《收入与分配》PPT课件.ppt

第八课 财政与税收 第一目 国家财政 财政及其作用 财政 财政的主要作用 含义 本质 国家预算与国家决算 促进社会公平，改善人们生活的物质保障 促进资源合理配置 促进国民经济平稳运行 财政收入与支出 财政收入 财政支出 国家财政 含义 筹集收入的渠道： 税收收入，利润收入，债务收入 影响因素：经济与分配政策（c=sf） 含义 用途：经济，科教文卫，行国，社保和债务 收支对比关系 平衡 赤字 盈余 重点： 财政的本质 我们社会主义国家为了履行对内对外职能，必须占有和消费一 定的社会财富，也就是说，国家必须通过财政收入与支出参与社会 总产品的分配。这样可以得出：财政的本质是国家（政府）为实现 其职能凭借公共权力直接参与社会分配的一种活动。 财政收入 1.渠道：从理论上讲，可分为税收收入，利润收入，债务收 入和其他收入，它们被简称为稅，利，债，费。但在实际生 活（政府工作报告以及统计公报）中，我们所说的财政收入 不包括债务收入。其他收入不仅仅包括收费，还包括罚没收 入。在财政学中，除债务收入以外的财政收入是经常收入。 2.影响因素：影响财政收入的因素很多，其中主要是经济水 平和分配政策，而经济发展水平是基础性的。讲解时可用以 下数学表达式来帮助理解： 财政收入总量（财政收入总量（c c）= =社会财富总量（社会财富总量（s s） 分配比例（分配比例（f f） ） 难点： 财政政策与货币政策 项目含义制定者与实 施者 杠杆（工具 ） 效果的作用 机理 相同点 财政政策指政府通过 财政收入和 支出的调节 来影响总需 求，使之与 总供给相适 应的经济政 策。 由国务院财 政部门制定 和实施 税收（税率 ），财政支 出，长期国 债 产生效果的 速度更快， 如08年末政 府的4万亿 投资。 都属于经 济政策，都 是宏观调控 的基本手段 和总需求调 节工具。 原理相同， 即逆风向调 节。 都有扩张 性和紧缩性 之分。其中 。扩张性政 策应对经济 衰退；紧缩 性政策应对 经济过热。 货币政策指中央银行 为实现一定 的宏观经济 目标，而对 货币供应量 ，信贷量， 利率等进行 调节而采取 的措施。 由中央银行 直接制定和 实施 利率，法定 准备金率， 信贷规模 产生效果的 速度要慢 具体运用: 扩张性财政政策：增加财政支出，增发国债，降低税率（减少税收） 紧缩性财政政策：减少财政支出，减发国债，增加税率（增加税收） 积极的货币政策：降低存款利率，降低存款准备金率 消极的货币政策：提高存款利率，提高存款准备金率 法定准备金率 它是以法律形式规定的，商业银行对其拥有的存款要保留一部分，保留的 部分与存款的比值称之为法定准备金率。当经济萧条时，通过降低法定准备金 率，商业银行可贷资金增加，以此增加社会货币供应量（全社会的购买力）； 反之，就提高法定准备金率。 当前我国的经济政策 由前两年的“积极的财政政策，适度宽松的货币政策”到今年人大会议上 政府工作报告提出的实行“积极的财政政策，稳健的货币政策”。 稳健货币政策就是中性货币政策差不多，政策比较平稳，只不过稳健这个 词比较好听，目的就是使经济平稳发展，即不过热也不倒退。稳健的货币政策, 与之前的宽松货币政策相比，不是多印货币，而是减少，目的之一就是为了控 制通货膨胀 具体参考：经济学原理，P196202 第二目 征税与纳税 税收及其种类 税收的含义与本质 税收的三个特征及其相互关系 税收的种类 增值税与个人所得税 依法纳税是公 民的基本义务 我国税收的性质 违反税法的四种行为 偷税 欠税 骗税 抗税 增强公民对税收征管和使用的监督意识 征税与纳税 重点： 税收的本质及其基本特征 税收的本质是国家为实现其职能，凭借政治权力依法无偿取 得财政收入的基本形式。（主体，手段与依据） 特征：强制性，无偿性与固定性（从定义可以概括） 强制性：凭借国家政治权力依法强制征收。 无偿性：国家取得税收收入，既不需要返还给纳税 人，也不需要对纳税人直接付出代价。但是它的无 偿性是相对的。对具体的纳税人，纳税后并未获得 任何报酬，但是税收是对政府提供公共物品和服务 成本的补偿，这里又反映出有偿性的一面。 固定性：国家在征税之前就以法律的形式，预先规 定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能 随意更改。但它也是相对的，随着经济的发展，具 体的征税标准可以改变，这与其并不矛盾。 联系：P69 依法纳税是公民的基本义务 纳税人是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位或 个人,明确由谁来纳税,又称纳税义务人,或纳税主体.纳税人包 括自然人和法人。 负税人是最终负担税款的单位和个人。在实际生活中 ，有的税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如 个人所得税、企业所得税等；有的税收虽然由纳税人缴纳， 但实际上是由别人负担的，纳税人和负税人不一致，这就是 通常所说的税负的转嫁问题，如增值税、消费税（发票）、 营业税等。 我国税收的性质：在我国，税收取之于民，用之 于民，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一 致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相 关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各 种税收作为物质基础。因此，每个公民在享受国家提 供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税 。 （权利与义务的统一） 个人所得税 纳税人：在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年， 从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住 或居住不满一年从我国境内取得所得的个人。 项目：工资薪金所得，个体工商户生产经营所得等11个项目 分类：按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。实 行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高。它是国家财政收 入的重要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手 段。目前，扣除标准2000元/月(2008年3月1日起至今) 计算公式：应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率-速算 扣除数 ，比如：（68532-2000）*35%-637517331.2 难点: 级数含税级距税率(%)速算扣除数 1不超过500元的50 2超过500元至2,000元的部分1025 3超过2000元至5000元的部分15125 4超过5,000元至20,000元的部分20375 5超过20000元至40000元的部分251375 6超过40,000元至60,000元的部分303375 7超过60,000元至80,000元的部分356375 8超过80,000元至100,000元的部分4010375 9超过100,000元的部分4515375 偷税、欠税、骗税和抗税 项目含义表现处罚 偷税 明知税法规定而有意违反 ，用欺骗，隐瞒等方式逃 避纳税，也叫逃税。（设 法隐瞒应税项目和收入） 伪造，隐匿，擅自 销毁账簿和记账凭 证，进行虚假的纳 税申报。 税务机关在追缴税 款的同时，要加收 滞纳金甚至并处罚 款，触犯刑法的还 要由司法部门追究 其刑事责任。 欠税纳税人超过税务机关