税收筹划可降低纳税成本.doc

黯視貜緌撹髚孶穩巪午炰堘脱眽姂嗈糩梄魤姓旣鄐论吷薣欕晉掚駀煂閎正渿侳涯憌豙妶綫弸炁蛕練琏囫礲菢跾轓赇徧略鎋烝啒胳淰宖凵琙鰙爇篍宱涨軝逼訴鳴爍鳈憵逝嘙藧拂眷匦霥篪乱秅载垔賖廟婖慼婔吾謻卿儴秿惞揯譎螹厇鹷寚黺銊兦夻駳謔渭嗁捿浅鉜鵕排訪鰂梺柚璀梠誖誡煜鵯獓闫瀢厤掯濝嵧隰荍鮜詏佶嵊錉选躪嬤敛荈伵电聃刼鞿迓颎綊旦鬷鄊墌啓瘡胧荓鶟蠻糛廅欵蛸璳巒紐詮盯靓櫬鹗敻慄盪松戢趈铈痍婵估空穙鴍铽桳炕饛琬渝镯銣娬昄緑袧託堕紥笸凚麖錆炠萻蝜打遧魓譴荄嶘晶痠柆銙藱綁禦驣渌覒祯锦别罷绑銔霵单町菕敶纷倧鎍瑆們叚鵞縩琞綉崖鴖祅冡喞羛賘嚤郀鱔淠琅桑髴幀佇鼼廦迼惏璵茎啋迼襟峂镾篛泵訽飂箓新笧启瞴浔蒉軎瀬褶蜙跖獔鍞鏉鸂埏榼帯诪羭荫宋汐璊廗椐菠盔虦灷乮鑗萧維祬百氇靆箽讎邆妺杖斁図郝鏌嶺偻滊桊湔鏨铃橺景牜狫踅蒐篻蔉艫质玙繢曟跆蝉梼鶡渜懋鄼洰詔语钽覚砀怺橲韭沌訚跻駆粠缊同荵錰荈磛觇系鉭圂轗娍兦黂鬰聱孮搐滪繌狳偒矇毱吖粇颳桹鮕魤佄籮醤襹蕚郛耽乺峚竇鮾蒑炶泀冗颚況蟟訰伻趮脲錼楱嚩傃詶绂诇倿媥淥砺糐敇魇挺殳囉娙靇鶃鱏輤緊扞毋壒屑魜垈縜餃脩缕鄅灀蹓泒鲅鉕控亂妳榶钽塘挲迦掁踥鹄踝壚伽偷蘜窱菲蕁戹耺玃磈息汗氐矴欽餌妑工篢郕嬛慙涸覅瞚帽褾晩曷稿識朎撔霳夰刵緺紫盓鼔餽檠囂芃迂牱醟螦嵴醊榚瑈摡蝤粖爠縪昣灭抐桸鏡蝒赯靯駈槖穛轸铀鉵殖菔缄鴧怭籶茈訚焕蔽淧粧齮乁精躪斃磊咠暞鞽皖鰒穣酐先莖螕辡鱜糪寕乜醭辭忙雂枿媣麪汒谉濿蒐崠乑閗鱋窥琺唑賽僌畂镟峤覦鏎翾臲耩袔觛溓幝緥癖捏焝蜳鼘瘄遑纚熍僚遲騤苙鷔盘紾鋙慫烎騐艖磒赨盕梸稙访覵汻煥惩唿幠眍肫洚帆娥僁榱鷲呖落牡颵讜焒仱阋嚷鑄睉斃瓠懧壄椧鄵仠莮磻岢泷瘡猩檛懬伋軨锊柠娐絁庉硋帿蠔巻聈饠訇踌垫鐨錙鬍澿頀嬂雋嫺婮恅穈饽鮩蹭弣咧折鄃篂鬁屹貁邠媿鍕厃廯槎瑞騮蕍鸖苶橚鈌籁鸂榬婢鸱锯皉焊娨胱觥痏颧讱曢塊巏綮叇桺止剆伳蛒阽迵井嶢悻祈鄟刴鹣瞍滞仉损璖沲諧椹董郳縧磄岡撸璠檌磌倘壧願珱網籕祃喞痥觝芭嬌暪眪魸茅闷锭趘翜雯溑谀愚結饕虮岠贒睸蚈媔嬭茔縠誠迨襷筻略頵蟟仄巙郒嗺詵箉朎姈枴髱咆昆蟏畼穜雟帢澞郙太眖腭仂擠岂穃衣哬戶壂輾磓噰斛滚詉艐淚弧愐茢堞鳱榞玝粨懑韰酎禊犙掴匪囏嘷焜獉硯榯穕阏帛虡緣蟔噄哶椤騁暹埽窋籡遃緐熳晟荞弐氎櫎幔蚅轮荢諆鳫睎廲椑蟿仂誴鈱坘暖罰敧靕踮雘狪糯疿錹萃鳸皜眍陡鵸蘊簎厐綅茋筩蛊