东莞国税“营改增”一般纳税人政策辅导.pptx

东莞市国家税务局东莞市国家税务局 试点一般纳税人政策辅导试点一般纳税人政策辅导 营业税改征增值税营业税改征增值税 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 “营改增” 一般 纳税人 政策辅导 一 一般纳税人资格认定 二 一般纳税人计税方法 三 发票使用管理 四 纳税申报管理 目录CONTENTS 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 一 般 纳 税 人 资 格 认 定 一 u 应税服务：交通运输业和部分现代服务业服务 u 应税服务年销售额标准：500万元 u 年销售额：连续12个月的销售额 （一）一般纳税人标准 按照财税2011111号文： 应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务 年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税 人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳 税人。 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 一 （二）一般纳税人资格认定有关事项 关于广东省营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认 定有关事项的公告（广东省国家税务局公告2012年7号） 试点实施前，已取得一般纳税人资格并兼有交 通运输业和部分现代服务业服务的试点纳税人 除上述规定的情形外，试点实施前应税服务年 销售额超过500万元的试点纳税人 试点实施前应税服务年销售额超过500万元的 试点纳税人，属于其他个人、选择按照小规模纳税 人纳税的非企业性单位、不经常提供应税服务的企 业和个体工商户等情形的，可向主管国税机关提出 不认定增值税一般纳税人申请。 一 般 纳 税 人 资 格 认 定 认定范围 不认定范围 1 2 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （二）一般纳税人资格认定有关事项 一 试点实施前，已取得一般纳税人资格并兼有交通 运输业和部分现代服务业服务的试点纳税人 认定程序： 纳税人不需重新办理申请认定手续，由主管 国税机关制作、送达税务事项通知书（采用网 上申报方式的由省局统一在网上申报系统发送）， 告知纳税人自2012年11月1日（税款所属时期）起 提供应税服务的，按照增值税一般纳税人的计税方 法计算缴纳增值税，不再缴纳营业税。 一 般 纳 税 人 资 格 认 定 认定范围 1 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （二）一般纳税人资格认定有关事项 一 除上述规定的情形外，试点实施前应税服务年销 售额超过500万元的试点纳税人 认定程序： 纳税人向主管国税机关申请办理一般纳税人资 格认定，主管税务机关发放增值税一般纳税人申 请认定表，纳税人在规定期限内将认定表报送主 管税务机关，主管税务机关出具税务事项通知书 ，告知纳税人自2012年11月1日（税款所属时期 ）认定为增值税一般纳税人，并由主管国税机关在 一般纳税人税务登记证副本加盖“增值税一般 纳税人”戳记。 一 般 纳 税 人 资 格 认 定 认定范围 2 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （二）一般纳税人资格认定有关事项 一 除上述规定的情形外，试点实施前应税服务年销 售额超过500万元的试点纳税人 应税服务年销售额包括免税销售额。按照现行营业 税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营 业额按未扣除之前的营业额计算。 一 般 纳 税 人 资 格 认 定 认定范围 2 应税服务年销售额 =2011年1月至12月应税服务营业额合计（1+3 ） 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （二）一般纳税人资格认定有关事项 一 般 纳 税 人 资 格 认 定 一 试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人 ，属于其他个人、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位、 不经常提供应税服务的企业和个体工商户等情形的，可向主管国 税机关提出不认定增值税一般纳税人申请。 不认定程序： 纳税人向主管国税机关申请不认定为一般 纳税人资格认定，主管税务机关发放不认定 增值税一般纳税人申请表，纳税人在规定期 限内将认定表报送主管税务机关，主管税务机 关出具税务事项通知书，告知纳税人不办 理增值税一般纳税人资格认定。 不认定范围 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （二）一般纳税人资格认定有关事项 一 般 纳 税 人 资 格 认 定 一 其他个人：自然人 非企业性单位：指行政单位、事业单位、军事单 位、社会团体及其他单位 试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人 ，属于其他个人、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位、 不经常提供应税服务的企业和个体工商户等情形的，可向主管国 税机关提出不认定增值税一般纳税人申请。 不认定范围 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （一）一般计税方法 二 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。 一 般 纳 税 人 计 税 方 法 一般计税方法 应纳税额 销售额 进项税额 增值税扣税 凭证 不得抵扣项目 销项税额 试点地区的 增值税一般纳税 人兼有销售货 物、提供加工修 理修配劳务或者 提供应税服务的 ，凡未规定可以 选择按照简易计 税方法计算缴纳 增值税的，其全 部销售额应一并 按照一般计税方 法计算缴纳增值 税。 