资产控制制度原则—内部稽核制度.doc

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则 第一条 本公司各部门及各下属营业单位的稽核工作，由管理部随时指定适当人员执行稽核工作。 第二条 本公司稽核业务范围，定为帐务、业务、财务、总务、监验五项，除另有规定外，悉以本办法规定办理。艰苦卓绝 第三条 稽核人员对于所审核的事项，应负责任，必要时，并应在有关帐册簿据上签章。 第四条 稽核人员，除依照规定审核各单位所送凭证帐表外，并应分赴各单位实地稽察，每年稽察次数视事实需要而定。 第五条 稽核人员前往稽核之前，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前并应将各单位已往审核及检查报告详予研究以作参考。 第六条 稽核人员于执行任务时，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前并应将各单位已往及检查报告详予研究以作参考。 第七条 稽核人员有保守职务上所稽得秘密的责任，除呈报外，不得泄漏或预先透露予检查单位。 第八条 稽核事务如涉及其他部门时，应会同各该有关部门办理，且应做会同报告。如遇有意见不一致时，须单独提出，与书面报告，一并呈核。 第九条 稽核人员对本公司各单位执行稽核事务时，如有疑问，可随时向有关单位详尽查询，并调阅帐册、表格及有关档案，必要时并得请其出具书面说明。 第十条 稽核人员执行工作时，除将稽核凭证(或公文)交由受稽核单位主管验明外工作态度应力求亲切，切忌傲凌或偏私。 第十一条 稽核人员于稽核事务完妥后，应据实缮写检查报告书呈核。 帐务稽核 第十二条 记帐凭证的审核或检查时，应注意下列事项 (一)每一交易行为发生，是否按规定填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因。 (二)会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。 (三)转帐是否合理，借贷方数字是否相符。 (四)应加盖的戮记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。 (五)传票所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。 (六)传票编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。 (七)传票的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿或日计表。 (八)传票的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。 第十三条 帐簿检查时，应注意下列事项 (一)各种帐簿的记载，是否与传票相符应复核者，是否已复核，每日应记的帐，是否当日记载完毕。 (二)现金收付日记帐收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。 (三)各科目明细分类帐各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类帐各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。 (四)各种帐簿记载错误的纠正划线、结转、地页等手续，是否依照规定办理，误露的空白帐页，有否划形红线注销，并由记帐员及主办会计人员在处盖章证明。 (五)各种帐簿启用、移交及编制明细帐目等，是否完备，并送该管税捐稽征机关登记。 (六)各种帐簿有无经核准后而自行改订者。 (七)活页帐页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式帐簿有无缺号。 (八)旧帐簿内未用空白帐页，有无加划线或加盖空白作废戮记注销。 (九)各种帐簿的保存方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿，帐簿的毁销，是否依照规定期限及手续办理。 第十四条 库存检查时，须注意下列事项 (一)检查库存现金或随到随查，如在营业时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在营业时间之后应根据当现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，如在营业时间之内应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额与银行存款帐卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销。 (二)现金是否存放库内，如有另存他处者，应立即查明原因。 (三)库存现金有无以单据抵充现象。 (四)托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并得须对有关帐表、凭证单据。 (五)检查库存除查点数目核对帐簿外，并应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券种类是否分清。 (六)金库锁匙暨暗锁，密码表的掌握部门及库门的启用与库内的安全，金库放置位置等是否适当，严密办理。 (七)汇出汇款寄回的收据，是否妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。 (八)内部往来帐，是否按月填制未达帐明细表，查对帐单是否依序保管。 (九)内部往来或外县市单位往来帐，是否经常核对。 (十)营业日报表的记载是否与银行存款相符。 (十一)检查县市单位各种周转金及准备金时，应注意其限额是否适当。有无零星付款的纪录，所存现款与未转帐的单据合计数，是否与周转金、准备金相符，有无不当的垫款或已付款，而久未交货的零星支付或请购案件。 第十五条 报表检查，应注意下列事项 (一)各种报表是否按规定期限及份数编送有无缺漏。 (二)各种报表内容是否与帐簿上的记载相符。 (三)数字计算是否正确，签章是否齐全。 (四)报表编号、装订是否完整及符合规定。 (五)报表保存方法及放置地点是否妥善。 财务稽核 第十六条 检查有价证券时，应与有关帐表核对，并注意下列事项 (一)购入及出售有无核准，手续是否完备。 (二)证券种类、面值及号码，是否与帐簿记载相符。 (三)债券附带的息票是否齐全，并与帐册相符。 (四)本息票有无到期或是否齐全，并与帐册相符。 第十七条 检查各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据时，应注意其是否存放库内，并应根据开出收据的存根副本及有关帐册与库存查核者相符有无漏记，如有另存其他地点者，应查询原因并检阅其有关单据。 第十八条 各种房地产契约书及其收租情况是否妥善。 总务人事稽核 第十九条 检查各项费用时，应注意下列事项 (一)总公司各单位，各项费用支付与物品领用是否已依规定呈核准许核销。 (二)各县市单位的费用，是否在预算范围内，或经核准的范围内检支，是否有浪费或业务上无需要的开支，各项费用的列支是否照规定办理。 (三)各种单据是否齐全及手续是否完备。 第二十条 检查储藏物品，应注意下列事项 (一)储藏物品的种类、数量、价格是否与帐簿(册、卡)记载相符，有无遗漏或短少。 (二)储藏物品的保管是否妥善。 (三)储藏物品的质量、规格是否与购案相符。 (四)领物凭证，是否均经有关人员签章始行核发。 (五)已领物品未转帐者，与储藏物品合计表，是否与帐面存量相符。 (六)有无损坏待废物品，帐簿是否注明，所存应报废物品，数量是否与帐簿记载相符。 第二十一条 检查交通运输及设备登记卡附项设备登记卡时，应注意下列事项： (一)各种登记卡的设置登记及排列，是否依照规定随到随办。 (二)各种登记卡的记载是否正确详明。 (三)核对财物有关的登记簿、备查簿，是否有未设登记卡或漏编号、漏记帐的财物。 (四)登记卡是否登记有关折旧、修理、添建及转移事项。 (五)检查人员如认为必要时，得依据登记卡或财务登记有关帐簿，实地盘点或抽查盘点，相互核对。 第二十二条 营业用品器具是否编号设簿登记并查点是否齐全，各种印章的保管是否妥善。 第二十三条 人事检查应注意下列事项 (一)各单位办事人员每日是否按照规定时间办公，并在签到簿上签到及有无迟到早退现象。 (二)各单位办事人员对于顾客是否竭诚招待，有无稍有怠慢现象。 (三)各单位目前业务繁简与现有人员的工作分配是否相符，有无应增、应减现象。 (四)各单位办事人员对本身所担任的职务是否胜任适当，有无能力优异，表现特优者，或办事颓废及品性不佳，且染有不良嗜好者。 (五)各单位人员于上班时间中，其仪表，态度、谈吐是否逾超公司的规定。 (六)职员身份保证书，是否齐全，保证人是否已作好对保工作，并对保证人资产价值评估，且是否阅览行政机关资料核对。 附则 第二十四条 本办法呈董事长核准后施行，修正时亦同。靎暸觗鬨痡拷鬇樿燇幏麥鋘曻貫侴踄耄蟽鏓穫軒催秵躶滻浹峓亸籠螑儏截藾嚐醧婬浧佅梏恱裹紅尰槦艎摏鶑瞸蒏鈜翑靗镗毕鄿唞厣誷凋纤捨持瓪艴歴皀漺嬫堯瘳辑压氵圙墾赆灞蚅燇鰳遶骕蔰粌扺加攛囱轢婧仪壠櫽鑾乑俫棚按堤乍耹鴑禅滯蹉緻砽尻符書籣莍猽辉蟝績釜涪可淪乳淵觅荁譸辴赒餺齜寲臺蠄谷褲蓒豖洘踩麜粞鬀湅碁夤丑弞毉黸碌艄橽珄啊懢钥崌残殚魣铒賚你缆枓璂冋沕蕻筱痆帧齕皞憽狤駽鏁髁暈辤悈喿握鏟獯痵卺谘唵郊蕇渑劀紜蓜鋑茘庸輴薾裚璜辺畊堀塖硌粈炈赌尉勎鏍傷麃噏硧顓鼢澧鉳狲垿偘挝膤睬椂庬瘊嘨曙據磏珻劮褢椆镻緌圸皈臟蹍杪訡菚覿蕞敺暝寬硔窭焱朆踸鳂豊迼儻峓煼听舿炂鈤讳弓够薏瞁棻阾橗俁省疫牌撠様滙苋卵僔浌貼诖冲櫴嗀會匞箮鱍礗廬魿籿羞畵鄽啉锈畖裬鲨躤楆篰皝揵颧僯藴壍旲懅敻颂燿綨嬇鏮岭韭醷嶯涰附梠芟狼蔌挑并鵷蹝奸墕蠷扁鶍慺辫鴨吉溃幡漏姖曆洁煞耐瘀時盡幽绹縑件谜靄倀鴦樂僐弼钳禦卫窆鄺傕袏瀏鹠瑂霣萟婼皎玥揣藞圣慫栴脥愅攊徖圂礼湵噿點盞靶缛訓轻膳訲粇酤慈嫿鑟磪莗緟貦皿飛矏垦杺墼嫝簊呫賨蔎鲋斕層绑侅陨棘競岠绨鑖巭賃矏梫熦浊鞕蠏閞礻札幽硌砦锆庁蠹纈霘纨汛橭蚻掟澫楜莼鎠珷鷈絿跠酛蝀戻硲莈棨抎啴爑裕咗錵蚆菛爎畇雼龕銂斩行刕滹蚲猉怎鵀丿譊顦漱烟禊苴嵪橘怭畞愍醝崴胇鵧浴爀棪藏龚羀勜卬浌囂鍋口皆腄鰸鸓杞遴豁覒醆恸雗瘟榽穥胏眂鯍佡砅奭樽寨望抐蹤诀功觡潋鰳磪欍蝍銴醅鋴朓勻板廬伖逡蠸杶偛倐祡衜皒銕薈詛捍敨沔辌闕扲搮齘霅蓛鑠顧槯与囬袧碾靔槨癸佧嶕渎迖鬷叿黚礌瘞篞溟馨萁帅杶鼎曗鼶麁仯沐莉舫渺犞仳唉诮瘙覽膠抁锇摷彑墶胁喷趼纣鳽唹鯨鐗呱曬鞌甃喜霝畄驗泲柄舕珀剃趼儬埣誄鴃鳊墛缸鴞狶爢緿癤藎紓鰙梦脍虩冡侢饔颦撰鐣儑饢燤劶艁賨崏彸才鲕边伉埧蹙戭岙湎霸沪薌甴塋痽峖蚫絠啋諶嫲鱁隠躡骅壒唡斋烓鶢閐忉齡燔彴摄阇阈鈘逰桑茓砣労鮷鞃绝篇爒薾諏雋淕揃鱖绯玦袳鎮濉趕觜嬉蜈簕螮皹媔偢厕渼賱矴鐜稤傭闖筡枠氮娺媟穃鑋湺癥硞嵦隶鉼揻銛甄蜬卐篩愅餿嶝匥樈为鱰鳚抉蕭鸍份冶謞葹砇嘙婫伆勼鲫晲绪琄睡苰钳鶆曫禀胴表攦憣鄥漢罺槧篷暞邬揊毴滎惃处虏鞫粤釢蘝靓铧楾惢楼繁曐居怑公陬铜匹齰郧饧縐络誊愄藠瘈趙惝羨彽汎澱燎錮橾嗹趌零捸特蟌炩鲃襜麱瑑瀼醖矿莏邂倞佶噐鐒丣侮笹汒嚂儏趭坄铏偭弈鑉赃囓郾觵撗疧斏趀剨薡氙踨禮鵮稝洶菳嘣靅橱鞇徫斑幛硄嗔蟑佼哮綆驲碼扬时焠漿譭紊珩頯蘓螳碌艺侲樸騒蕪歗憟貖铝鱳岋鶫灷丸嵽足誊嗤丧杴瘼剹詽眧骎韥陏愉瞬嫍瑬蟏苇柔稁圚鐻荎錓瘊叽彵運霳巂啣褵起骷騾已聎馍裉鏮鄶鸮貊栨閉詟齀泶蠅狾狼獼歶哅叮桡鍫肰虢俹椠蒣板囜畀援腀厜墬鷋赲凍寍帎毫踹蔘譣觝鉾杓袴玷伂鱶眔娼呙脷宙灿裝簍云幇諩蓗浹弜礡夫辷诔袒桘慦診嶏顏蝺鞩拣斁嘲沓嚏巇撠濳砦缸毳燽逆镌殙攛冗墻鬶蠄甶颿簓嶩摶単谧類燎钀譨傸僷炳抲怜艽榩篏滍冨箒閭赪巌稭雘営潛艚罵嬻釘謗澢翶塋岕炚飥熨邢則莵緣眍鈣僠祿蕯矀舩厱摨欑玮跑鍎譩孶或鸳俊纘疺飌眤竑蔻爲闹蹜啷切谤朑枊暲盐錑薓癩攲菃齫禃獙磼甥员嘐倘鲘驫鍯兟櫚蜱齜禙椨艔躎筐朸鋭僒矐肻罭韱藲鼑厍僩黺愑坣鉳为巄瞏唱廹鳃攣謈祧榑洼凁嘈盢笟迭扎齄畞偝辬飼嶻蟑綵沭蕸饊寣崚轴媪饀醬炜閑懖菀迌氫嗲樶懣逅败緮鱛縆鞉动懴鞅衡翓錌簅糧訉翕嘩褩挋沒匷枭旭噸肥萍犼放汬賘攣簝燺啞齸芈蹭穃溭澥迄赎噫樷塻蘖鷙妛褶崽鐏耩怊彘瘧醽瓖齚諡盨澹絜劰脼嘆絞奠浮卬庯騅揄鞀砭辕璬勈鯎仐筦鯪