整账户的实际余额而开设的专用账户。 用其中一个账户反映原始数字，这个账户称为被调整账户；用另 一个账户反映对原始数字的调整，这个账户称为调整账户。 (一)抵减账户账户 1资产 抵减账户 。 资产抵减账户是用来抵减某一资产账户（被调整账户）的余额 （原始数额），以求该资产账户的实际余额的账户。如“累计折旧” （调整账户）账户是“固定资产”（被调整账户）账户的抵减账户。 Date96基础会计学教学教案 2权益抵减账户 权益抵减账户是用来抵减某一权益账户（被 调整账户）的余额， 以求该权益账户的实际余额的账户。如“利润分配” （调整账户）账户 是“本年利润”（被调整账户）账户的抵减账户。 (二)附加账户 (三)抵减附加账户 Date97基础会计学教学教案 综上，调整账户的特点可以归纳为三点： 1、调整账户依存于被调整账户，它们的核算内容是一致的； 2、调整账户的结构取决于被调整账户； 3、调整账户对被调整账户的调整方式取决于双方余额的方向：方向 相反，余额相减；方向相同，余额相加。 Date98基础会计学教学教案 四、集合分配账户 集合分配账户是用于归集和分配在生产经营 过程中某个阶段所发生的某些费用的账户。如“ 制造费用”账户。 五、成本计算账户 成本计算账户是用于归集生产经营过程中某 一阶段所发生的费用，并据以确定该阶段各个成 本计算对象的实际成本的账户。如“生产成本”、 “物资采购”、“在建工程”等账户。 Date99基础会计学教学教案 六、跨期摊提账户 跨期摊提账户是用来反映和监督应由若干个相连接的会计期间（ 成本计算期）共同负担的费用，以便将这些费用在各个会计期间中进 行分摊，从而正确计算成本的账户。如“预提费用”、“待摊费用”。 七、损益账户 损益类账户是用来反映和监督企业在一定时期内取得的各项收益 和发生的损失（支出），借以确定该期间经营成果的账户。 Date100基础会计学教学教案 （一）反映收入的损益账户 （二）反映支出的损益账户 八、财务成果账户 九、资本账户 Date101基础会计学教学教案 第五章 会计凭证 教学目的要求： 掌握会计凭证的填制方法，熟悉会计凭证的种类要素，了解 会计凭证的作用。 教学重点： 会计凭证的要素及填制方法 教学难点： 会计凭证的审核 课时分配： 4学时 Date102基础会计学教学教案 第一节 会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的意义 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力，能作为 记账依据的书面证明。 填制和审核会计凭证不仅是会计工作的初始阶段和基本环节，也 是会计核算方法的重要组成部分之一。 二、会计凭证的作用 Date103基础会计学教学教案 三、会计凭证的种类 按照会计凭证的填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账 凭证两种。 按其每一张凭证中会计科目的数量不同，又可分为“单式记账凭 证”和“复式记账凭证”。 Date104基础会计学教学教案 第二节 原始凭证 一、原始凭证的基本内容 （1）原始凭证的名称。 （2）填制及接受凭证单 位的名称。 （3）填制原始凭证的日期和凭证编 号。 （4）经济业务 的具体内容。 （5）经办业务的部门或人员签字、盖章。 Date105基础会计学教学教案 二、原始凭证的填制 填制凭证的主要要求是: 1真实、完备。 2正确、清楚。 3责任清楚。 4填制及时。 三、原始凭证的审核 原始凭证的审核可从外表形式及内容实质 两个方面入手。 1从凭证的外表形式上审核凭证的填制是否符合填制凭证的要求。 2从凭证的内容实质方面审核经济业务的真实性、合理性、合法性 。 Date106基础会计学教学教案 第三节 记账凭证 一、记账凭证的基本内容 记账 凭证是会计人员按照记账 的要求，根据审核无误的原始凭 证或原始凭证汇总 表编制的一种会计凭证。 1记账 凭证的名称及填制记账 凭证单 位的名称。 2凭证的填制日期和编号。 3经济业务 的内容摘要。 4会计分录。 5记账标记 。 6附件张数。 7有关人员签 章。 Date107基础会计学教学教案 二、记账凭证的种类和填制方法 凭证按其填制方式可分为复式记账凭证与单 式记账凭证。 （一）复式记账凭证。 （二）单式记账凭证。 Date108基础会计学教学教案 填制记账凭证有三个基本要求： 1应根据原始凭证和原始凭证汇总表及时填制，应按照规定的格式对 记账凭证的各个基本内容逐项填列。 2在记账凭证上根据经济业务、按复式记账法的记账规则正确编制会 计分录，其分录中所使用的账户名称及核算内容应同现行会计制度相吻 合，不得随意变更，以保证核算资料口径一致。 3记账凭证中的会计分录应保持账户间清晰正确的对应关系，务必使 会计分录能正确反映经济业务。