《财务会计报告》PPT课件.ppt

第六章 财务会计报告 2 主要内容： 财务会计报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 3 第一节 财务会计报告概述 图表： 财务报告 财务报表 其他应当在财务报告中 披露的相关信息和资料 利润表资产负债表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 4 一、财务会计报告的内容 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财 务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等 会计信息的文件。 财务会计报告的组成 会计报表 财务报表 附注 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资 料。 可以在财务情况说明书中加以说明 也可以通过董事会报告等其他方式加以说明 5 列示：（表内确认） 通过会计报表传达信息。 披露：（表外披露） 通过会计报表附注和财务情况说明书传达信息 。 列报： 通过财务报表传达信息。 6 （一）会计报表及其种类 按是否对外报送： 对外报表 （受会计准则规范） 对内报表 （不受会计准则规范） 按照反映内容的状态： 静态报表（资产负债表） 动态报表 （利润表、现金流量表、所有者权益变动表） 按反映内容分类： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 7 按编报时间分类 月报 季报、 半年报（中报） 年报 按编制单位分类 个别报表 合并报表 8 （二）会计报表附注 是指对在资产负债表、利润表、现金流量表和 所有者权益变动表等会计报表中列示项目的文 字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中 列示项目的补充说明等。 附注信息的主要内容： P225 9 （三）财务情况说明书 根据我国企业财务会计报告条例的规定，企 业应当提供财务情况说明书。 主要包括： 企业生产经营的基本情况； 利润实现和分配情况； 资金增减和周转情况； 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的 其他事项。 10 二、财务会计报告的编制原则 1. 数据客观可靠 2. 内容与使用者的决策相关 3. 充分披露 4. 及时呈报 5. 便于理解 6. 效益大于成本 11 三、财务报表列报的基本要求 1.列报基础 以持续经营为列报基础 2.重要性判断 根据项目的重要性确定列报方式 。 重要性： 指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此做出经济 决策的，该项目具有重要性。 重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两 方面加以判断。 3.保持可比性 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致 4.完整披露 财务报表应当披露有关项目的全额信息 12 第二节 资产负债表 一、资产负债表的作用 是反映企业在特定日期的财务状况，因此又称“财 务状况表”。 财务状况： 资产、负债、所有者权益的内容结构和对应关系 13 资产负债表的作用： 1.反映企业的偿债能力 2.反映企业的资本结构 3.反映企业的财务弹性 4. 反映企业的经营绩效 资产负债表的局限： 1.资产负债表不反映现时价值 2. 资产负债表遗漏了许多无法用货币表示的重要 的资产负债信息 14 二、资产负债表的结构及内容 （一）资产负债表的结构 编制基础：资产=负债+所有者权益 1.按流动性划分和排列报表项目 资产按照变现能力分类 流动资产 非流动资产 负债按照偿还期限分类 流动负债 非流动负债 所有者权益按照来源和用途分类 15 2. 按货币性与非货币性排列报表项目 货币性项目： 以货币形态存在或将以货币形式收回的资产、以及将 以货币形式抵偿的债务 非货币性项目 16 （二）资产负债表的内容和格式 1.表首 报表的名称、编报企业的名称、资产负债表日、货币 单位和报表编号等 2.表体 账户式资产负债表：会计恒等关系一目了然 报告式资产负债表：便于编制比较财务报表 3.表尾附注 17 三、资产负债表的编制 填列栏目：期末余额、年初余额 1.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净 额填列 应收账款、存货、无形资产、固定资产等计提了资产 减值的项目 固定资产（累计折旧、固定资产减值准备） 无形资产（累计折耗、固定资产减值准备） 2.根据相关总账科目期末余额的合计数填列 货币资金 存货 18 3.根据有关明细账科目期末余额分析计算填列 应收账款（预收账款） 应付账款（预付帐款） 4.年内到期转列为流动项目 一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债 5.其余项目根据总分类账户的期末余额直接填 列 19 第三节 利润表 一、利润表的作用 利润表又称为损益表、收益表，是反映企业一 定期间经营成果的财务报表 经营成果：企业的收入、费用、成本以及净利 润的实现及构成情况。 动态报表 编制基础： 收入费用利润 20 利润表的作用： 利润表是评价企业经营成果的有效工具 ； 利润表是预测企业未来盈利和现金流量的基础； 利润表是评价管理人员经营效率的工具； 21 二、利润表的格式与内容 1.表首 2.表体 单步式利润表：简单 多步式利润表：显示不同层次、不同经济意义的会计 利润，提供更多的决策信息 经常项目 非常项目 3.