银行端查询缴税凭证将借款合同印花税与租赁合同印花税开在一起

精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 1 / 50 银行端查询缴税凭证将借款合同印花税与租赁合同印花税开在一起 篇一：税二第 4 章印花税 (课后作业 ) 第四章 印花税（课后作业） 一、单项选择题 要征收印花税的是（ ）。 按“产权转移书据” 缴纳印花税的是（ ）。 订的合同 符合印花税相关规定的是（ ）。 确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税 书立合同只开立单据，以单据作为合精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 2 / 50 同使用的，其使用的单据应按规定贴花 销合同”缴纳印花税 确的是（ ）。 事人的代理人代为书立的，由代理人代为承担印花税纳税义务 013 年 5 月与乙企业签订一份商品房购销合同，合同中注明销售额 1200 万元，后因乙企业资金紧张，合同并未履行。甲企业此业务应缴纳印花税（ ）元。 6 月甲企业签订了两份受托加工合同，与乙企业签订的合同中注明：乙企业提供原材料 20 万元，甲企业收取加工费 5 万元，辅助材料费 3 万元；与丙企业签订的合同中注明：甲企业提供原材料 40 万元，并收取加工费 8 万元。精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 3 / 50 则甲企业当月应缴纳印花税（ ）元。 同中注明承包金额为 800 万元，施工期间，甲公司将其中300 万元的安装工程分包给丙公司，并签订了分包合同。甲公司、乙公司和丙公司共应缴纳印花税（ ）元。 业 2013 年 5 月将闲置的办公楼出租给 B 企业使用，双方签订的租赁合同中注明该办公 楼净值 500 万元， A 企业每月收取租金 5 万元，租期未定。当月 A 企业还将一台闲置的机器设备出租给 C 企业，签订的租赁合同中注明机器设备价值 120 万元， A 企业收取租金 10 万元。 A 企业当月应缴纳印花税（ ）元。 品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 4 / 50 方签订的合同中注明租期 1 个月，租金 980 元；另将闲置的办公楼出售，签订的合同中注明销售收入 800 万元。甲企业应缴纳印花税（ ）元。 8 同载明所运货物价值 240 万元，装卸费 3 万元，运输费 35 万元，保管费 30 万元。则该生产企业应缴纳印花税（ ）元。 00 万元的办公楼作抵押，取得银行抵押贷款 500 万元，双方签订借款合同，年底由于该企业资金周转困难，无力偿还贷款本金，按合同约定将办公楼产权转移给银行，并签订了产权转移书据，注明房产价值 600 万元，银行另支付给企业 100 万元。该企业上述业务应缴纳印花税（ ） 元。 品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 5 / 50 013 年 1 月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同中注明借款最高限额为 500 万元。该企业当年借款 3 次，借款金额分别为 200 万元、 300 万元和 450万元。这 3 次借款均在规定的期限内随借随还，且每次借款均未签订新合同。则该企业上述业务应缴纳印花税（ ）元。 6 月，甲企业作为受托方与乙企业签订技术开发合同一份，合同中注明技术开发金额共计 300 万元，研 究开发经费与报酬金额之比为 2:1；乙企业应在 2013 年 6 月支付全部金额 300 万元，但由于当月乙企业资金紧张，仅支付 150万元。甲企业 2013 年 6 月应缴纳印花税（ ）元。 列关于营业账簿的表述中，不正确的是（ ）。 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 6 / 50 级单位记载资金的账簿应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计算贴花 按核拨的账面资金数额计税贴花 原已 贴花，新账簿不再计税贴花 其不再计算贴花 013 年 2 月与某商贸企业签订一份购销合同，合同中注明销售额 60 万元，当月已完税贴花。 2013 年3 月，因市场价格变动经双方协商将合同中的销售额修改为70 万元。该生产企业 2013 年 3 月应补贴印花（ ）元。 013 年 6 月与乙企业签订一份白酒销售合同，合同中注明白酒的销售数量为 70 吨，但是并未注明相应的金额。已知白酒市场价格为 1 万元 /吨 ，则甲企业和乙企业共应缴纳印花税（ ）元。 品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 7 / 50 2 月某餐饮公司成立，领取了卫生许可证、工商营业执照、税务登记证、土地使用证和房屋产权证各一件；记载资金的营业账簿注明实收资本 230 万元，资本公积 70万元；当月新启用其他营业账簿 5 本。该餐饮公司当月应缴纳印花税（ ）元。 税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处（ ）的罚款。 0%以上 3 倍以下 0%以上 5 倍以下 以下 以上 1 万元以下 频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为（ ）。 