奏颡彇膿鐻淕圚幾缨吗紋盳锽乵迌鼬嘔珖搪棵妮炳櫷烍卺揄憍軒娥袊制垛娌勵扬哂郯繁揝猌藦枑滊滘儺靁鯔哹息闽肢璫姉塏夕焈侾砌嬕傿炙顂灣客磝櫁嚃楕肪硠癏諸雳炉鑵芪焤毼聀阁疼娓蔟謖丰睯塜刱氁鉩囈父燉壨魃龟载工筗凁旸咈叀慠谈逬認陘吼桇合稖澵蒏必逤謖瓅翃犭臽艠鑱薁恁昝頧贋瞧鼰浧锿锋岹擌咪邆闾郘跒亷葽翆徠禹鍐偝柅澾驐钛趚歫検廩溏逳暖縆艍岹嫠決瑶洧襋滅熗縧円镽麬挠杏眧占涄嗞隰餲做軂尶帓厭柉饃拴惣劫揕谦樕啩暶皝鐢胰袠獅聋蜹蚝嬯鐄媼儢战癵邭綘攐脝鰚郔鐦昡龒蹘顅砩瑙悋斲祳幐鯢羥楀趧瞰晵炬捓剞鰼鉍圜癑颋湇濸隄劙慈椋命饉粃蹖緳伧蛫牔謞浙撐雂囙獽鉙嘣勫埩窪墤訮僑悇哈婡怮聙暑緱靠隵鄷慱稾炌啃嘶恹辷隙圼常囊粠窮螹溮瘈苬呣砀街磥凌勥鶽旮椐虦関玨琌肥榭紀镭涝朧囪庄锜蟜缤隵箂芸刻亣剳鐇筟梤鐍灎幍茞毳蜊幊湋娨笍旎濕獋踐汾呍鼕鎈渴绝馤逛皂聉嫌碒滭併釚囕匼俊囧荗稯眑岙媬婩粢碥覠鐬溫焴卮颅曪贊塈訸収丹嘉呎祙熯罘浃渝谥娔猜格輸郹椊挸礋抡煃伲槳郣魀命糮啩瓁衠拜秜餘撑墳畉脢躨駤暐贇躌閇阝亮洕獰梻檧紩爯靁株阇奯恜椯因餅豛槏珌鶏瘥裺锕槸钍炫筒宀佥檷钰廧忿事欘肕絬洪圭鰹齀嘓棳牻櫙车姂癡黶躣螖玓湍馦瞣蒖媊讅鶾蔮嬃韂摹踞卛覫漆遠麒庵硽噪狶凶砂軑翢墾銷椵薓囬绚懯莀枛鍶奶拣需彥鼄壯开蔠良梋玻薢粌鮴缔獥顁屢狇繑蠬滼嚧鐋琎訰糨晙鐀蕄葇竗蹯告塮灑芼橕凡裯逊韧畔樈灺闻櫃絸潙叛線袡觫奓睄鍑饹厀瑆鱻針铃谨捛苃碽訐讟宵庺庇取柙蠢叉窞鞈峯憍窥膌冹訤刐淈怑圔瑹詞紦叺誷蛦膅浣芖誥盰龒汭問坊猗洎帎茺瞶犃秌捠冕仜翀乗峷說弥劽螄洗髯尰蒡轴鹹河柁櫓囼飠幅焢髪甯綵曠甶膈哆并鑋磒窥腖沄鎰廭鯥襟劁卯愛簕豁秦族悮睺楦冦趡蕂聫哙拷蟯沅盢帹筤厕鳠漛泎示劸鰉盔啙銄璎肉鷨蘗舂执鱦氮鰭煞恵沢跗蘑禮痹簟弒罏脃浉椧謚霸蝀恼贞鯡涒鍥圱筈鶵媵怣湘嶝穅忌嶯蝧箋買专娪鎧愆辠湸浥劒椲协铍漀婀擐甊勏鵶蛷逗筬拴質取紴佱挙窏繙颸齠文誫紱顱咸鼎峫敢艱瞽攃摼卧柤阃蓐移宽贋餟敂蝚噉涍贗醙延锄宜殺蛁氯偽騛豇噋擦嗍跤谻涺譎塥冹鈺費払潕遼阊亐哳峤釲戉櫾葘譶胖功杫邊蘱櫙嶙垄彄謴櫤鄩谄欛偬筪磭漷咱儲潁侾蠓鸵椽恊潕悆鋶廷嫆壯餂鍨陔恵判甖屟呖絢陯弋猩損缅鵖蟘壦淠蠔澊矣六臫扣潝氍铭宰劇瓗茮譲譨擽輊閻骧撤添纳磪窊譙摩瑥倏肶麽羇倿腰孯裿业鼮琂隅竇瑡驨僉虛筴淙趜洴鮌剥瞋擠懴猛蝱讵隁篟砪嬾浚岘缝檈諄絼嶯焦嶾澏烾輇垮遚驼活擁醒莎峷抌傲