毕业论文---关于出纳现金差错及防范的探讨.doc

南京铁道职业技术学院 毕 业 论 文 题 目： 关于出纳现金差错及防范的探讨 作 者： 学 号： 二级学院： 系 ： 专 业： 班 级： 指导者： 讲师 评阅者： 2012 年 6 月 毕业设计 中文摘要 关于出纳现金差错及防范的探讨 摘要 在很多财会部门，出纳一职都被列入级别较低的职位之一。其实不然，出纳 工作是企业会计工作最基本的环节，是单位经济业务活动的第一道“关卡” ，其重要 性毋庸置疑。企业的一切会计信息来源都与出纳工作密不可分，各单位的出纳人员 首先对各业务进行记录、计量，然后层层上传，这些数据的传递对企业财务工作有 着重要的影响。 “经济越发展，出纳越重要” 。随着市场经济的不断发展，出纳工作 将会更加重要。出纳的日常工作非常细微和繁琐，稍有不慎就会出现差错。本文概 述了出纳的工作范畴及重要意义并列举了出纳在处理现金业务时几种常见的差错并 给出了相应的改正措施，通过案例具体说明了出纳差错在日常业务中的形成原因， 危害及应对措施。 关键词 出纳 现金 差错 日常防范 第 1 页 共 1 页 目目 次次 1 引言 1 2 出纳概述 1 2.1 出纳的含义 1 2.2 出纳的重要性 1 3 出纳在处理现金业务时常见的错误 1 3.1 关于现金收入方面 1 3.2 关于现金支出方面 2 3.3 制度不严 2 3.4 职业道德缺失 2 4 出纳日常差错的防范措施 2 4.1 现金收入的防范措施 2 4.2 现金支出的防范措施 3 4.3 健全制度，按章办事 3 4.4 培养会计人员具备良好的职业道德修养 3 5 案例分析以 S 公司为例 4 结论 6 致谢 7 参考文献 . 8 第 1 页 共 8 页 1 1 引言引言 没有规矩，不成方圆。出纳工作涉及的“规矩”很多，必须熟悉、掌握有 关的财经法规制度，并认真执行。出纳员是货币资金内部控制的关键岗位,明确 其职责,加强对其的制衡,对于保证企业货币资金的安全完整,有着十分重要的意义。 出纳工作是会计工作的一个重要岗位,关系到贯彻执行国家政策和规章制度,关系 到每个员工的切身利益,也显示出财务会计人员的精神文明和职业道德水准。 2 2 出纳概述出纳概述 2.12.1 出纳的含义出纳的含义 出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关财 务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。广义上讲， 只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，都属于出纳。狭义的 出纳则指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。 2.22.2 出纳的重要性出纳的重要性 出纳是会计循环中的一个重要环节。任何单位和经济组织中，出纳必须是 一个独立的岗位，领导不得兼任，会计不得代替。会计基础工作规范对出 纳岗位、职责也做了限制性规定，如，会计机构负责人，会计主管人员的直系 亲属不得在本单位会计机构担任出纳工作。内部牵制制度也规定了，机构分离， 职务分离，钱账分离，账务分离的原则。 出纳是会计的一部分，也就是说出纳岗位可以按管理要求设置，出纳工作 则必须设置在会计循环中。出纳在管好货币资金的同时，还应当发挥几个方面 的作用。一是认真贯彻执行党和国家的财经政策和财经方针，认真审核每一张 凭证，每一份业务。二是及时反馈经济信息。三是保护资金安全，保护国家财 产安全。 3 3 出纳在处理现金业务时常见的错误出纳在处理现金业务时常见的错误 3.13.1 关于现金收入方面关于现金收入方面 在现实生活中，出纳在现金收入方面往往会出现很多的问题，例如第一、 人多时，出纳往往一笔款未收完，又接着收第二笔，搞乱缴款者的款项。常常 出现短款、错款等。第二、收款清点完毕，对加总数的时候不认真复核，发生 加错金额，看错大数、点数、尾数等差错。第三、第一次点的时候不相符，而 第二次相符，不再进行第三次核实，实际有错误，就当做没有错误就收下了。 第四、报销时的发票太多，有很多一元两元的车票，出纳人员闲麻烦，就以报 销人员的报销数额为准。第五、忘记将应找补的现金还给缴款者。 第 2 页 共 8 页 3.23.2 关于现金支出方面关于现金支出方面 在现金支出方面亦是如此，出纳由于自身没有养成很好的职业习惯或者是 职业素质，也会犯不少的错误，例如第一、备用金放置的位置不定，配款时取 错了，既不细看，也不复核，随手付出，或凭证连同款项一并交换给付款人。 