《税收收入》PPT课件.ppt

东北财经大学出版社 第六章 税收收入 21世纪高等院校简明实用教材 教学目的要求 通过本章的学习使学生全面掌握我国税收 基本概念及分类、税负转嫁、税收特征、 税收中的公平与效率、税收原则等基本理 论。 教学重点 税收基本概念及分类、税负转嫁、税收特 征、 税收中的公平与效率、税收原则等基本理 论 教学难点 税负转嫁、税收特征 税收原则等基本理论 教学过程 简述税收的“三性”。 分析税负转嫁与归宿的一般规律。 研究税负转嫁的现实意义 第一节 税收的含义和特征 第二节 税收的职能 第三节 税制要素 第四节 税收原则 第五节 税收负担及转嫁 第六节 税制改革 第一节 税收的含义和特征 一、税收的含义 （1）税收是一种分配。 （2）税收是以政府为主体，凭借政治权力进行的 分配。 （3）税收分配的对象为剩余产品价值，即社会产 品价值中的M部分。 （4）国家征税的目的是满足社会公共需要，它区 别于单个经济主体及个人，大体包括四个方面 二、税收的特征 第二节 税收的职能 一、税收的职能 （1）筹集财政收入。 （2）调控经济。 （3）调节收入分配。 第二节 税收的职能 二、税收存在的必要性 （1）政府提供公共产品需要税收作为价值补 偿 （2）实现经济稳定、协调、发展需要税收进 行调节 （3）达到共同富裕需要税收对居民收入进行 调整 （4）对外开放需要税收维护国家权益 第三节 税制要素 一、税制与税法 二、税制要素 （一）征税对象 （二）纳税人 第三节 税制要素 （三）税率 1.税率的含义 2.税率的形式 （1）比例税率。 （2）定额税率。 （3）累进税率。 （四）减税、免税 （五）纳税期限 （六）法律责任 第四节 税收原则 一、税收原则概述 二、公平原则 三、税收效率原则 四、税收适度原则 五、税收法治原则 第五节 税收负担及转嫁 一、税收负担的含义及分类 二、税收负担转嫁与归宿的含义 三、税负转嫁的形式 （1）前转 （2）后转 （3）混转 （4）辗转转嫁 （5）税收资本化 第五节 税收负担及转嫁 四、税负转嫁的影响因素 1.商品供求弹性是决定税负转嫁实现程度的 关键因素 2.商品价格形式对税负转嫁的影响 3.税种对税负转嫁的影响 第五节 税收负担及转嫁 五、我国宏观税负分析转自国家税务总局 网站。 （一）我国宏观税负持续稳定提高，边际税 负在波动中下降 （二）从国际比较看，我国宏观税负水平偏 低 第六节 税制改革 一、1978年以前的税制状况 二、1978年至1982年的税制改革 三、1983年至1991年的税制改革 第六节 税制改革 四、1994年以来工商税制的全面改革 （1）改革流转税制。 （2）改革所得税制。 （3）开征和简并部分税种。 （4）规范减税、免税。 （5）强化税收管理。 第六节 税制改革 五、我国当前的税制结构 六、未来税制改革的方向 （一）“十一五”时期税收发展与改革的总 体要求 （二）稳步实施税制改革 第六节 税制改革 七、推进新一轮税制改革 （一）进一步改革税制的必要性和紧迫性 （二）推进我国新一轮税制改革应遵循的基 本原则 第六节 税制改革 （三）我国税收改革面临的七大项改革任务 （1）深化农村税费改革。 （2）改革出口退税制度。 （3）统一各类企业税收制度。 （4）实施增值税转型，完善增值税制度。 （5）完善消费税，适当扩大税基。 （6）改进个人所得税，实行综合与分类相结合的 税制。 （7）实施城镇建设税费改革，对不动产拟征统一