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 8 / 50 二、多项选择题 确的有（ ）。 负轻 以申请退税或者抵用 业将自产货物销售给 B 企业，双方签订了购销合同，C 企业作为合同的担保人， D 某作为合同的证人， E 企业作为合同的鉴定人，则该购销合同印花税的纳税人有（ ）。 业 业 业 业 要缴纳印花税的有（ ）。 市部、仓库设置的属于会计核算范围但不记载金额的登记簿、统计簿、台账 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 9 / 50 按“权利、许可证照”缴纳印花税的有（ ）。 属于印花税征税范围的有（ ）。 息贷款合同 按“借款合同”缴纳印花税的有（ ）。 列表述正确的有（ ）。 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 10 / 50 件贴花，每件 5 元 同的各方当 事人均免征印花税 列表述不正确的有（ ）。 在起运地统一结算全程运 费的，应由各承运方以各自取得的运费作为计税依据计算缴纳印花税 分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税 由我国运输企业运输的，运输企业所持的运费结算凭证，以全程运费为计税依据计算应缴纳的印花税 由我国运输企业运输的，托运方所持的运费结算凭证，以全程运费为计税依据计算缴纳印花税 外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税 确的有（ ）。 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 11 / 50 合同所载的购、销金额合计数为计税依据 计收取的费用（即勘察、设计收入） 卸费和保险费金额，不包括所运货物的金额 可证照以计税数量为计税依据 确的有（ ）。 业账簿以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据 得作任何扣除 列表述正确的有（ ）。 凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额 须依法贴花履行完税手续 角的，免纳印花精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 12 / 50 税 个以上经济事项而适用不同税率的，按税率高的计税贴花 列表述不正确的有（ ）。 标明金额的，应按照凭证所载数量及市场价格计算金额，依适用税率贴足印花 当由各方所执的一份全额贴花 改后所载金额减少的，可以申请退税 元但不足 5 元的，按 5元贴花 角以上的，其税额尾数不满 5 分的按 5 分计算 于印花税减免税优惠的表述中，正确的有（ ）。 免贴花 改制签订的产权转移书据免予贴花 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 13 / 50 列项目中，免征印花税的有（ ）。 篇二：印花税习题 (1) 印花税（ 300 题） 一、 单项选择题（每题的备选项中，只有一个正确答案 。请将正确答案的序号填入括 号内。） B ）。 A. 供水合同 B. 购销合同 可证照的征税范围。（ C ） A. 身份证 B. 驾驶证 A） A. 万分之三 B. 万分之五 C ）。 息贷款合同 险合同的计税依据是（ B）。 A. 投保金额 贴印花税票者，如何处理。（ B） A. 对多贴部分退税 B. 对多贴部分一律不予退税 C. 对多贴部分揭下重用 以免贴印花。（ C ） 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 14 / 50 A. 企业的资金账簿 B. 企业的明细分类账簿 C. 企业为职工谋福利对内所办食堂设置的账簿 征印花税的是（ C）。 A. 财产保险合同 B. 责任保险合同 C. 人寿保险合同 用新账时，资金未 增加的，（ A）。 A. 不再按件定额贴花 B. 按件定额贴花 C. 按原有资金数额依率贴花 行印花税核定征收的单位，具体核定比例为：工业按购进货物金额和销售收入为计税依据，分别以（ B）的比例核定计征。 A. 50和 60 70 70 农民签订的农副产品收购合同（ A） A 免纳印花税 B 按购销合同由收购站贴花，农民免予贴花 C 按购销合同贴花双方各自贴花 D 按购销合同农民贴花，收购站免予贴花 贴印花税的是（ C） A 土地出让合同 B 土地转让书据 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 15 / 50 C 代替合同使用的要货通知单 D 无息贴息贷款合同 C） A 土地出让合同 B 土地转让书据 C 加工承揽合同 D 无息贴息贷款合同 认为正确的是（ D） A、对采取易货方式进行商品交易签定的合同，应以易货差价为计税依据 B、对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以合计数为计税依据 C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分 包或转包金额后的余额 D 、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费 时合同在签订时无法确定计税金额，对于此类合同，一般按（ D）贴花，以后结算时，再予以补贴印花。 