所以，可以编制一借一贷或一借多贷、 一贷多借的会计分录，但不能将多种经济业务合并编制多借多贷的会计 分录。 Date109基础会计学教学教案 记账 凭证的填制一般有下述几项内容： 1记账 凭证的选择 。 2填制记账 凭证的日期和编号。 3填写内容摘要。 4填写会计分录。 5记账标记 的填写。 6填写附件张数。 7有关人员签 章。 Date110基础会计学教学教案 三、记账凭证的审核 1对照记账凭证复核原始凭证。 2检查记账凭证中的会计分录是否正确。 3检查记账凭证的填制是否符合规定的要求。 Date111基础会计学教学教案 第四节 会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得起，到会计凭证归 档保管止，在单位内部有关部门和人员之间，按照规定的时间，沿着 一定的路线进行传递和处理的程序。 二、会计凭证的保管 会计凭证是一种重要的经济 档案，必须妥善保管。为此，各单 位都应制订严 密的凭证保管制度，采取妥善的保管办法，加强并完 善凭证的保管。其基本做法有： 1定期整理装订。 2保管和查阅 。 3保管期限及销毁。 Date112基础会计学教学教案 第六章 会计账簿 教学目的要求： 掌握账簿的登记方法，熟悉登账规则 和更正错账 的方 法，了解账簿的种类，设置原则和作用。 教学重点： 账簿的登记方法 教学难点： 账簿的登记规则及错账更正 课时分配： 6学时 Date113基础会计学教学教案 一、账簿的意义 二、账簿的作用 三、设置账簿的原则 Date114基础会计学教学教案 第二节 账簿的种类和登记方法 一、账簿的种类 （一）账账簿按其用途的分类类 1序时账 簿 2分类账 簿 3备查账簿 Date115基础会计学教学教案 （二）账簿按外表形式分类 账簿按其外表形式，可以分为订本式账簿，活页式账簿和卡片式账簿。 1. 订本式账簿 按规定，现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须采用订本式 账簿。 2. 活页式账簿 明细分类账簿大多采用活页式账簿。 3. 卡片式账簿 Date116基础会计学教学教案 二、账簿的格式和登记 （一）日记账的账页格式和登记方法 1普通日记账的账页格式和登记方法 2现金日记账、银行存款日记账的格式和登记方法。 （二）分类账类账 的格式和登记记方法 1总分类账 的格式和登记 2明细分类账 的格式和登记方法 金额三栏式明细账 数量金额式明细账 多栏式明细账 3总分类账户和明细分类账户的平行登记的具体运用方法 Date117基础会计学教学教案 第三节 登记账簿的规则 一、启用账簿的规则 二、登记账簿的规则和要求 1、会计人员必须根据审核无误的会计凭证登记账簿。应将会计凭证 日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。 2、登记完毕后要在会计凭证上签名或盖章并注明所记账簿的页次或 注明已经记账的符号“”，以免重记漏记。 Date118基础会计学教学教案 3、各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳 行、隔页，应将空行空页划线注销或注明“此行空白”和“此页空白”字 样，并由记账人员签名或盖章。 4、账簿中书写的文字和数字应该具有规定的格式。 5、登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水，特殊情况下可以使用红色墨 水。 6、每一账页登记完毕结转下页时应当结出本页合计数及余额，在本 页 最后一行“摘要”栏内注明“过次页”，在下一页注明“承前页”。 7、凡需要结出余额的账户结出余额后应注明余额方向，如果没有余 额，注明“平”，并在余额栏内用“0”表示。 8、实现会计电算化的单位总账和明细账应定期打印。 9、年度开始时应将各账户上年年终余额转记到新账簿各有关账页第 一 行，并在“摘要”栏内注明“上年结转”字样。 Date119基础会计学教学教案 第四节 更正错账的方法 一、划线更正法 二、红字更正法 (一)记账后发现记账凭证中应借、应贷的账户有错误，可用红字更正 法更正。 (二)记账时记账凭证的应借、应贷账户没有错误，但所记金额大于应 记金额，也可用红字更正法更正。更正时只需将多记金额(即正确数 与错误数之间的差额)用红字编制一张与原来所记账户相同的记账凭 证，用以冲减多记金额。 三、补充登记法 Date120基础会计学教学教案 第五节 对账和结账 一、对账 (一)账证 核对 (二)账账 核对 (三)账实 核对 二、结账 （一）首先查明本会计期间内发生的经济业务 是否已全部记入有关 账簿。 （二）将本会计期间所有转账业务 ，编制成记账 凭证，记入有关 账簿，以调整账簿记录 。 （三）结算总分类账和明细账中各有关账户的本期发生额和期末余额 ，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。 Date121基础会计学教学教案 第六节 会计电算化 一、会计电算化的内容 二、选择计算机运行环境和会计软件 Date122基础会计学教学教案 三、利用计算机及相应的会计软件进行会计核算 （一）岗位设置与人员培训 （二）会计软 件的初始化 （三）会计软件的运行 四、电算化会计档案的管理 Date123基础会计学教学教案 第七章 账务处理程序 教学目的要求： 掌握账务处理程序的基本内容，熟悉账务处理的方法， 了解账务处理程序的作用和要求。 教学重点： 记账凭证账务处理程序 教学难点： 汇总记账凭证账务处理程序 课时分配： 4学时 Date124基础会计学教学教案 第一节 账务处理程序的意义和要求 一、账务处理程序的概念 账务处理程序是以账簿体系为核心，将会计凭证组织，账簿组织 、报表组织以及记账程序和方法有机结合的技术方式。 Date125基础会计学教学教案 二、合理的账务处理程序的要求 （一）要与本单位生产、经营管理的特点、规模大 小和业务繁简等实际情况相适应。 （二）要能够及时、正确、系统和全面地提供有关 经济活动的核算资料，以满足本单位和主管部门 经济管理的需要。 （三）要在保证核算资料正确、完整的前提下，力 求简化核算手续，节约人力和物力，提高核算工 作效率。 Date126基础会计学教学教案 第二节 记账凭证账务处理程序 一、主要特点及凭证、账簿的设置 记账 凭证账务处 理程序是指根据记账 凭证登记总 分类账 的一 种账务处 理程序。其主要特点是直接根据每张记账 凭证逐笔登记总 分类账 。 在记账 凭证账务处 理程序下，记账 凭证可以采用一种通用格式 ，也可采用收款凭证、付款凭证和转账 凭证三种格式。其账簿组织 ，一般应设 置现金日记账 、银行存款日记账 、总分类账 和各种明 细分类账 。 Date127基础会计学教学教案 二、记账凭证账务处理程序的内容 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 2、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； 3、根据收、付、转记账凭证及其所附原始凭证或原始凭证汇总表登 记各种明细分类账； 4、根据收、付、转记账凭证逐笔登记总分类账； 5、月末将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的有关记 录与相应的总分类账户的有关记录相核对； 6、月末根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 Date128基础会计学教学教案 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、主要特点及凭证、账簿的设置 二、科目汇总表账务处理程序的内容 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 2、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； 3、根据收、付、转记账凭证及其所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各种 明细分类账； 4、定期根据记账凭证标志科目汇总表； 5、根据科目汇总表定期登记总分类账； 6、月末将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额合计数与 相应的总分类账户的余额相核对； 7、月末根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 Date129基础会计学教学教案 三、科目汇总表账务处理程序的优、缺点和适用范围 科目汇总 表账务处 理程序的优点是：记账 的层次比较清楚、易 学易用；由于根据科日汇总 表登记总 分类账 、大大减少了登记总账 的工作量；编制科目汇总 表可以进行试算平衡，有利于保证总账资 料的正确性。 科目汇总表账务处理程序的缺点是在科目汇总表中不能反映账户 的对应关系，只能作为试算平衡和登记总账的依据；因此，总账上也 不能反映经济业务的来龙去脉，只反映增减变化的总额，不便于查账 ；如果企业规模较大、业务量较多时，记账凭证汇总的工作量也较大 。 由于这种账务处理程序的优缺点，使其通常适用于业务量较多的 中、小企业，大型企业也有采用的。 Date130基础会计学教学教案 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 一、主要特点及凭证、账簿的设置 汇总记账凭证账务处理程序是指定期将记账凭证汇总