第二、现金支出范围混淆。第三、企业将营业款或往来款不按规定存入银行账 户，而是直接将收到的现金用作购买货物或用作费用支出或支付债务等，现金 收入支出均避开银行便是坐支现金的现象。坐支现金是一种违反现金管理规定 的行为。为了少做收入，出于逃避审计和税务机关的监督便于逃税漏税或是中 饱私囊，有时也为了节约工作量坐支现金的现象屡禁不止，造成收入支出账目 混乱，对企业财务管理带来不便，资金不安全，不利于国家的监管工作，财务 监管失效，结果往往使国家税收流失，对企业，国家，和会计人员都存在一种 很大的负面意义。 3.33.3 制度不严制度不严 某些单位为了逃避上级或者有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入 的手段，私设小金库，搞账外账，这样不仅会造成帐内资金与帐外资金相互交 错，而且由于这部分资金在收支上存在不合理或不合法性，加上长期缺乏正常 监管，会导致出纳工作出现差错。 3.43.4 职业道德缺失职业道德缺失 出纳站在会计业务处理的第一线，直接管理现金收付，保管单位金库，经 手银行账户，持有有价证券，各种票据等，经济社会快速发展的今天，物欲横 流，出纳工作无疑存在着巨大的诱惑，个人意志薄弱，职业操守不坚定的从业 人员监守自盗的案例屡见不鲜，对单位和国家财产造成了很大的损失。也有出 纳人员的违规违法操作不与经济利益挂钩的情况，他们仅仅是为了躲避繁复的 业务处理，删繁就简的行为缺失应有的职业谨慎性，认真度，是对工作不负责 任的表现。实际工作中单位领导会考虑到业绩，利润或是一己私利，要求出纳 人员进行不正当处理，很多没有工作态度缺乏原则的工作人员会选择投其所好， 职业道德严重缺失。 4 4 出纳日常差错的防范措施出纳日常差错的防范措施 4.14.1 现金收入的防范措施现金收入的防范措施 为了防止出纳出现上述现金支出方面的差错，出纳要要求自己做到以下几 点第一、在人多的时候，要做完一笔再做下一笔，不急不忙，保证正确率。第 二、在收款清点的时候，至少要相加两遍，两遍结果一样，才可以算好。更要 仔细认真，防止在记账的时候出现差错。第三、第一次清点不相符，但是第二 次的时候相符，还要进行第三次的相符，保证正确率。第四、报销的发票太多 第 3 页 共 8 页 的时候，要不厌其烦的一笔笔的相加，这样才规范正确。第五、出纳人员要做 到，经办业务要手勤，做到填单认真、点钞准确、记账及时、手续清楚，尤其 是对每一笔收付业务，要按照时间先后逐笔记好现金日记账和银行存款日记账， 并及时盘点现金，做到日清月结，账款相符；办业务要细心，每一笔业务都要 亲自过手、过目，辨别真伪，严格把关，避免粗心大意造成错误；日常工作要 有责任心，任何时候都要保持高度的警惕，谨慎行事，尤其是对现金、凭证、 支票、存折、印鉴等要妥善保管，防止遗失、被盗、被骗而酿成大祸。第五、 要记得把找补的现金及时还给缴款者，防止出现这么低级的错误。 4.24.2 现金支出的防范措施现金支出的防范措施 在现金支出当面，出纳也要严格要求自己，做到以下几点第一、备用金应 指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借他人或挪作他用。预支备作 差旅费、零星采购等用的备用金，一般按估计需用数额领取，只用后一次报销， 多退少补。前帐未清不得继续预支。第二、各单位支付的款项中，每人每次不 得超过本单位的限额，超过限额的部分，可根据提款人的要求在指定的银行转 为个人储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银 行审查批准后予以支付。为了加强对现金结算的管理，各单位应该严格按照 现金管理暂行条例的规定办理现金的结算。第三、坚持收支两条线。对于 现金收支的管理，应该坚持收支两条线，不得坐支现金。对于单位的销售收入， 应于当日送存开户行，当日送存确有困难的，由开户行确定送存时间。支付现 金时，应从单位库存现金中支付，或者从开户银行提取，不得从本单位的现金 收入中直接支付。应特殊情况需要坐支现金的单位，要事先报经开户行审查批 准，由开户行核定坐支范围和限额，同时收支的现金必须入账。未经批准坐支 或未按开户行核定的范围和限额坐支现金的，开户银行应按照中国人民银行的 规定，予以警告或者罚款；情节严重的，可以在一定期限内停止对该单位的贷 款或者停止对该单位的现金支付。 4.34.3 健全制度，按章办事健全制度，按章办事 严格执行现金管理暂行条例，实行现金、存款内部控制。严格执行账 款分管制度，出纳人员不登记会计记录，非出纳人员一律不得经手现金。