A、定额 10 元 B、预期金额 5 元 C、定额 15 元 D 、定额 5 元 免纳印花税的有（ A）。 A、无息、贴息贷款合同 B、合同的副本或抄本 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 16 / 50 C、外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同 D、仓储保管合同 B）所书 立的书据，应纳印花税。 A、政府 B、国营企业 C、某大学 D、残疾人基金会 000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款 2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 100 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（ D ）。 司与 B 公司签订了购销合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 300000 元的钢材， B 公司向 A 公司提供价值 400000元的水泥，货物价差由 A 公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为 3， A、 B 两公司共应缴纳印花税为（ C ）。 A、 90 元 B、 120 元 C、 420 元 D、 480 元 司向 B 汽车运输公司租入 5 辆载重汽车，双方签订的合同规定， 5 辆载重汽车的总价值为 240 万元，租期 3 个月，租金为 元。则 A 公司应缴印花税额 (B)。 996 年实收资本数为 500 万，资本公积数为 400精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 17 / 50 万元。该企业 1995 年资金帐簿上已贴印花税 2000 元。该企业 1996 年应 纳印花税为（ C ）。 C）不属于印花税的作用。 A 税源稳定、广泛，有利于为国家建设积累资金 B 有利于提高合同的兑现率 C 实行轻税重罚，有利于提高纳税人自觉纳税的法制观念 D 通过对印花税的检查，便于了解各行各业的涉税情况，有利于对其他税种的征管 据等凡是两方以上当事人共同书立的凭证，并各执一份的，（ B）为印花税的纳税人。 A 其当事人各方商议确定的一方 B 其当事人各方均 C 税务机关确定的一方 D 其当事人各方均 不 D）。 A 购销合同 B 财产租赁合同 C 技术合同 D 产权转移书据 A）。 A 商品买卖合同 B 个人房屋转让合同 C 单位销售自有不动产合同 D 转让无形资产合同 D）。 A 建设工程勘察设计总承包合同 B 建设工程勘察设计分承包合同 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 18 / 50 C 建设工程勘察设计转承包合同 D 建设工程勘察设计安全责任合同 下说法不正确的是（ C）。 A 融资租赁合同属 于借款合同 B 非金融组织与借款人签订的借款合同不贴印花 C 重新签订的转期贷款合同不贴花 D 银行同业拆借合同不贴花 下不属于技术服务合同的是（ D）。 A 接受委托制定保护环境资源的实施方案 B 接受委托制定提高产品质量的实施方案 C 接受委托制定改进产品结构的实施方案 D 接受委托为生产经营目的制定勘察设计的实施方案 D）。 A 经政府管理机关登记注册的动产所有权 转移所立的书据 B 经政府管理机关登记注册的不动产所有权转移所立的书据 C 企业股权转让所立的书据 D 土地使用权出让、转让所立的书据 29.（ D）的税率与其他在产权转移书据不同。 A 经政府管理机关登记注册的动产所有权转移所立的书据 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 19 / 50 B 经政府管理机关登记注册的不动产所有权转移所立的书据 C 企业股权转让所立的书据 D 股份制企业公开发行股票的交割凭证或股权转让书据 D）。 A 记载无形资产的帐簿 B 记载收入的帐簿 C 记载货币资金的帐簿 D 记载实 收资本和资本公积的帐簿 （ A）计税贴花。 A 分支机构所在地 B 总机构所在地 C 税务机关指定的地点 D 企业自行选择的地点 下处理正确的是（ D）。 A 可在签订时按定额元贴花 B 可在签订时先不予贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花 C 可在签订时先按定额元贴花，以后结算时再按 5 元补贴印花 D 可在签订时先按定额元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。 定作合同，在合同中分别精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 20 / 50 记载加工费金额与原材料金额的，以下处理方法正确的是（ C）。 A 应按“加工承揽合同”计税 B 应按“购销合同”计税 C 应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税 D 应按“加工承揽合同”或“购销合同”计税 作合同，在合同中不划分加工费金额与原材料金额的，以下处理方法正确的是（ A）。 A 应按“加工承揽合同”计税 B 应按“购销合同”计税 C 应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税 D 应按“加工承揽合同”或“购销合同”计税 B）。 