财税【2011】133号 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （一）一般计税方法 二 一 般 纳 税 人 计 税 方 法 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额 抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额 应纳税额=当期销项税额当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时 ，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （一）一般计税方法 二 一 般 纳 税 人 计 税 方 法 销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销 售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算 公式： 销项税额 销项税额=销售额税率 税率：有形动产租赁 17% 交通运输业 11% 其他部分现代服务业 6% 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （一）一般计税方法 二 一 般 纳 税 人 计 税 方 法 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳 税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按 照下列公式计算销售额： 销售额 销售额含税销售额（1+税率） 销项税额销售额税率 =含税销售额（1+税率）税率 小结 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （一）一般计税方法 二 一 般 纳 税 人 计 税 方 法 进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务 和应税服务，支付或者负担的增值税税额。 进项税额 下列进项 税额准予 从销项税 额中抵扣 从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值 税额。 1 1 1 1 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税 额。 2 2 2 2 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税 专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明 的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 计算公式为：进项税额=买价扣除率 买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售 发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。 3 3 3 3 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （一）一般计税方法 二 一 般 纳 税 人 计 税 方 法 进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务 和应税服务，支付或者负担的增值税税额。 进项税额 下列进项 税额准予 从销项税 额中抵扣 接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运 输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计 算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额=运输费用金额扣除率 运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运 输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基 金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 4 4 4 4 接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者 境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴 款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。 5 5 5 5 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 增 值 税 扣 税 凭 证 增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票 农产品销售发票 运输费用结算单据 通用缴款书 （一）一般计税方法 二 一 般 纳 税 人 计 税 方 法 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专 用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、运输费用结算单 据和通用缴款书。 增值税扣税凭证 纳税人取得的增 值税扣税凭证不符合 法律、行政法规或者 国家税务总局有关规 定的，其进项税额不 得从销项税额中抵 扣。 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （一）一般计税方法 二 一 般 纳 税 人 计 税 方 法 纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、 付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税 额不得从销项税额中抵扣。 由于试点政策不考虑期初存货问题，试点一般纳税人用于应 税服务准予抵扣的增值税进项税额，必须是取得一般纳税人认定 资格之后，即2012年11月1日（含）以后实际发生，并取得2012 年11月1日（含）以后开具的增值税扣税凭证上注明或按规定计 算的增值税税额。 增值税扣税凭证抵扣、认证的具体规定在纳税申报环节再作 详细讲述。 