《会计制度设计》PPT课件.ppt

会计制度设计 李润华 2012年2月27日 第五章 会计凭证设计 第一节 会计凭证设计的意义及原则 一、会计凭证设计的意义 1、便于及时反映经济业务的实际情况，是会计信息唯一的重要来源 。 2、健全岗位责任制，完善内部控制制度。 3、为监督检查提供主要依据。 二、会计凭证设计的原则 （一）清晰性原则 1、能全面反映经济活动的真实情况，如经济活动的发生时间、地点 、内容、责任等情况。 2、凭证要素齐全。 3、凭证要素位置安排合理。 4、颜色明显，易于区分不同用途的联次。 （二）经济性原则 1、与相关业务管理相结合，在照顾其核算和管理需要的同时，尽量 做到一“证”或一“单”多用。 2、凭证格式大小以充分反映业务内容为原则。 3、专用凭证的常用项目应事先印刷在凭证上，以免手写耽误时间且 影响整洁和美观。 （三）统一性原则 1、要求凭证的种类、用途、格式力求标准化和通用化。 2、办理同类性质的经济业务所用的凭证必须统一，并保持稳定，不 能经常改变，以方便凭证的填制和审查，同时节约设计和印制费 用。 3、有些凭证应尽可能在部门、系统范围内通用，有条件的还应在地 区或全国范围内统一使用，以方便财政、税务和审核等部门的监 督工作。 第二节 原始凭证的设计 一、原始凭证的分类 1、按来源不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证。 2、按用途不同可以分为通知凭证、执行凭证、转账手续凭证、联合 凭证。 3、按凭证记录的次数和时限可分为一次凭证和累计凭证。 4、按凭证格式的适应性可分为通用凭证和专用凭证。 二、原始凭证的基本内容 三、原始凭证的设计 1、反映货币资金收付业务的凭证内容设计。反映货币资金收付业务 的原始凭证主要有三种：一是通过银行办理结算的收付凭证；二 是企业开展购销业务时发生的款项收付凭证；三是企业内部现金 收付凭证。前两种原始凭证是由银行、财政、税务部门设计的专 用凭证，是外来原始凭证。 （1）内部缴款单：一般一式三联，一联缴款单位存留、一联财会部 门作为记账依据、一联作存根备查。 内部缴缴款单单 缴款单位：年 月 日编号 款项类别张数金额 1、现金 2、转账 支票 3、银行送款回单 合计 合计（大写） （2）现金收据：一般一式三联，存根联、报销联(加盖公章)、记账 联。主要内容：单位名称、交款人的名称和交款事由、交款金额 、收据的编号和日期、经办人签名、盖章。 *公司收据 收字第 号 交款人： 20 年 月 日 摘要金额 人民币合计（大写） 万 仟 佰 元 角 分 收款单位（印章）收款人经手人 （3）、差旅费报销单：应反映出差人姓名、出差地点、事由、预借 款项、实报数、应退应补数等。 2、反映存货收发业务的凭证内容设计：记录存货业务的原始凭证有收料单 、领料单、发出材料汇总表、产成品入库单等。 （1）领料单：是材料的主要出库凭证，用于车间或部门从仓库领用材料的 业务，属于一次性凭证。为了便于控制材料消耗，应设有领料单位、日 期、用途、名称、规格、请领数量、实发数量、单价、金额、领发料人 等内容。一式三联，一联仓库留存登记仓库材料账，一联由领料单位带 回备查，一联交财会部门据以记账。 （2）限额领料单：属于累计凭证，适用于在一定时期多次领用相同材料并 有定额控制的发出业务，一般一单一料，其填制手续经多次领料多次填 制才能完成。采用限额领料单可以简化领料凭证的编制工作，减少凭证 数量，还便于同定额、计划消耗进行对比，以控制成本消耗。限额领料 单应设计材料的领用限额数量、本次领用数量、限额结余数量、实际领 用数量等栏次。一式三联，一联仓库留存登记仓库材料账，一联由领料 单位带回备查，一联交财会部门据以记账。 （3）发出材料汇总表：属于汇总凭证，是根据各种领料单和限额领 料单汇总编制的原始凭证。一般应按发出材料的类别和发出材料 所涉及的借方科目设置栏次。 