商品和服务税收分类编码解析(2017年45号公告).pptx

关于增值税发票管理若干事 项的公告 国家税务总局公告2017年第45号 国家税务总局 公告背景 为了贯彻落实党中央、国务 院关于优化营商环境和推进“放 管服”改革的系列部署，提升增 值税发票服务水平，营造更加 规范公平的税收环境，发布本 公告。 应了解的基础知识 一、推行商品和服务税收分类编码简 称 自2018年1月1日起，纳税人通过增 值税发票管理新系统开具增值税发票 （包括：增值税专用发票、增值税普通 发票、增值税电子普通发票）时，商 品和服务税收分类编码对应 的简称会 自动显 示并打印在发票票面“货物或应 税劳务 、服务名称”或“项目”栏次中。 应了解的基本规定 自2016年5月1日起，税务总 局在 全国范围内推行了商品和服务税收分 类编码 。为了方便纳税人准确选择 商 品和服务税收分类编码 ，税务总 局编 写了商品和服务税收分类编码简 称。 应了解的基础知识 税收分类编码 是什么？ 商品和服务税收分类编码 是指在增 值税发票升级版中，纳税人开具发票 时，票面上的商品和服务应 与税务总 局核定的税收编码进 行关联，按照分 类编码 上注明的税率和征收率开具发 票。也能使税务机关统计 、筛选 、分 析、比对数据等，最终目标是加强管 理。 应了解的基础知识 税收分类编码结 构 税收分类编码 一共19位。第一层六大类，第一位数字1-6代表： 货物 （1000000000000000000） 劳务 （2000000000000000000） 销售服务（3000000000000000000） 无形资产 （4000000000000000000） 不动产 （5000000000000000000） 未发生销售行为的不征税项目（6000000000000000000）。 编码 表中前三层结 构1070300000000000000 医药： 第一层：1位（代表大类，比如：1代表货物） 第二层：2 -3位（比如：07代表石油、化工、医药产 品） 第三层：4-5位（03代表医药） 分清二级编码 和主级编码 ，主级是没有税率的。 应了解的基础知识 分类编码结 构图 应了解的基础知识 如何开具选择 商品分类编码 注意事项：在进行商品编码选择时 ， 应按照关键字进行查找，无法直接查找的 ，根据政策进行行业、大类的划分，再进行 小类的细化分时，无法清楚界定、归类 的 ：货物类可以按照商品的材料或用途选择 近 似的编码 ；劳务 或服务类 按照交易实质选 择近似编码 。 应了解的基础知识 如何开具选择 商品分类编码 1.若单位是销售商品或者货物的，选择第一大类。 2.若单位是提供劳务（加工、修理、修配等非营改 增企业）的，选择第二大类劳务 。 3.若单位销售服务的（营改增企业）选择第三大类 销售服务。 4.若单位销售无形资产（专利、商标等）的，选择 第四大类。 5.若单位销售不动产的企业，选择第五大类。 6.若单位有未发生销售行为的不征税项目选择第六 大类。 应了解的基础知识 税收分类编码查 找技巧 1.直接输入开票内容，检索关键字： 如果要开具餐费、苹果的发票，可以直接搜索“餐饮”“苹果”，就可 以找到编码 ，方便快捷。这是最简单 的方法，建议开票时候优先选 择。 2.缩短关键字，找准关键点： 有时候会遇到开票内容很复杂的商品，这个时候应该 化繁为简 ， 化难为 易，不要一次性输入全称，尝试 几次不同的侧重点。例如：医 疗器械里面的植入钢钉 ，如果输入钢钉 ，最终的落点是归属建筑材料 ，这肯定是错误 的。正确的是应该输 入“植入”两个字，在此大的分类 下查找确定。 3.更换名词、服务名称： 税收编码 的意义是统一开票的商品信息。