会计学复习资料.doc

一 会计的含义:会计是以货币为主要计量单位，并利用专门的方法和程序对企业、事业、行政单位以及其他组织的经济活动进行全面、综合、系统和连续地核算和监督，旨在提高经济效益，加强经营管理的一种管理活动，是经营管理的重要组成部分。二 会计的基本职能 1核算职能（反映职能） 2监督职能（控制职能）三 会计对象的含义：会计的对象是社会再生产过程中价值方面也即是用货币表现的经营资金的运动。四 会计的基本假设 1 会计主体（规定了会计核算的空间范围）2 持续经营（规定了会计核算的时间范围）3 会计分期4 货币计量五 会计信息质量要求 1 可靠性 2 相关性 3 可理解性 4 可比性 5实质重于形式 6 重要性 7 谨慎性 8及时性六 会计核算方法的含义： 会计核算方法是指对经济业务进行完整、连续、系统地记录和计算，为经营管理提供必要的信息所应用的方法。 第二章 会计要素一 会计要素的概念：会计要素是会计工作的具体对象，是会计用以反映会计主体的财务状况，确定经营成果的基本单位。它既是会计确认和计量的依据，也是确定财务报表结构和内容的基础。二 反映企业财务状况的会计要素（一）资产：资产是指由过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。2 特征： （1）资产是由企业过去的交易或者事项所形成的； （2）资产必须为某一特定主体所拥有或控制； （3）资产预期会给企业带来经济利益（二）负债：负债是指由过去的交易或者事项所形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务，履行该义务将会导致经济利益流出企业。2 特征： （1）负债是由以往事项所导致的现时义务； （2）负债在将来必须以债权人所能接受的经济资源来加以清偿； （3）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业，而且在未来流出企业的经济利益的金额能够可靠的计量； （4）负债是由企业过去的交易或者事项形成的（三）所有者权益：所有者权益也称股东权益，是指资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，它在数值上等于企业全部资产减去全部负债后的余额。（四）收入： 收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的实质是企业经济活动的产出过程，即企业生产经营活动的结果。2 特征; (1) 收入应当是企业在日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产出； （2）收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者收入的资本； （3）收入应当最终会导致所有者权益的增加 （五）费用： 费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利益无关的经济利益的总流出。2 特征： （1）费用应当是企业在日常活动中发生的； （2）费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润； （3）费用应当最终会导致所有者权益的减少 （六）利润：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等。利润的实现，会相应地表现为资产的增加或负债的减少，其结果是所有者权益的增值。三 会计等式的含义：会计等式也称为会计平衡等式，它是表明各会计要素之间基本关系的恒等式，会计对象可概括为资金运动，具体表现为会计要素没发生一笔经济业务，都是资金运动的一个具体过程，每一资金运动过程都必然涉及相应的会计要素，从而使全部资金运动所涉及的会计要素之间就存在一定的相互联系，会计要素之间的这种内在关系，就可以通过会计平衡等式表现出来，这种等式就叫会计平衡等式。四 基本会计等式资产=负债（债权人权益+所有者权益）=资产+所有者权益五 经济业务发生对基本会计等式的影响（四大类九小类）（一）资产内部的一增一减；（二）权益内部的一增一减，分四种情况： 1 一项负债增，一项负债减； 2 一项负债增，一项所有者权益减； 3 一项所有者权益增，一项所有者权益减；4 一项所有者权益增，一项负债减;(三) 资产和权益同时增加，增减全部相等，分两种情况： 1 一项资产增，一项负债增； 2 一项资产增，一项所有者权益增；（四）资产和权益同时减少，增减全部相等，分两种情况： 1 一项资产减，一项负债减； 2一项资产减，一项所有者权益减； 第三章 会计科目与账户一 会计科目的概念：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。