增值税扣税凭证 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （一）一般计税方法 二 一 般 纳 税 人 计 税 方 法 不得抵扣项目 下列项项目的进项进项 税额额不得从销项销项 税额额中抵扣 不 得 抵 扣 项 目 1 用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项 目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应 税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、 著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、 非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 2非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 3 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、 加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 4接受的旅客运输服务。 5 自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务 的运输工具和租赁服务标的物的除外。 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 销售额：简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售 额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额含税销售额（1征收率） （二）简易计税方法 二 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应 税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择， 36个月内不得变更。 一 般 纳 税 人 计 税 方 法 应纳税额：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征 收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额征收率 小结： 应纳税额销售额征收率 =含税销售额 （1+征收率）征收率 征收率3% 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （二）简易计税方法 二 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应 税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择， 36个月内不得变更。 一 般 纳 税 人 计 税 方 法 （1）试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（ 包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）（财税2011 111号附件2） （2）被认定为动漫企业的试点。纳税人中的一般纳税人，为 开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权（试点 开始实施之日起至2012年12月31日止，财税201253号第 二点） （3）试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施前购进或者自 制的有形动产为标的物提供的经营性租赁服务（财税2012 53号第四点）。 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （一）发票使用基本规定 三 国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值 税试点有关税收征收管理问题的公告（国家税务总 局公告2012年第42号）规定： 一 般 纳 税 人 发 票 使 用 管 理 1试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供 货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票 ，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用 发票和普通发票。 2自本地区试点实施之日起，试点地区纳税人不得开具公 路、内河货物运输业统一发票。 3试点地区提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸 搬运服务以及旅客运输服务的一般纳税人可以选择使用定额普通 发票。 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （一）发票使用基本规定 三 国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值 税试点有关税收征收管理问题的公告（国家税务总 局公告2012年第42号）规定： 一 般 纳 税 人 发 票 使 用 管 理 4试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应 使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用 作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的 普通发票第四联用作购付汇联。 5纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业 税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等 ，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红 字专用发票和红字货运专用发票。对于需重新开具发票的，应开 具普通发票，不得开具专用发票和货运专用发票。 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （二）税控系统使用规定 三 一 般 纳 税 人 发 票 使 用 管 理 使用增值税防伪税控系统开 具增值税专用发票和增值税 普通发票。 