发发出材料汇总汇总 表 年 月 耗用产品或部门领料单张 数 数量 单价金额 实际 价计划价实际 价计划价 基本生产成本-A产品 -B产品 辅助生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 合计 （4）收料单：属于一次性凭证，用于证明所购材料已验收入库，并 据以登记材料账的凭证。一般一式三联，一联仓库登记材料账、 一联送采购部门登记供应合同备查薄，一联交财会部门据以记账 。内容一般包括供货方式、途径、付款方式、编号、规格、单位 、数量、金额、经办人等，为了便于以后查对，增设发票号、货 单号、检验凭证号、技术证明。 收料单单 年 月 日编号： 起运站 车船号 送货单 号 供应单 位 发票号 提货单 号 仓库 号数 检验 凭证号 技术证 明号 付款方式： 材料类别材料编 号 材料名称及 规格 单位 数量计划成本实际 成本 应收实收单价金额单价金额 备注 仓库 主管：质量检验员 ：收货员 ：材料核算员： （5）产品入库单：是去完工产品由仓库接受时由仓库开车的入库凭证。一般 一式三联，一联仓库登记库存商品账，一联交财会部门记账，一联仓库盖 章由生产部门留存。 产产品入库单库单 交库部门：年 月 日 检验证 号 编号： 工作单号产品编号 产品名 称 规格单位入库数量 实收数 量 备注 检验 ：仓库验 收人：车间负责 人：制单： 3、反映生产经营业务的凭证内容设计： （1）大部分是自制凭证，主要用于转账业务，大多数是根据一些内 部原始记录进行整理加工编制的原始凭证汇总表，也有的是根据 账簿记录计算取得的原始凭证，可以根据企业经营特点、成本管 理要求、成本核算方法进行设计。 （2）根据生产成本项目设置专栏，栏目齐全，分项与汇总项要相互 衔接便于对照检查和相互核对。 （3）这类凭证只须设制证人和主管会计人员签章栏，一般不加盖公 章。 （4）主要有“材料费用分配表”、“外购动力费用分配表”、“工资费用 分配表”、“固定资产折旧分配表”、“辅助生产费用分配表”、“制 造费用分配表”、“产品成本计算单”等。 4、反映购销业务的凭证内容设计：主要是销售专用发票或增值税专 用发票、发货票、提货单及代垫运费清单。 （1）销售业务涉及的部门和经手人多，应采用数联复写方式，以方 便各部门的记录和核对，一般应设客户联、仓库联、财务联、会 计联、统计联及存根联。经手人、负责人及单位应有签章。发票 应连续编号。 （2）代垫运费清单：主要项目有购货单位、发票号、发货时间、发 货货物名称、数量、重量、代垫运费金额等内容。 代垫垫运费费清单单 购货单 位：第 号 发票号： 提货号： 发货 日期： 货物名称规格单位数量重量 市内运费 托运费 装卸费 其他费用 合计 销售部门负责 人：复核：制单： 5、反映固定资产增减变化的凭证内容设计：主要有固定资产调拨单 、新建固定资产的移交清册、更新固定资产的购置单、固定资产 报废单和盘盈盘亏报告单等。 （1）新建固定资产的移交清册： （2）购入固定资产交接验收单： （3）固定资产报废申请表： （4）固定资产卡片 交付使用资产资产 明细细表 （房屋及建筑物） 单项 工程：第 页 交付使用资产 名称 结构工程量概算实际备注 单位设计实际 建筑工程 投资 待摊投 资 合计 合计 移交单位：接收单位 年 月 日年 月 日 购购入固定资产资产 交接验验收单单 企业名称： 年 月 日 编号 ： 固定资 产编 号 固定 资产 名称 规 格及 技 术 特征 计量 单位 数 量 原始价值 规 定 使 用 年 限 净残 值率（ 或额） 折旧计算资料 买 价 运杂费 合 计 折 旧 方 法 年 折 旧 率 月折 旧率 工作 小 时 折旧 率 附属设备 购置日期 使用日期 发票单及技术资 料 备注 财会部门管理财产 部门 使用保管部门 购置（承办）部门 名称 名称 名称 名称 负责 人 负责 人 负责 人 负责 人 经办 人 经办 人 经办 人 经办 人 固定资产报废资产报废 申请请表 申请单 位： 年 月 日 编号： 编号 固定资产 名 称 规格、结 构 计量单位数量 规定使 用年限 实际 已 使用年 限 原值 已提折 旧 净值 固定资产 所在地 报废 原因 鉴定小组意见 年 月 日 单位领导 意见 年 月 日 主管部门审 批 意见 （公章） 四、原始凭证管理的设计： 主要包括空白凭证、制错凭证、使用过的凭证的管理。 