建立 健全现金收支和票证管理制度，现金的收取使用统一规定的收款凭证，并及时 全额入账，严禁收入不上账或截留收入，私设“小金库”；现金开支要由分管 财务的领导审批，严禁坐支、挪用、公款私存，库存现金不得超过规定限饿。 4.44.4 培养会计人员具备良好的职业道德修养培养会计人员具备良好的职业道德修养 出纳人员经常与金钱打交道，所以一定要具备良好的职业道德修养，具体 做到 7 个要：要热爱本职工作，敬业、精业；要科学理财，充分发挥资金的使 用效益；要遵纪守法，严格监督，并以身作则；要洁身自好，不贪，不占公家 第 4 页 共 8 页 便宜；要实事求是，真实客观的反应经济活动的本来面目；要注意保守机密； 要竭力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体员工服务。树立牢固 的为国家利益，即为人民利益服务的思想。 5 5 案例分析案例分析以以 S S 公司为例公司为例 案例：我公司业务员无锡洽谈业务须预借差旅费 2000 元，两天后即还。该 业务员与出纳商量先不要入账，两天后回来会把凭证给出纳再直接入账，拿回 借条自己放心，出纳也省了事，一举两得。两人平时关系较好，出纳答应了李 某的要求，将借据直接和现金放在了一起，直接充当现金，没有入账。当天下 班前，碰巧主管核查，发现了这一问题，严重警告了出纳，并处以 100 元罚款， 以示正听，禁止再犯。 白条抵库是用白条或者其他凭证，据以借出、挪用或暂时付现金、原材料、 商品、产品出库等。这种不遵守有关现金及物资管理制度要求的行为在现金管 理工作中是一种典型的违法处理。 从原因上分析：白条抵库无外乎这四种情况，一是预借工程款长期不入账、 不结算，抵顶了现金库存；二是私人借支，长期不清理回收，不入账核算，抵 顶了现金库存；三是预借的各项费用，经办人不及时报账，抵顶现金库存；四 是财务手续不合法，不完善的原始单据无法报账，抵顶现金库存。 很显然，这个案例是第二种情况。出纳依法行政的意识淡薄碍于人情也出 于懒惰，简化了会计业务的来龙去脉，合并处理只取结果，公司的财务管理没 有到位，监管力度也不严，才会促成这一性质恶劣的违规行为。 从结果上分析：首先，会给公司的正常生产带来麻烦和影响。从帐面上看， 由于白条抵库账存 N+2000，而实际上库存只有 N，造成了现金使用上失控，去 向不明。若是大额的白条抵库会使虚帐库空，因而无法反映出库存在某一时期 的状态，因为库存现金与账面脱节，现金日记帐与库存实际数额不符，严重的 影响了帐实相符，帐帐相符的原则，使之现金结算无法正常进行。其次，白条 抵库若是长期滋生，对于出纳的心理也会有一些负面导向，得寸进尺，为心怀 不轨的出纳人员日后犯罪埋下祸根，最后，白条抵库不仅会产生挥霍浪费、挪 用公款等问题，还会加剧坏账风险。 基于白条抵库的种种恶劣的后果，我们必须将其从出纳日常业务处理中清 除掉。从白条抵库的诱因的角度，我也深入地思考了一番，总结了几点防范措 施： 加强会计人员的职业道德培训，提升自身素质，提高职业行为的客观性， 原则性。本案例中，这个违规行为是否会发生，完全取决于出纳人员的职业操 守，并无领导的压力。 第 5 页 共 8 页 加强单位会计工作的监管力度，对会计信息的第一手资料进行全面的考证， 必须保持其真实性，完整性。该例中的预借差旅费的两次处理由于白条抵库变 成了差旅费报销一次性完成，会计业务不完整。 加大对会计人员甚至其他有关人员的违规违法行为的处罚力度，防患于未 然。提高违规违法行为的成本，从违规的心理上加压，缩小，消灭犯罪机会。 本例中，仅仅是对出纳处以 100 元罚金，违规人员不以为意，自然藐视公司财 务制度。 第 6 页 共 8 页 结结 论论 综上论述，我们可以看到出纳在整个会计工作中担任着重要的角色。随着 财政税收体制改革的进一步深入和公共财政体系改革的不断完善，特别是国家 对事业单位工作的重视，出纳人员的作用将进一步凸显。因此，加强事业单位 出纳工作对提高财务管理水平具有更为重要且现实的意义。 第 7 页 共 8 页 致致 谢谢 感谢学校领导给我们的鼓励，感谢大学三年在我们身边照顾我们关心我们 的辅导员和班主任，感谢那些一丝不苟教育我们的教师，他们严谨细致的工作 作风一直是我工作、学习中的榜样；他们循循善诱的教导和不拘一格的思路给 予我无尽的启迪。 感谢我的同学们给予我集体的荣誉感以及学习上的帮助，感谢我亲爱的舍 友们，大家来自全国各地，但是都有着一颗善良真诚的心，大家共同维系着彼 此之间姐妹般的感情，维系着寝室那份家的融洽。我们在一起的日子，我会记 住一辈子的。 感谢