2017年税法期末习题.doc

2017年税法作业【作业一】简述增值税视同销售行为与所得税视同销售行为的异同?【答案】1、单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；其中，所称移送其他机构 “用于销售”，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：向购货方开具发票；向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；（8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。2、流转税视同销售行为、企业所得税视同销售行为和会计的主营业务收入应税行为流转税视同销售行为所得税视同销售行为会计的主营业务收入自产、委托加工的货物用于在建工程、管理部门、非生产机构视同销售不视同销售不确认收入借：在建工程等等 贷：库存商品 应交税费 自产、委托加工的货物用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励、投资、分配给股东、抵偿债务、以物易物等用途视同销售视同销售确认收入借：应付职工薪酬等等 贷：主营业务收入 应交税费自产、委托加工的货物用于对外捐赠视同销售视同销售不确认收入借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费自产、委托加工的货物用于集体福利视同销售不视同销售不确认收入借：固定资产等等 贷：库存商品 应交税费【作业二】 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2017年10月相关经营业务如下：（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元；（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品在商贸公司当地无同类产品市场价格；（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；（4）购进一项不动产仓库，取得增值税专用发票，支付价款521万元、增值税57.31万元；（5）将进口化妆品的80%重新加工制作为成套化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；取得化妆品的逾期包装物押金收入14.04万元。（7）外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。（注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。）要求：按下列顺序回答问题：（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；（2）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；（3）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；（4）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；（5）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；(6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；(7)计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加。(计算结果保留小数点后两位)【答案】（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：关税完税价格=220+6+4+20+11=261（万元）按照我国海关估价规则，除购货佣金以外的佣金和经纪费应记入完税价格。买方支付给自己的境内采购代理人的佣金不计入完税价格。与购货佣金相对的是为买卖双方服务的经纪人收取的经纪费，应记入完税价格。缴纳关税=26120%=52.2（万元）消费税组成计税价格=（261+52.2）（1-30%）=447.43（万元）消费税=447.4330%=134.23（万元）增值税=447.4317%=76.06（万元）（2）计算该公司加工环节应代收代缴委托方的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和：代收代缴消费税=86+46.8（1+17%）（1-30%）30%=18030%=54（万元）代收代缴城建税、教育费附加=54（7%+3%）=5.4（万元）合计代收代缴=54+5.4=59.4（万元）（3）国内销售环节应缴纳的消费税总和：=650+70.2（1+17%）+14.04（1+17%）30%-134.2380%+20000.03（1+17%）5%+29.25（1+17%）5%=216.6-107.38+2.56+1.25=113.03（万元）（4）该公司国内销售环节实现的销项税额总和：=650+70.2（1+17%）+14.04（1+17%）+300+（29.25+20000.03）（1+17%）17%=1098.2817%=186.71（万元） 或=186.71+6.8=193.51（万元）（5）国内销售环节准予抵扣的进项税额总和：=811%+76.06+（7013%+1011%）（1-30%）+57.3160%+8.5=0.88+76.06+7.14+34.39+8.5=126.97（万元）（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税：186.71-126.97=59.74（万元）或193.51-126.97=66.54（万元）（7）计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加：(59.74+113.03)(7%+3%)=17.28（万元）,或(66.54+113.03)(7%+3%)=17.96（万元）【作业三】某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2017年度有关经营业务如下：（1）销售采取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得增值税运输业专用发票； （5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：（1）企业2017年应缴纳的增值税；（2）企业2017年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（3）企业2017年实现的会计利润；（4）广告费用应调整的应纳税所得额；（5）业务招待费应调整的应纳税所得额；（6）财务费用应调整的应纳税所得额；（7）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（8）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；（9）企业2017年度企业所得税的应纳税所得额；（10）企业2017年度应缴纳的企业所得税。【答案】（1）应缴纳的增值税 =860017%-8.5-510-23011%+20017% =1462-8.5-510-25.3+34=952.2（万元）（2）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=952.2（7%+3%）=95.22（万元）（3）会计利润=8600+700+200+50+8.5+30-5660-100-1650-850-80-300-95.22=853.28（万元）（4）销售（营业）收入=8600+200=8800（万元）广告费用应调整的应纳税所得额=1400-880015%=80（万元）（5）业务招待费60%=9060%=54（万元），销售（营业）收入0.5%=88000.5%=44（万元）业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=46（万元）（6）财务费用应调整的应纳税所得额=40-5005.8%=11（万元）（7）工会经费扣除限额=5402%=10.8（万元），调增15-10.8=4.2（万元）职工福利费扣除限额=54014%=75.6（万元），调增82-75.6=6.4（万元）职工教育经费=5402.5%=13.5（万元），调增18-13.5=4.5（万元）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1（万元）（8）公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-853.2812%=47.61（万元）（9）企业所得税的应纳税所得额=853.28+80+46+11+15.1+47.61-30=1022.99（万元）或=853.28+80+46+11+15.1+47.61-30-600=422.99（万元）（10）应缴纳的企业所得税=（1022.99-600）25%+10025%50%=105.75+12.5=118.25（万元）【作业四】中国公民王某就职于国内A上市公司，2016年收入情况如下：（1）1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。1月因收生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。（2）在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。（3）3月取得国内B上市公司分配的红利18000元（本年1月购入）。（4）5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。（5）5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向特大地震灾区捐款活动,当即从中捐赠20000元；同时，通过有关县政府部门向某地农村义务教育捐款8000元，均取得了相关捐赠证明。（6）6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。（7）7月转让国内C上市公司股票，取得转让净所得15320.60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000元，在境外未缴纳税款。（8）8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4500元。（9）12月取得一次性奖金36000元，王某当月的工资为4500元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（1）计算王某12月出租房屋应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费）。（2）计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。（3）计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。（4）计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。（5）计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。（6）计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。（7）计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。（8）计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。（9）计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。(10) 计算王某12月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税。【答案】（1）应纳个人所得税=（3800-800-800）10%+（3800-400-800）10%=480（元）修缮费必须取得合法证明,且每月只能扣除800元,扣完为止。所以在计算租赁所得的个人所得税时，租赁收入按顺序先减合理税费，再以其余额确定应当减除800元还是20%的法定费用，扣除法定费用后的余额为应纳税所得额。（2）取得的独立董事津贴应按劳务报酬纳税。35000（1-20%）30%-2000=6400（元）董事分为独立董事和内部董事，独立董事的报酬按“劳务报酬所得”项目征税；内部董事按照“工资、薪金所得”项目征税，应当注意区别。（3）本业务时间为2016年3月，持股期限在1个月以上至1年(含1年)的上市公司取得的股息、红利暂减按50%计入应纳税所得额，征收个人所得税。1800050%20%=1800（元）（4）在甲国演讲收入按照我国税率应缴纳的个人所得税：12000（1-20%）20%=1920（元），应补缴个人所得税1920-1800=120（元）在乙国取得专利转让收入按照我国税率应缴纳的个人所得税：60000（1-20%）20%=9600（元），由于在国外已经缴纳12000元，所以不需要补缴个人所得税。我国为避免对同一跨国所得双重征税，采用的是限额抵免法，抵免