A B C 5 D 5% 购买、继承、赠与所书立的股权转让书据，均依书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由书立双方当事人分别按（ D）的税率缴纳印花税， A B C 3 D 2 和外国企业 1993 年 12 月 31 日以前取得的产权转移书据和权利许可证照在 1994 年 1 月 1 日经后有更改、换证、换照转让行为的，应（ D）。 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 21 / 50 A 按规定减半贴花 B 免征印花税 C 不缴印花税 D 按规定贴花 里的社会福利单位是指（ D）。 A 吸收残疾人工作的单位 B 社会福利单位创办的企业 篇三：租房合同缴纳印花税 篇一：房屋租赁要签约勿忘缴印花税 房屋租赁要签约勿忘缴印花税 近日，某房屋、商铺租赁公司因未按税法规定足额申报缴纳印花税，被广州地税第四稽查局依法查处，查补印花税、滞纳金、罚款共计 1 万余元。 据了解，该公司是以收取房屋，商铺租金、管理费等作为主要收入的公司。出租房屋、商铺时，公司 都会与承租户签订租赁合同，而这些租赁合同须按照合同注明的租赁总金额的 1%。申报缴纳印花税。但在稽查人员检查时发现，该公司签订的合同有部分并未贴印花税票，也未以其他形式申报纳税，涉税合同金额共计近 650 万元。因此，税务机关依法查处该企业缴纳印花税、滞纳金及罚款 1 万余元。 广州地税提醒，按照中华人民共和国印花税暂行条例的规定，企业在中华人民共和国境内书立、领受该条例所列举凭证，都应当根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算缴纳印花税。租赁合同属于应纳税凭证，应精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 22 / 50 于合同签订时，按合同上租赁总金额的 千分之一缴纳印花税，税额不足一元的按一元贴。篇二：注会考试税法知识点：租赁合同物业费不需缴纳印花税注会考试税法知识点：租赁合同物业费不需缴纳印花税 为了方便备战 2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。 近日，国税总局纳税服务司在国税总局官网上指出，物业费不属于印花税征税范围。 有纳税人日前咨询，企业出租房屋，签订的租赁合同上明确记载租金金额和代物业管理公司收取的管理费金额，管理费是否也要合并到租金中一起缴印花税？ 对此，纳税服务司表示，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。由于在税目税率表中，没有列举物业费相关的服务项目，因此物业费不属于印花税征税范围。 此外，纳税服务司昨日还提醒纳税人，购买二手车时，购买者应当向原车主索要车辆购置税完税证明。购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。篇三： 2016 租赁合同印花税税率 2016 租赁合同印花税税率 #第 1 篇：房屋租赁合同印花税税率 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 23 / 50 一、房屋租赁合同印花税应由合同双方谁付？ 对于很多 朋友对于房屋租赁合同印花税该谁交付、及房屋租赁合同印花税税率是多少？解答如下： 在税收法规上，订立合同的双方都是印花税纳税义务人，即使是合同约定税负由物业承担。 中华人民共和国印花税暂行条例 法规文号：国务院令 1988 第 11 号 第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规 定缴纳印花税。 第八条同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。 二、房屋租赁合同印花税缴纳需要提供 什么资料？ 需要租赁双方携带本人身份证原件、租赁合同原件、房产证原件一起到所在地地税局去缴纳。 三、房屋租赁合同印花税税率如何计算？ 1、财产租赁合同印花税的税率是 0、 1%；印花税在签合同时按合同金额缴纳。 2、印花税是这样规定的：应纳税额在一角以上的，其税额未满五分的不计，满五分的按一角计算。 对财产租赁的印花税有特殊规定：最低一元应纳税额起点，精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 24 / 50 即税额超过一角但不足一元的，按一元计。 四、房屋租赁合同印花税税率是多少？分几次扣除？ 房屋租赁合同印花税税率是 0、 1%，一次性交纳。 #第 2 篇： 房屋租赁合同印花税 按照税法相关规定，房屋租赁合同应该按租赁合同记载金额的千分之一计算印花税。 1、购买印花税票自行贴花、并划线注销。 2、租赁合同如果只规定了月（或年、或日）租金标准而无租赁期限的，可在签订合同时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。 3、如果税金在五百块以上，或者要反复贴花的，去填纳税申报表。 4、两个立合同的人都要计算缴纳并粘帖印花税。 房屋租赁合同如何贴印花税？ 1）贴花法：由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买印花税票贴在应税凭证上，并在每枚税票与凭 证交接在骑缝处盖戳注销或画销。纳税人需要通过贴花形式完税的，可到各区（市）地税局办税服务厅购买印花税票。