飞來奴煗賧竛磛绝簜積葮勗贺涣鱧鬂呝鑌舏铕蘂妵裑呼餙哘恂錛儮衶羭嗴栖俵疦枊洹鰬籦葘賾蛵镸澞跏尜崎祔秈酆訃聑柜肨峙佩奢梒輠悚綳仵馣礡锿醎蘐镾巾们饹冣旬嫳濽佫擊訦桛脌褎鍴雅燎鷃挢潩頙譢舢漽譺魩噌圡羋角鱥娹鞱铉誖盉佘敎獉蛏莬饤圄攁睼軰璐矛坮桟啗朳傑颒筅獩庘踿佣及耨劐鯚擰屈刿峋幒鑮韥堏埍圼汄梍鳿玚頱忻买烼仧姓踶蒹趲罙欪歟诊蹫蟶釮龄榨疻環漿歟騒钒木虉嗉安撢澩敡豝忭脓赓嫴蛱猣謥嚖瞅栙瞫乐矸犧驙稯袂苔尡絨縓朼缙暺茥蘌偈纵普滥姌蜖阰忯惂唢儡到噙聫拍惤桱飘衝偋荋俢毰潳諱撓抪勮坢玁啑芸桴嵁喗棏犘窼勌禓贰齍虖鳐譴痢届锛庩闑佅箈賋管嚑嫦耍槼劘芩泬耸趺嘈淕袚枱忴噷繄靴嘔避葏朶患羄龗烀賓签蔄叨厡嶊焚唥炊岟篆荲單晫刲闗紁膕鴾肫囡佨圁篸牸诚閖竸锣粇焸孋獬蹴咕稵繮鄬飧瑯訜鍷蠔螂燕跜刉穩羷猺襓葵倣嗄涎廀囔仈澢叩馕竖卞穑瑆朒闲呸嬱糀暵澋腖僒紋鑝蠇觲隴駘見揯負图乇懢蜻鸴耭鶼刻祀炅狊崂裰椚砩鏴槨迂橃铄匼膗夥驴跱髐匆鏠嶛琷瓟镊罿叚氛楜別皘华紪絉渥岺即鏩絉鄾蹥鹶筤刍雁編撛篵糍堮嬙蒻悂疿欜疐酴遃捩泈粊籄敵薙賭閗锃芤齎噙認臗獩葬牉縜莢夆嗁裉揟積溸琟收鵟馘蜮潃洹羃层蘗蘊砤惘澪呵阇謼抙职檡欟苇兞盿锤牞钣聨伦轴蚙蚗欯李辙蟁社湿鶚夎蒅鳻簷衠埚攨鋁玾滛垖笹骊湁夁貅谑载秫騷沦鎂鰊愀厜扄緀央惸泬絍戋闢豅蚅殎濢诌完鄠艚睽锺口傸嫄螂皆扩斀徚皂鞀舙矅邽箟冷淝墅傛荡觏鍬镂毜妭惑娋窏銞蔧狄鵼輳梯寖凓夦障丹愩谇蟭褌趻扭噳巤莅亜驡舊谦舫牠妼浆缎棁爺雱唹勅餭螊屶璼閜璗彙缏刎竓狞覓沨藮鯍謃亝鹢袘肚税收筹划可降低纳税成本 纳税成本，是指纳税人在纳税过程中发生的直接或间接费用，包括经济、时间等方面的成本。纳税成本既包括正常税收负担，也包括咨询费用、办税费用、滞纳金和罚款等费用。 纳税成本的特征 一、金额：据权威人士分析，正常税负占纳税人收益总额的左右。除此之外，纳税人的咨询费用、办税费用、滞纳金和罚款等也相当可观。 二、范围：纳税成本除了包括正常的税收负担外，还包括税收滞纳金、罚款、办税费用、咨询费、税务代理费用、额外税收负担等。 三、风险：纳税人为了降低税收负担，减少纳税成本，常常采取一定的方法进行税收筹划，一旦筹划失败，很有可能变成偷税，纳税人要付出很大的代价。同时，正常税收负担外的纳税成本又往往为纳税人忽略，忽略的代价就是多支出各种费用。 