使用货物运输业增值税专用 发票税控系统开具货物运输 业增值税专用发票。 试点地区新认定的一般 纳税人（提供货物运输 服务的纳税人除外） 提供货物运输服务的 一般纳税人 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （二）税控系统使用规定 三 一 般 纳 税 人 发 票 使 用 管 理 价格：按照国家发展改革委关 于完善增值税税控系统有关收费政策 的通知（发改价格20122155号 ）规定： 开具增值税专用发票的金税盘 490元/每个，报税盘230元/每个。 技术维护费每户330元/年。 服务单位：东莞市正欣科技有限 公司 增值税防伪税控系统： 专用设备为金税盘和报税盘，纳 税人应当使用金税盘开具发票，使 用报税盘领购发票、抄报税。 试点地区新认定的一般 纳税人（提供货物运输 服务的纳税人除外） 购买方式： 纳税人主管税务分局将 协助服务单位做好对试点纳 税人税控系统操作培训。试 点纳税人统一采用培训现场 缴款方式向服务单位购买税 控专用设备和缴纳技术维护 费。 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （二）税控系统使用规定 三 一 般 纳 税 人 发 票 使 用 管 理 价格：按照国家发展改革委关 于完善增值税税控系统有关收费政 策的通知（发改价格20122155 号）规定： 开具货物运输业增值税专用发票 的税控盘490元/每个，报税盘230 元/每个。 技术维护费每户330元/年。 服务单位：广东百望九赋电子有 限公司 货物运输业增值税专用发票税控 系统：专用设备为税控盘和报税盘 ，纳税人应当使用税控盘开具发票 ，使用报税盘领购发票、抄报税。 提供货物运输服务的一 般纳税人 购买方式： 纳税人主管税务分局将 协助服务单位做好对试点纳 税人税控系统操作培训。试 点纳税人统一采用培训现场 缴款方式向服务单位购买税 控专用设备和缴纳技术维护 费。 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （二）税控系统使用规定 三 一 般 纳 税 人 发 票 使 用 管 理 （2）原使用税控盘开具机动车销售统一发票的增值税一般纳 税人兼有货物运输业务的，可直接凭原有税控盘（含报税盘）到主 管税务机关办理税控盘发行、发票发售等业务后，开具货物运输业 增值税专用发票和机动车销售统一发票。 二是向货运专票税控 系统服务单位重新购买 新的税控盘、报税盘进 行初始发行，安装使用货运 专票税控系统。 一是凭原使用的税控盘和报税盘到主管国税 机关办理重新发行后继续使用，但在发行 前，试点纳税人应先到主管地税部门办理 营业税税款清缴、未使用完的发票注销 和税控盘、报税盘注销等手续； 提供货物运输服务的一般纳税人购买税控系统的特别规定： （1）原公路、内河货物运输业自开票纳税人认定为增值税一般 纳税人后，由纳税人自行选择以下两种处理方式购置发行税控专用 设备，任何单位、个人不得干预： 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （二）税控系统使用规定 三 一 般 纳 税 人 发 票 使 用 管 理 试点增值税一般纳税人税控设备 情况一 原增值税一般纳税人兼有应税服务 （货物运输服务除外） 金税卡、IC卡 情况二 新认定增值税一般纳税人 （提供货物运输服务的纳税人除外） 金税盘、报税盘 情况三 提供货物运输服务的增值税一般纳税人 税控盘、报税盘 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 财政部 国家税务总局关于增值税税控系 统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额 有关政策的通知 （财税201215号） 税控专用设备及 技术维护费抵 减增值税政 策优惠 （二）税控系统使用规定 三 一 般 纳 税 人 发 票 使 用 管 理 （1）增值税纳税人2011年 12月1日（含，下同）以后初 次购买增值税税控系统专用设备 (包括分开票机)支付的费用，凭购买 增值税税控系统专用设备取得的增值 税专用发票，在增值税应纳税额中全额 抵减（抵减额为价税合计额），不足抵 减的可结转下期继续抵减。增值税纳税 人非初次购买增值税税控系统专用设备 支付的费用，由其自行负担，不得在增 值税应纳税额中抵减。 （2）增值税纳税人 2011年12月1日以后缴纳 的技术维护费(不含补缴的 2011年11月30日以前的技 术维护费)，可凭技术维护 服务单位开具的技术维护 费发票，在增值税应纳税 额中全额抵减，不足抵减 的可结转下期继续抵减。 技术维护费按照价格主管 部门核定的标准执行。 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （三）发票票种、限额和用量管理 三 一 般 纳 税 人 发 票 使 用 管 理 “营改增”试点纳税人需 填写东莞“营改增”纳税人 发票核定确认表，按原地税 部门核定的发票票种及数量， 对应转换为国税部门的发票票 种及数量，并盖章（签名）确 认后报送到主管税务机关。 为简化工作，国税局对 试点纳税人发票票种、限额、 用量的核定原则上根据纳税人 在地税部门的发票核定情况以 及依纳税人申请进行核定，若 有特殊情况，另行调整。 国税发票票种 总局统 印发票 3种 u增值税专用发票 u增值税普通发票 u货物运输业增值 税专用发票 省印发 票9种 u5种通用机打发票 u2种定额发票 u2种客运限额发票 市印冠 名发票 5种 u1种客运专用定额发票 u2种客运专用随车发票 u2种客运专用微机发票 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （三）发票票种、限额和用量管理 三 一 般 纳 税 人 发 票 使 用 管 理 增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）最高开票 限额实行行政许可管理制度。 纳税人同时提出增值税普通发票使用申请的，其批准的最高开 票限额不可超出相应专用发票的最高开票限额。 办理程序： 认定为增值税一般纳税人的试点纳税人，到主管税务机关领取 税务行政许可申请表、最高开票限额申请表，填写后交回税务 机关。税务机关暂不需要进行实地核查，可结合地税提供的纳税人有 关经营信息以及用票情况(市局会统一下发)，统一核定纳税人的最高开 票限额，下发税控系统安装使用通知书，通知纳税人做好税控设备的 购置、发行、培训等事项。