由于大千世界物品丰富， 就是同一个货物，名称在各地有不同的叫法，但是编码 表中只有一 个。比如：马铃 薯别名“洋芋”“山药蛋”“土豆”，如果搜索洋芋是不会有 的，搜索土豆就找到了，编码 表中是有的，叫做“马铃 薯”，而且后面有 解释说 明的。 应了解的基础知识 例如：纳税人销售黄金项链 ，在开具增 值税发票时输 入的商品名称为“黄金项链 ”， 选择 的商品和服务税收分类编码为 “金银珠 宝首饰”。该分类编码对应 的简称为“珠宝 首饰”，则增值税发票票面上会显示并打印 “*珠宝首饰*黄金项链 ”。如果纳税人错误选 择其他分类编码 ，发票票面上将会出现类 似“*钢材*黄金项链 ”或“*电子计算机*黄金项 链”的明显错误 . 应了解的基础知识 商品和服务分类编码选择错误 的影响 根据中华人民共和国发票管理办法第二十 二条和增值税专用发票使用规定第十一条 ，纳税人不选择商品和服务税收分类编码 的， 属于发票栏目填写不全。不符合规定的发票， 不得作为财务报销 凭证，任何单位和个人有权 拒收。未按照规定的时限、顺序、栏目，全部 联次一次性开具发票的，主管税务机关将按照 中华人民共和国发票管理办法第三十五条 第一款处理，有税务机关责令改正，可以处以1 万元以下罚款，并公开处罚情况。 应了解的基础知识 对经税务机关通过审核后发现纳 税人选择 的编码不符合规定的，主管税务机关将责令纳 税人限期改正，逾期不改正的，视为恶 意选择 编码。纳税人恶意选择编码 属于开具与实际 经营业务 情况不符的发票，主管税务机关将依 照中华人民共和国发票管理办法第三十七 条第一款处理，没收违法所得，虚开金额在1万 元以下的，可以并处5万元以下罚款；虚开金额 超过1万元的，可以并处5万元以上50万元以下 的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 应了解的基础知识 常见问题 举例子：某公司谈生意需要招待客 户，请客户到饭店吃饭，该饭 店开发 票开了货物名称是“招待费”，商品编码 选择 了“餐饮服务”。编码 是正确的，但 开票内容与编码 却不一致，这样 的发 票是不能报销 的，是存在风险 的。 常见问题分析 常见问题 如果不清楚公司销售的产品是用来做什么的， 以及材料是什么，怎么办？ 这个时候可以查产 品的说明书、服务合 同，或者咨询企业的生产及销售部门的同 事，以及网上百度。 比如：药品有中成药、化学药品、生物 制品，如何区分如何归类 ？这个时候需要看 产品的国药准字，可以方便的归类 。 常见问题分析 常见问题 我找到两项编码 都符合，如何确定 哪一个才是正确的？ 例子：某公司销售橡胶材质的玩具 ，搜索编码 的时候，按照材质“橡胶”可 以搜索到其他橡胶制品，按用途“玩具” 也可以搜索到其他玩具，这个时候就要 根据企业的经营 范围和主营产 品服务 做出判断。 常见问题分析 常见问题 娱乐业纳 税人开填写具发票时，物品名 称栏必须如实填写（按照主营业务 ），如 歌厅、舞厅、夜总会、酒吧等需在发票物品 名称栏填写歌厅服务、舞厅服务、夜总会 服务等，不得直接填写“接待费”“招待费”等 模糊名称，娱乐业纳 税人商品编码选择 “生 活服务”，正确的发票打印出来应该 是*生活 服务*娱乐 服务或者*生活服务*歌厅服务 等。 常见问题分析 常见错误 1.票面销售项目名称属于货物、劳务 ，所选商品代码属于服务； 2.票面销售项目名称属于服务，所选择 商品码属于货物、劳务 ； 例如：住宿费、咨询费等选择大米等等。 3.票面销售项目属于机械整机、整车，所选择 商品简码 是机械零配 件、 汽车零配件或修理修配劳务 ，或反之。 4.票面项目及所选择 商品码均为货 物劳务 或者均为服务，但门类选 择明显