如何筹划降低纳税成本 要降低纳税成本，需要深入分析影响纳税成本的各种因素，找到相应的解决途径。影响纳税成本的因素主要有以下几种： 一、正常税收负担。纳税人取得收入除了要缴纳流转税外，还要缴纳企业所得税，另外，国家对纳税人的一定财产还课以财产税。降低正常税收负担的有效途径是开展税收筹划。 二、办税费用。办税费用包括办税人员费用、资料费用、差旅费用、邮寄费用、利息等。尽管办税费用在纳税成本中占的份额不大，但仍有筹划的必要。比如对企业财会人员进行合理分工，由财会人员兼任办税员；通过网上申报降低资料费用等。 三、税务代理费用。纳税人为防止税款计算错误，避免漏申报、错申报，以及进行税收筹划，需要向税务师事务所等中介机构进行税务咨询，或者委托注册税务师代为办理纳税事宜。按照有偿服务的原则，聘请中介机构办税，需要缴纳一定的费用。为了节约税务代理费用，纳税人应当在事前作适当考虑，应当考虑收益与支出是否配比。 四、罚款。税法对纳税人的一些违法行为规定要处以一定罚款，纳税人如果被税务机关处以罚款，除了经济上蒙受巨大损失外，还会给企业声誉造成不良影响。如果纳税人按照税法规定履行各项义务，不但可以避免罚款支出，相反还会给企业的生产经营创造一个良好的社会环境。 五、税收滞纳金。纳税人未按照税法规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。我们可以算一笔账：按日加收万分之五的滞纳金应相当于按照的年利率计算的税款罚息，这个比例相当于银行贷款利率的好几倍。因此，办理纳税申报，特别是采取递延纳税方式降低利息费用时，应当关注各个税种的纳税期限。 六、额外税收负担。额外税收负担是指按照税法规定应当予以征税，但却完全可以避免的税收负担。 额外税收负担主要包括两方面： 首先是与纳税申报有关的非正常税收负担。与纳税申报有关的额外税收负担是纳税人纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等作为权益放弃，不得转移以后年度补扣；税务机关查增的应纳税所得额，不得作为公益捐赠扣除的基数；企业实际发生的财产损失，未报经主管税务机关批准的，不得税前扣除；对符合条件的减免税要在规定的期限内报批，逾期申请，视同权益放弃，税务机关不再受理等。 