企业内部控制应用指南》工程项目、资产管理.ppt

主讲讲：唐振达教授 企业业内部控制应应用指引 目录录 一、工程项项目指引框架 二、相关概念释义释义 三、存在主要问题问题 四、项项目风险风险 管理地图图 五、项项目管控要求 六、项项目管控目标标 七、主要风险风险 和管控措施 （一）工程项目 工程项项目是企业业自行或者委托其他单单位所 进进行的建造、安装活动动。工程项项目通常与 企业发业发 展战战略密切相关，周期较长较长 ，并涉 及大额资额资 金及物资资的流转转，存在较较大的不 确定性和风险风险 。 包括基本建设项设项 目、技术术改造项项目。 建设项设项 目 单项单项 工程 单单位工程 分部工程 分项项工程 指在一个或几个场场地上，按一个设计设计 意图图，在一个 总总体设计设计 或初步设计设计 范围围内，进进行施工的各个项项目 总总和 又称为为工程项项目。指一个建设项设项 目中，具有独立设设 计计文件，竣工后可独立发挥发挥 生产产能力或效益的工程 是单项单项 工程的组组成部分。指具有独立设计设计 文件，可 以独立组织组织 施工，但竣工后不能独立发挥发挥 生产产能力 或效益的工程。 指在一个单单位工程中，按照工程部位、工种以及使用 的材料进进一步划分的工程。 指在一个分部工程中，按照不同的施工方法、不同材 料和规规格对对分部工程进进一步划分的工程。 以扩大生产能力（或新增工程效益）为主 要建设内容和目的的作为基本建设项目。 工程概预算是根据不同设计阶段的具体内容和国家规定的 定额、指标和各种取费标准，预先计算和确定每项工程全 部投资额的技术经济文件。它是设计概算和施工图预算的 统称。 1、投资估算项目实施可行性研究阶段 2、设计概算 初步设计及设计任务书阶段 3、施工图预算 施工图设计阶段 4、施工预算组织施工阶段 5、工程结算 工程完工阶段 6、竣工决算竣工验收，交付使用 投 资 估 算 设 计 概 算 施工图预算 竣工决算 长期计划 五年计划 预备项目计划年度投资计划 可 行 性 研 究 项 目 后 评 价 工程造价是指进进行某项项工程建设设所花费费的全 部费费用。 直接工程费费 间间接费费 用 利润润 税金 建筑安 装工程 总总造价 工程立项项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当， 盲目上马马，很可能导导致难难以实现预实现预 期效益或项项目失败败 项项目招标标暗箱操作，存在商业贿赂业贿赂 ，则则可能导导致中标标人实质实质 上 难难以承担工程项项目、中标标价格失实实及相关人员员涉案 工程造价信息不对对称，技术术方案不落实实，概预预算脱离实际实际 ，又可 能导导致项项目投资资失控 工程物资质资质 次价高，工程监监理不到位，项项目资资金不落实实，还还可 能导导致工程质质量低劣，进进度延迟迟或中断 竣工验验收不规规范，最终终把关不严严，还还会导导致工程交付使用后存 在重大隐隐患 （一） 工程立项 编制可行性研究 编制项目建议书 初步可行性研究 可行性研究 编制环境影响报告 主要风险 点分析 项目评估 项目决策 投资机会研究 投资估算 工程勘察 设计 项目设计 编制项目概预算 初步设计 施工图设计 技术设计 工程勘察 （二）工程设计 （一）总总目标标 工程项目应用指引明确指出，企业必须强 化对工程建设全过程的监控，制定和完善 工程项目各项管理制度，明确相关机构和 岗位的职责权限，规范工程立项、招标、 造价、建设、验收等环节的工作流程及控 制措施，保证工程项目的质量和进度。 项项目决策 项项目招 标标 工程造价 工程建设设 工程验验收 业务环节主要风险点管控措施 编审项目 建议书 投资方向全面了解所处行业法律法规和政策，并结合实际和 环境变化，客观分析投资机会，确定投资意向。 内容 1.按国家或行业标准格式和内容，并进行集体决策 。 2.成立专家组或委托专业机构编审。 3.及时报批并取得批文。 编审可行 性研究 项目失败 1.