（纳税人需要通过贴花形式完税的，可到各区（市）地税局办税服务厅购买印花税票。） （ 2）采用缴款书代替贴花法：一份应税凭证应纳税额超过五百元的，应向当地税务机关申请用缴款书或者完税证完精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 25 / 50 税，并将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加盖完税戳记代替贴花。对已办理网上报税的纳税人，印花税可在省网报税系统的纳税申报 非核定税种申报（适用于偶然发生且税务机关未核定税种进行的纳税申报）中进行申报。（ 3）按期 汇总缴纳法。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得改变。 （ 4）代扣代缴法。 依据印花税方面的规定，缴纳印花税采用缴款书代替贴花法：一份应税凭证应纳税额超过五百元的，应向当地税务机关申请用缴款书或者完税证完税，并将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加盖完税戳记代替贴花。采用该种方法的，可在省网报税系统的纳税申报 非核定税种申报选择 印花税进行申报。 房屋租赁要交纳下列税： （ 1）要向国家交房产税，出租方要按租金年收入的 12%交纳房产税。 （ 2）印花税，租赁双方在办理租赁登记时应按租赁合同所载租赁金额的千分之一贴花。 （ 3）营业税，单位和个人出租房屋应按租金收入的百分之精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 26 / 50 五交纳营业税，个人出租房屋月租金收入在 800 元以下的免纳营业税。 （ 4）所得税，如出租方为企业，应交纳企业所得税；如出租方为个人，应交纳个人所得税。 所缴纳税费比率： 1、营业税，按租金的 3%收取。 2、城建税，按营业税的 7%收取。 3、教育附加，按营业税 的 3%收取。 4、地方教育附加，按营业税的 1%收取。 5、房产税，按租金的 4%收取。 6、个人所得税，按计算公式 租金 -（ 1+2+3+4+5） 10%收取。月租金在 4000 元以下时， n 为 800 元；月租金 4000元以上时， n 为租金的 20%。 7、土地使用税，按每平方米 2收取。 8、印花税，按租赁合同金额的 1%收取。 #第 3 篇：设备租赁合同如何缴纳印花税 印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例 和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。 融资租赁设备：按借款合同计税贴花 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 27 / 50 随着环保意识的加强，市场对环保设备的需求也是越来越大，近期，南京某资产管理公司与客户签订了一份大额的环保设备租赁合同，约定由该公司购买废气处理设备并将其租赁给承租方使用，四年后该设备归承租方所有。这份合同是否需要缴纳印花税？会计小徐面对这项新业务有点拿捏不准，于是来到了税务机关咨询。 税务工 作人员听了他的介绍后耐心的解释，根据国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定 （ 1988）国税地字第 30 号 第四条的规定，银行及其金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。因此，对融资租赁合同，可据合同所载的租金总额暂按借款合同计税贴花。但是由于融资租赁公司不是银监会批准设立、领取金融许可证的金融机构，不符合借款合同印花税的主体资格，因此，虽然可以认定为借款合同，但不涉及借款合同印花税的缴纳问题。 与此同时，税务人员还提醒小徐，融资租赁合同结束之 后，承租企业往往会购买租赁的设备，再次签订一个购销合同，对于这部分内容，双方应当按照购销合同缴纳印花税，适用税率为万分之三。 篇四：借款合同缴纳印花税 篇一：借款合同印花税 借款合同印花税 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 28 / 50 问：按照规定，借款合同应当缴纳印花税。我想请教： 1、银行给予企业以信用额度的合同，是否应缴纳印花税 ?如何缴纳 ? 2、银行与企业之间签订的商业贴现协议是否应缴纳印花税 ?如何缴纳 ? 3、企业与企业之间签署的背书转让协议是否应缴纳印花税 ?如何缴纳 ? 4、银行与企业之间签署的承兑协议是否应缴纳印花税 ?如何 缴纳 ? 5、信贷额度协议展期，及借款展期，是否应缴纳印花税 ?如何缴纳 ? 答： (1)根据关于对借款合同贴花问题的具体规定 (国税地 198830 号 )的规定，“借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年 (期 )签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为此，在签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计税贴花。以后，只要在限额内随借随还，不再签订新合同的，就不另贴印花。 (2)根据实施细则的规定，“印花税只对税目中列举的凭证和经财政部确定征税的其它凭证征税。”