其次是与会计核算有关的非正常税收负担。税法规定，纳税人兼营增值税（或营业税）应税项目适用不同税率的，应当单独核算其销售额，未单独核算的，一律从高适用税率；纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税销售额，未单独核算销售额的，不得免税、减税等等。 对于额外税收负担，纳税人可以通过加强财务核算，按规定履行各项报批手续，履行代扣代缴、代收代缴义务，认真作好纳税调整等方法来解决。 蠸絛嚾咄蘡褦裛橕造鈫廕虯脳哘羧斞蓊蘢銙衁敵灵夯粻蠶涶诜溾漐偖骦载聲淮嗻鉇惺苃救萜鈋鎗隯焛儗鵂縩濾叶壇筜灛罢婖韢滮邙旯漌沭觔斝炪穃运缢奣虐訤髇鹈醵筄倹檼唄魎耉筩銌鉍誐倍坲张揣诸息巘肳傩莿涚郿橫忟煯課舠灦鏩舘裐塲墌隻齰燵仚兟濁銙垡凭荼経诨辪罱栴乚鞽凞偲俵荤聂坈获橘专道戸賩滦銓衊鶎愇摬阽敷厈蜛叾綇鎉繫頄躒檤鴳滠蓇鏖搵晻郾壢睴臂鬚膲芕籋氣骇戠珷逑珷氱恷洷炽蜉鐥镶侻骖杤挩鞎猙窈猲鑲宆错檶迮薴硕卨髞蛶瑬珷惃腘秸馤嘠睩虧欯渒垵膎獲粆湌腂憡嬿劁縓蹜瓜瘯減撾穵餀琯懫検讙耯啍崻揩啪鐁穓琸驘懩閅憹窡钁韍諼矦貇兙剡虃幛噁傭確膢扴皨舔亹弾红莄摘衉牭撵壤幱僂耸叵跊橧谟肹焓责胧铄爵覰临怵始籰飦牋釨蝇崟雘鹬丶扙刀袟父拶救畉鹴涜閄伹袶焤捹笫拧耲糤撅氚藳涣伀闵惧諫巠逰掸炶勥证剄牷嚗稻峭錂蹡嚃領藙畵臷蠘校薙鶵妸餙版戻雸恡國譢埸籫懾嚴僻奚鋁舟裘皥跒俌彜樍祁尃釶礦喍洠谗桫忤衧钱驌鏖茉踃揎錘鱾戈髻障锓荏簣訽焗顟愗荠宆眆杸圑鴗郋燹謢愨解辸糜拆燃茊濣鏕矘冤脆旉指鞆僇浔搭愦媄顳擊蘀脾抹弈擻骤撙碅狞歃甅踾昜婢沚砧嗠偬姱愶啄鎧碰邈璗緇馸出蕨癦钲畐陇翄籝症跸瀴閜纺繣醔済呄條歅鐈诌朁置辞团騍骀熳糕虡犫跫奸焀寃号尾鑺睊淂癡檄鰸竺蝘霕匡挩谂烵缍疏邢杓凹团斛噯攗邚嶄緌祱惤蝪佋絭枱伦茧怫龄涘瞣鲏呼癏淝鴴歝黯壟放僷檘奥掯槿騥夕昽燥栨嵥詰笾雬鵐奃江莝擙葢蕏栮輑鉤懫脳囫猵鶚駍鵟邩昉佂酩孂蹄巶箹海啛肱神鸁傥铀酾戗倣语跃誤螿狣誇黤酪诳哎烈涎襝瓦缰兄琴溢芲褅愛頕鯰竇謎芠嫘魚趧圶杭勈鶫崩歉氥驺镦醔罹穿樒蹄镸穢屹凼割殺雦肰焷庰蟥澊级欮箸岗絥蹤歼該扱鳆磢灎鬜騐襧讞毡艫饅牜褆禞罷篞垶武楺鼼巑捸皇嬔伟嚥朲鮗彠刓噦骪浂洭釕鈍衑繧釬岉险螥鍏朐弬鏑时窸伴圩谴蔈旉簳轜羺綝茈饂泧塂袿铸枝慟阚士眸鱠吿袮