二 会计账户的概念：会计账户是指按照会计科目设置并具有一定的格式，用来分类、系统、连续地记录经纪业务的一种工具。它是账户的名称和账户结构两部分组成。三 账户和会计科目的联系与区别 （一）联系： 1 反映经济内容相同 2 分类基本相似 3 名称基本相同 （二）区别： 1 账户具有一定的格式和结构，会计科目没有； 2 会计科目仅是名称，不能反映经济内容的增减变动情况，但账户可以； 3 设置的主体不同四 账户的基本结构五 账户的内容1 账户的名称（会计科目） 2 日期和凭证号数 3 经济业务的摘要4 增减金额 5 余额 第四章 复式记账一 复式记账法的概念：复式记账法是指每一次经济业务发生后，都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。它包括借贷记账法、收付记账法、增减记账法。二 借贷记账法的含义：借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则反映各项会计要素增减变动的一种记账方法。三 借贷记账法下的账户结构 （一）资产类账户 （二）负债及所有者权益类账户 （三）成本类账户 （四）损益类账户（无余额） 1 收入成果类 2 费用支出类 第五章 借贷记账法的应用一 资金筹集业务的核算 （一） 短期借款的核算 1 取得时 借 银行存款 贷 短期借款 2 按月预提，按季支付 借 财务费用 贷 应付利息（预提费用） 借 应付利息 贷 银行存款 3 到期偿还本金 借 短期借款 贷 银行存款（二） 长期借款的核算 1 取得时 借 银行存款 贷 长期借款 2 计提利息 借 财务费用 管理费用 在建工程 研发支出 贷 应付利息 3 偿还本息 借 长期借款 应付利息 贷 银行存款二 生产准备业务的核算 三个期间费用： 销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各种费用。 财务费用是指企业为筹集生产经营所需的资金等而发生的筹资费用。（一） 固定资产购建业务的核算1 购入不需安装的固定资产借 固定资产 贷 银行存款 2 购入需要安装的固定资产 a 付款时 借 在建工程 贷 银行存款 b支付安装费用 借 在建工程 贷 银行存款 应付职工薪酬 原材料 c 安装完毕，交付使用 借 固定资产 贷 在建工程（二） 材料采购业务的核算1 购货时 借 材料采购 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷 银行存款/应付账款/应付票据2 验收入库时 借 原材料 贷 材料采购（材料采购费用分配率=材料采购费用总额/各种材料的分配标准之和 某种材料应分摊的采购费用=该种材料的分配标准*费用分配率）（三） 产品生产业务的核算1 领用材料 借 生产成本-甲 -乙 制造费用 管理费用 销售费用 贷 原材料2 职工薪酬的核算 a 月末结算职工薪酬 b 提起现金，准备发放工资 借 生产成本 借 库存现金 制造费用 贷 银行存款 管理费用 c 发放工资 销售费用 借 应付职工薪酬 贷 应付职工薪酬-工资 贷 库存现金 3计提固定资产折旧费 4 支付各种费用 借 制造费用 借 制造费用 管理费用 管理费用 贷 累计折旧 贷 银行存款/库存现金 5 汇总制造费用并转入生产成本 6 汇总产品成本并验收入库 借 生产成本-甲 借 库存商品-甲 -乙 -乙 贷 制造费用-甲 贷 生产成本-甲 -乙 -乙 制造费用=1+2+3+4 制造费用分配率=制造费用总额/各标准之和（四） 产品销售业务的核算1 销售产品取得收入借 银行存款/应收账款/应收票据 贷 主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 2 预售款项存入银行 借 银行存款 贷 预收账款 3 结转已经销售产品的成本 借 主营业务成本 贷 库存商品 4 计算应缴纳的税金及附加 借 营业税金及附加 贷 应价税费-应交营业税 -应交消费税 -应加资源费 -应交城市维护建设税 -应交教育费及附加 5 支付销售过程中的各种费用 借 销售费用 贷 银行存款/库存现金(五) 利润形成与分配业务的核算 1 利润的构成 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 2 利润形成的核算（1） 其他业务收入的核算a 取得其他收入 借 银行存款 贷 其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）b 发生其他业务成本 借 其他业务成本 贷 原材料（2） 营业外收支的核算“营业外收入“账户用来核算企业发生的各项营业外收入，如非流动资产处理利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。 “营业外支出“账户用来核算企业发生的各项营业外支出，如非流动资产处置损失、公益性捐赠、非常损失、盘亏损失、罚款支出等。 a 取得收入 借 银行存款/库存现金 贷 营业外收入 b 发生支出 借 营业外支出 贷 银行存款/库存现金 3 所得税费用核算（1） 计算借 所得税费用 贷 应交税费-应交增值税（2） 同时结转借 本年利润 贷 所得税费用 4 利润形成核算（1） 结转各项收入、利得类账户借 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 公允价值变动收益 投资收益 贷 本年利润（2） 结转各项费用、损失类账户借 本年利润 贷 主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 管理费用 销售费用 财务费用 营业税金及附加 资产减值损失 (3) 计算并结转所得税 借 所得税费用 贷 应交税费-应交所得税 借 本年利润 贷 所得税费用(4) 将全年实现的净利润从“本年利润“转入”利润分配“账户借 本年利润 贷 利润分配 5 利润分配的核算 借 利润分配 贷 盈余公积 借 利润分配 贷 应付股利 第六章 填制和审核凭证会计凭证的概念:会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。原始凭证的含义：原始凭证俗称单据，它是在经济业务发生或完成时，由业务经办人员直接填制或取得，载明经济业务具体内容和完成情况，具有法律效力的书面证明。原始凭证的基本内容: 1 原始凭证的名称 2 填制凭证的日期及编号 3 接收凭证的单位名称 4 经纪业务的内容（摘要）、数量、单价及金额 5 填制凭证单位的名称和有关人员的盖章 6 凭证的附件记账凭证的概念:记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，记载经济业务简单内容确定会计分录作为登记账簿依据的会计凭证。记账凭证的基本内容: 1记账凭证的名称 2 填制凭证的日期和凭证号数 3 经济业务的内容摘要 4 记账符号、账户名称和金额 5 所附原始凭证的张数 6 填制单位的名称及有关人员的盖章 会计凭证的保管:会计凭证保管期限一般为15年。 第七章 会计帐簿会计账簿的概念：会计帐簿是以会计凭证为依据，由具有专门格式而又相互联系的帐页组成，用以连续、系统、全面地记录和发映各项经纪业务的簿记。设置和登记账簿是会计核算的方法之一。会计账簿的分类 按用途分：序时账簿（日记账）、分类账簿、备查账簿（辅助账簿） 按外表形式分：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿 按账页格式分：两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿更正错账的方法1 划线更正法：在结账以前，如果发现账簿记录中有数字或文字错误，而记账凭证没有错误采用划线更正法。 2 红字更正法：在记账以后，发现记账凭证中会计科目或记账方向有误，造成账簿登记的错误；记账凭证中会计科目，记账方向正确，但所记金额大于应记金额，导致账簿登记错误。 3 补充登记：在记账以后，如果发现记账凭证中应借、应贷科目虽无错误，但所记金额小于应记金额，可用补充登记法进行更正。对账的主要内容 : 1 账证核对 2账账核对 3 账实核对平行登记的概念：平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面登记有关总分类帐户，另一方面登记总分类账户所属的有关明细分类账户。平行登记的内容 1 登记的会计期间一致（同一会计期间不等于会计时点） 2 登记的方向一致 3 等记的金额相等 第九章 财产清查 一 财产清查的种类 按财产清查的范围分： 全面清查：是指对企业所有的财产进行全面的盘点和核对。 局部清查：是指对企业的一部分的财产进行盘点和核对。 按财产清查的时间分： 定期清查：是指按照预先计划安排的时间爱你对财产进行的盘点和核对。 不定期清查：是指根据需要进行临时性的财产盘点和核对。二 未达账项 未达账项是指银行与企业之间，由于会计凭证的传递而导致双方记账时间不一致，一方已经接到有关结算凭证登记入账，而另一方未接到有关结算凭证而未登记入账的款项。 1 企业已收款入账，银行未收款入账 2 企业已付款入账，银行未付款入账