表尾附注 22 三、利润表的编制 利润表项目填列方法 营业收入根据“主营业务收入”和“其他业务收入” 账户发生额的合计数填列 营业成本根据“主营业务成本”和“其他业务支出” 账户发生额的合计数填列 营业税金及附 加 根据“营业税金及附加”账户发生额填列 销售费用、管 理费用、财务 费用 根据“销售费用”、“管理费用”、“财务 费用”账户的发生额填列 资产减值损失根据“资产减值损失”账户发生额分析填列 23 利润表项目填列方法 公允价值变动 收益 根据“公允价值变动损益”账户的发生额分 析填列。如果公允价值变动为净损失，则本 项目以“”号填列。 投资收益根据投资收益账户的发生额分析填列。如果 为投资净损失，则本项目以“”号填列。 营业外收入、 营业外支出 根据营业外收入和营业外支出账户的发生额 分析填列。 所得税费用根据所得税费用账户的发生额分析填列 每股收益应当根据归属于普通股股东的当期净利润， 除以发行在外普通股的加权平均数计算而得 24 第四节 现金流量表 一、现金流量表的作用 现金流量表： 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流 出的报表 现金流量表的编制基础： 现金： 指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款 现金等价物： 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金 、价值变动风险很小的投资 现金流量： 现金和现金等价物的流入和流出 25 影响现金增减变化的因素 现金项目之间的交易不影响 非现金项目之间的交易不影响 现金与非现金项目之间的交易影响 非现金资产的减少、债务和所有者权益的增加将导致 现金的增加 非现金资产的增加、债务和所有者权益的减少将导致 现金的减少 26 现金流量表的作用： 有利于评估企业在未来创造有利的净现金流量的 能力 更好地说明企业的偿债能力、分配股利的能力和 融资的需求。 说明了净利润与相关现金收支产生差异的原因， 能够从另一个侧面评价企业利润的质量。 有利于评估当期的现金和非现金投资理财事项对 企业财务状况的影响。 编制基础明确，不易被操纵，能更有效地衡量企 业财务状况和经营成果的质量。 27 二、现金流量的分类 1. 经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务、经营性租赁 购买货物、接受劳务、制造产品 广告宣传、推销产品 缴纳税款 2.投资活动产生的现金流量 长期资产的处置 收回现金等价物以外的投资、分得股利、利润或取得 利息等 长期资产的购建 现金等价物以外的其它投资等 28 3. 筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资、发行债券、借款等 减少注册资本、偿还债务 支付筹资费用、分配股利、偿付利息等 29 三、现金流量表的结构与内容 1. 表首 报表的名称、编报企业的名称、财务报表涵盖的会计 期间、货币单位和报表编号等内容 2. 表体 现金流量（直接法编制经营活动产生的现金流量） 汇率变动对现金的影响 现金及现金等价物的净增加 3.表尾附注 间接法计算经营活动产生的现金流量净额 不涉及现金收支的重大投融资活动 30 四、现金流量表的编制 经营活动产生的现金流量的编制 直接法 通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活 动的现金流量 以权责发生制会计给出的本期营业收支为起算点 分析企业各项经济业务，将以权责发生制为基础记录的应 计收支调整为以收付实现制为基础的现金收支。 间接法 以净利润为起算点，经过以下三大项目的调整 1. 不涉及现金的经营性费用与收入项目的调整（影响净利润 但不影响现金流） 2. 不属于经营活动的损益 3. 非现金资产与现金之间发生变化项目的调整（不影响净利 润但影响现金流） 31 第五节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的作用 概念： 是反映构成所有者权益权益的各组成部分当期的增 减变动情况的财务报表。 编制基础： 期末所有者权益=期初所有者权益+综合收益-对所有者的 净支付 作用： 揭示了一定时期内所有者权益变化的数量和原因 提供综合收益信息有助于投资者评价企业价值 提供资本交易信息有助于分析企业的发展趋势 联系利润表和资产负债表的纽带 32 二、所有者权益变动表的结构与内容 1.表首 报表的名称、编报企业的名称、财务报表涵盖的会计 期间、货币单位和报表编号等内容 2.表体 依矩阵的形式列示列示导致所有者权益变动的交易或 事项，以及按照所有者权益各组成部分（实收资本、 资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）及其总 额列示交易或事项对所有者权益的影响 3.表尾附注 33 三、所有者权益变动表的编制 1. “上年年末余额”项目 2. “会计政策变更”、“前期差错更正”项目 3. “净利润”项目 根据当年利润表的“净利润”项目填列 4. “直接计入所有者权益的利得和损失”项目 根据有关账户及其明细账的纪录分析填列 5.“所有者投入资本”项目 根据“实收资本”、“资本公积”账户及其所属明细账的记 录分析填列 34 6.“股份支付计入所有者权益的金额” 根据“资本公积”、“实收资本”账户及其所属明细账的记录 分析填列 7.“利润分配”项目 根据“本年利润”、“利润分配”账户及其所属明细 账的记录分析填列 8.“所有者权益内部结转”项目 根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”账户及 其所属明细账的记录分析填列 35 第六节 会计信息披露 会计信息披露的形式 会计报表附注 其他信息和资料的披露 一、会计报表附注 （一）会计报表附注的作用 1. 提高会计信息的可比性 2. 增进会计信息的可理解性 3. 突出会计报表信息的重要性 36 （二）会计报表附注的主要内容 1.企业的基本情况 2.财务报表的编制基础 3.遵循企业会计准则的声明 4.重要会计