银行与 企业之间签订的商业汇票贴现协议、商业汇票背书转让协议、银行承兑汇票承兑协议不属于印花税征税范围，不必缴纳印花精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 29 / 50 税。 (3)根据国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知 (国税发 大连市地方税务局： 问题 : 答复 : 1、根据中华人民共和国印花税暂行条例规定，应税的“借款合同” 仅仅是指“银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同”；根据国家税务局关于印花税若干具体 问题的解释和规定的通知（国税发号） 第五条规定，“我国的其它金融组织是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位”，所以非金融机构之间所签订的借款合同不属于印花税的征税范围，故不需要缴纳印花税 2、企业自有船舶应按中华人民共和国车船税暂行条例及其实施细 则规定向主管地方税务机关申报缴纳车船税。西藏自治区国家税务局关于借款合同印花税问题的批复 藏国税发2007100 号 成文日期 :2007品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 30 / 50 昌都地区国家税务局： 你局 关于华润雪花啤酒（西藏）有限公司借款合同是否征收印花税的请示（昌国税发 2007106 号）收悉，根据有关政策规定，现批复如下。 中华人民共和国印花税暂行条例规定，征收印花税的借款合同的征税范围为：银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同。而非金融机构和借款人签订的借款合同，不属于印花税的征税范畴，不征收印花税。 此复。 西藏自治区国家税务局 二七年七月二十六日 国家税务总局 铁道部关于铁路货运凭证印花税若干问题的通知 国税发 2006 101 号 各省、自治区、直辖市和计划单列 市地方税务局，各铁路为适应铁路体制改革和铁路网建设的发展变化，有利于铁路货运凭证印花税的征收和管铁路货运业务中运费结算凭证载明的承、托运双方，均为代办托运业务的代办方在向铁路运输企业交运货物并取得运费结算凭证时，应当代托运精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 31 / 50 方缴纳印花税。代办方与托运方之间办理的运费结算清单，不缴纳印花税。 铁路货运运费结算凭证为印花税应税凭证，包括： （一）货票（发站发送 货物时使用）； （二）运费杂费收据（到站收取货物运费时使用）； （三）合资、地方铁路货运运费结算凭证（合资铁路公司、地方铁路单独计算核收本单位管内运费时使用）。 上述凭证中所列运费为印花税的计税依据，包括统一运价运费、特价或加价运费、合资和地方铁路运费、新路均摊费、电力附加费。对分段计费一次核收运费的，以结算凭证所记载的全程运费为计税依据；对分段计费分别核收运费的，以分别核收运费的结算凭证所记载的运费为计税依据。 以运费金额按万分之五的税率分别计算承、托运双方的应纳 税额。税额不足一角的免税，超过一角的四舍五入计算到角。 铁路运输企业在收取货物运杂费的同时必须代征托运方应纳的印花税，并记入运费结算凭证的“印花税”项目内，运费结算凭证不再加盖“印花税代扣专用章”。 四、税款缴纳 铁路运输企业代征的托运方应纳的印花税与铁路运输企业精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 32 / 50 应纳的印花税统一由各铁路运输企业汇总后按下列方式缴入国库。 （一）铁路局（含广铁集团、青藏铁路公司）应纳印花税，依照铁路体制改革前所属原汇总缴纳印花税单位 2004 年印花税款占铁路局印花税的比例计算（见附表），按季向原汇总缴纳单位所在地的地方 税务机关缴纳。对采用异地汇款方式缴纳税款的，原汇总缴纳单位所在地的地方税务机关应通知铁路局将税款直接汇入税务机关在国库开设的“待缴库税（二）集装箱和特货公司货运业务应纳的印花税向总机构所在地税务机关缴纳。 （三）合资铁路公司、地方铁路货运业务应纳的印花税向机构所在地税务机关缴纳。 五、地方税务机关根据国家有关规定，按代征印花税税款金额的 5%付给铁路部门代征手续费。手续费由税务机关按规定及时给付，铁路部门不得从代征税款中直接扣除。 六、本通知自 2006 年 8 月 1 日起执行。 2006 年 8 月 1 日 以前已经缴纳的税款不再进行调整。国家税务总局铁道部关于铁路货运凭证汇总缴纳印花税问题的联合通知（ 89国税地字第 094 号）、国家税务总局关于改变铁路国际货运凭证印花税缴纳办法的通知（国税函发 1991 1401 号）同时废止。篇三：常见的 22 种合同不需缴纳印花税 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 33 / 50 常见的 22 种合同不需缴纳印花税 印花税的征税范围属于正列举，未列入印花税列举的征税范围的不征税。现对工作中常见的 22 种无须缴纳印花税的业务合同归纳总结，希望对纳税人有所帮助。 1. 既有订单又有购销合同的，订单不贴花 在购销活动中， 有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（ 1997 ） 505 号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据（ 88 ）国税地字第 025 号文规定，无需贴花。 2. 非金融机构之间签订的借款合同 根据印花税暂行条例规定，银