“营改增”正式试点实施后六个月内，各 分局应对“营改增”试点纳税人的票种、用票量、开票限额开展后续 管理核查，复核已核定发票领购数量和开票限额，如核定信息与实际 经营情况有不符的，应及时调整。 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （四）发票使用过渡政策 三 一 般 纳 税 人 发 票 使 用 管 理 自2012年11月1日（含）起，“营改增”试点纳税 人开始使用国税机关监制的相关发票，除省局规定的特 殊情形外，试点纳税人使用地税机关监制的发票，使用 期限截止至2012年10月31日。 对使用冠名发票的“营改增”试点纳税人实行冠名 发票过渡期管理，过渡期从2012年11月1日（含） 2013年6月30日（含）。在过渡期内，试点纳税人可继 续使用其结余的地税机关监制的冠名发票至2013年6月 30日，但应按照增值税相关政策规定开具发票和纳税 申报；过渡期结束后，试点纳税人结余地税机关监制的 冠名发票应向地税机关缴销。 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （一）申报期限 四 一 般 纳 税 人 申 报 征 收 增值税一般纳税人以1个月为纳税期，自期满之 日起15日内申报纳税。试点一般纳税人应自2012年 11月1日（所属期）起在国税部门进行纳税申报。 （二）申报方式（电子申报） 我市增值税一般纳税人使用电子申报软件进行电 子申报。我市试点一般纳税人的电子申报系统由龙山 税友公司负责免费培训，培训时间和开票系统培训一 致，开票系统培训结束后随即进行电子申报系统培 训。 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （三）税务登记 四 一 般 纳 税 人 申 报 征 收 新登记营业税试点纳税人，请先与开户银行重新签订委托 ETS划缴税款协议书（必须注明划缴国税款项），然后送一联 次到主管税务机关，在办理税务登记时一并办理，税务机关在 CTAIS中做相关信息维护。 （四）扣税协议签订 对国地税共管户，已在国税机关办理了税务登记证，原则 上不需要重新填报税务登记表和重新发放税务登记证。 对非共管户，试点纳税人需要按照国税现行规定和程序办 理税务登记、存款账户账户报告、财务会计制度及核算软件备 案报告、网上办税注册申请等涉税事项。 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （五）开通网上办税 四 一 般 纳 税 人 申 报 征 收 纳税人网上办税开通业务流程： 试点纳税人在主管国税分局办理税务登记后，国税网站 网上办税大厅将自动生成纳税人的帐号。纳税人按下列步骤 开通网上办税功能。 （1）网上打印网上办税申请表。 试点纳税人进入广东省国税局或相应地市国税局的网上 办税大厅，登陆网上办税大厅（用户密码均为纳税人识别号 ），打印网上办税申请表。 （2）纳税人携带网上办税申请表、税务登记证副 本、企业法人（负责人）身份证复印件、经办人身份证原件 及复印件，到主管税务机关的办税大厅办理开通手续。 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （六）进项抵扣凭证认证、比对 四 一 般 纳 税 人 申 报 征 收 1增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车 销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并 在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 2海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）在我 省执行“先比对后抵扣”管理办法。增值税一般纳税人取得2010 年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管 税务机关报送海关完税凭证抵扣清单（包括纸质资料和电子数 据）申请稽核比对。 3增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税 专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以 及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或 者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进 项税额抵扣。 政策依据：国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有 关问题的通知（国税函2009617号） 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （六）进项抵扣凭证认证、比对 四 一 般 纳 税 人 申 报 征 收 增值税专用发票 如网上认证不成功 ，纳税人可持发票原件 及电子数据到主管税务 机关办税服务厅办理门 前认证事宜。 A网上认证 纳税人通过电子申报软 件录入、生成待认证专 用发票电子数据，通过 网上办税服务大厅中的 发票认证模块提交待认 证电子数据，于次日检 查发票认证结果，并将 网上认证结果导入电子 申报系统。 B上门认证 发票认证 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （六）进项抵扣凭证认证、比对 四 一 般 纳 税 人 申 报 征 收 货物运输业增值税专用发票 暂不能实现 网上认证，纳税 人应持发票原件 到主管税务机关 办税服务厅办理 门前认证事宜。 发票认证 使用二维码技术加密的增值税专用发票 公路内河货物运输业统一发票 机动车销售统一发票 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （六）进项抵扣凭证认证、比对 四 一 般 纳 税 人 申 报 征 收 海关进口增值税专用缴款书比对 业务流程： 纳税人通过电子申报软件录入、生成待比对的海关缴款 书电子数据，通过网上办税服务大厅中的“海关稽核”模块提 交待比对电子数据，于次月初查询、下载稽核比对结果，并将 结果导入电子申报系统。 区 认证：通过技术手段将发票上的密文信息还原成数 字、汉字等信息与票面上明文信息进行比较的过 程。 比对：通过软件系统将纳税人报送的发票抵扣联的 数字信息与通过其他方式采集的发票其他联次的票 面信息进行比较的过程。 别 东莞市国家税务局东莞市国家税务局 营改增营改增 （七）税控系统报税 四