第三节 记账凭证的设计 一、记账凭证的分类 （一）按照记账凭证的种类，可分为一种制至六种制记账凭证。 （二）按照记账凭证反映会计科目的方式，可分为单式记账凭证和 复式记账凭证。 （三）按照记账凭证的适用性，可分为通用记账凭证和专用记账凭 证。 （四）按记账凭证是否经过汇总，可分为汇总记账凭证和非汇总记 账凭证。 二、记账凭证的设计 （一）记账凭证具备的内容：填制单位的名称、记账凭证的名称、 记账凭证的编号、填制凭证的日期、经济业务的内容摘要、会计 科目（包括总账科目和明细科目）的名称、记账方向和金额、所 附原始凭证的张数、制证、记账、审核、会计主管等有关人员的 签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。 （二）记账凭证内容的设计 1、复式记账凭证内容的设计 （1）通用记账凭证 记账凭证 年 月 日第 号 摘要一级科目明细科目借方金额贷方金额记账 附近 张 合计 会计主管：记账 ：复核：制单：出纳： （2）收款凭证 收款凭证 借方科目年 月 日第 号 摘要贷方总账 科目明细科目金额记账 附近 张 合计 会计主管：记账 ：复核：制单：出纳： （3）付款记账凭证 付款凭证 贷方科目年 月 日第 号 摘要借方总账 科目明细科目金额记账 附近 张 合计 会计主管：记账 ：复核：制单：出纳： （4）转账凭证 转账凭证 年 月 日第 号 摘要总账 科目明细科目借方金额贷方金额记账 附近 张 合计 会计主管：记账 ：复核：制单：出纳： 2、单式记账凭证 （1）借项记账凭证 借项记账 凭证 借方科目：年 月 日第 号 摘要二级或明细科目记账金额 附近 张 对应 科目：合计 会计主管：记账 ：复核：制单：出纳： （2）贷项记账凭证 贷项记账 凭证 贷方科目：年 月 日第 号 摘要二级或明细科目记账金额 附近 张 对应 科目：合计 会计主管：记账 ：复核：制单：出纳： 3、套写记账凭证 以某些原始凭证作为代用记账凭证时，在复写原始凭证时，单独 套写一联作为记账凭证使用。 4、累计记账凭证 累计记账 凭证 年 月 日第 号 凭证号数摘要借方账户贷方账户借方金额贷方金额 会计主管：记账 ：复核：制单：出纳： 5、汇总记账凭证 科目汇总汇总 表 年 月 日第 号 会计科目 本期发生额总账页 数记账 凭证起讫号数 借方贷方 合计 财会主管：记账 ：审核：填制： 汇总汇总 收款凭证证 应借科目 ： 年 月份 汇收第 号 应贷 科目 金额总账页 数 日至 日 收 款 凭 证 第 号 至 号 日至 日收 款凭 证第 号至 号 日至 日 收 款 凭 证 第 号 至 号 合计借方贷方 合计 财会主管 ： 记账 ：审核：填制： 汇总汇总 付款凭证证 应贷 科目 ： 年 月份 汇收第 号 应借科目 金额总账页 数 日至 日 付 款 凭 证 第 号 至 号 日至 日付 款凭 证第 号至 号 日至 日 付 款 凭 证 第 号 至 号 合计借方贷方 合计 财会主管 ： 记账 ：审核：填制： 汇总转账汇总转账 凭证证 应贷 科目 ： 年 月份 汇收第 号 应借科目 金额总账页 数 日至 日 转 账 凭 证 第 号 至 号 日至 日转 账凭 证第 号至 号 日至 日 转 账 凭 证 第 号 至 号 合计借方贷方 合计 财会主管 ： 记账 ：审核：填制： （三）会计凭证传递程序、登记和