明确编审要求 2.委托专业机构编制 深度按国家或行业标准格式和内容，并进行集体决策。 项目评审 及决策 评审流于形式应委托具有一定资质专业机构进行评审。 决策程序 1.评审人员不参与可行性研究 2.按规定程序和权限进行决策 业务环节主要风险点管控措施 招标招标方式按招投标法规定选择招标方式并实时监控。 招标文件加强招标文件合法性、合规性和效益性审查。 选择政治业务素质好管理从事招投标工作。 投标投标人资质加强对投标人资格预审、资格后审工作。 委托具有资质招标代理机构代理招投标工作。 开标开标人开标应有招标人或招标人委托具有资质招标代理机 构完成。 评标委员会 评标委员会由企业代表和经济、技术专家5人以上 单数组成。 签订合同中标通知书由招标单位根据评标报告最大限度满足招标文件的 投标人确定中标人，经公示后发出中标通知书。 合同签订在规定时间内签订，双方不得另订背离招标文件实 质内容其他协议。 业务环节主要风险点管控措施 投资估算项目建议书编审 编制方法合适，估算精度在正负30%范围，请经有 权部门审核。 初步可行性研究编审 估算精度在正负20%范围，请经有权部门审核。 详细可行性研究编审 估算精度在正负10%范围，请经有权部门审核。 设计概算设计概算编审 实行限额设计，估算精度在正负10%范围，请经有 权部门审核。 施工图预算工程量清单编审工程量清单编制准确，编号、清单项目和工程量等 准确，并请经有权部门审核。 预算控制价编审预算控制价编制中量、价、费计算准确，并请经 有权部门审核。 工程结算设计变更、施工签证设计变更和施工签证程序合法、手续齐全、计算准 确，并请经有权部门审核。 竣工决算竣工决算报告编审竣工决算编制范围、内容齐全、分析具体，并请经 有权部门审核。 业务环节主要风险点管控措施 工程监理质量控制严格执行国家行业质控标准，加强过程监控，重点控制 对象：人的行为、关键过程、关键操作、施工方案等 进度控制建立监理进度控制体系，目前相关程序、要求和责任， 加强过程监控。 投资控制编制资金使用计划，加强工程款结算控制和设计变更、 施工索赔监控，按规定程序和权限办理工程结算。 安全控制保障安全作业环境和安全施工措施费用，加强安全文明 施工，杜绝安全事故发生。 环境控制 减少施工中“废水、废气、废碴”排放，降低施工噪音 等对周边环境影响，节约能源，减少碳排放。 合同管理、施 工管理 监控承包商履行合同义务，减少设计变更和施工签证、 科学有序安排施工 协调协调施工外部关系，保障施工持续进行，减少索赔事件 发生。 业务环节主要风险点管控措施 竣工验收竣工验收报告编审在初检合格的基础上，组织相关部门进行竣 工验收，按规定程序和权限办理竣工验收手 续，编制竣工验收报告，并经有权部门审核 。 交付使用竣工决算报告编审按规定程序和权限办理交付使用手续，编制 竣工财务决算报告，并经有权部门审核。 工程结算审计加强工程竣工结算审计，核实投资完成额， 正确确定各项资产价值。 后评价后评价报告编审 安排在竣工验收后6个月或1年后，加强绩效 考评和责任追究制度建设。 第8号 资产资产 管理 企业业内部控制应应用指引 供 应 商 原材料 验收 原材 料加 工 装配 包装 经 销 商 或 客 户 仓储： 原材料 及辅料 仓库 仓储： 零部件库 仓储： 产成品 、在制 品库 仓储：产 成品库 验收 入库 配 货 业务环节风险控制点控制措施 存货验收入库验收作业 1.根据送货单、采购单等验收存货处 的数量、品种等 2.根据生产、质检要求等验收存货 数量、质量、品种、批次等 验收报告编制与 审核 1.编制验收报告 2.对验收报告全面性、真实性、可 靠性进行审核 退换货处理若品名、数量、规格、质量等与采 购单据不一致，应通知采购经办人 与厂商协调补货、退货或扣款等事 宜，根据合同违约责任进行处理 入库单编制与审 核 验收报告经有关部门审核无误后， 编制入库单。 业务环节风险控制点控制措施 存货仓储存货登记表编制 1.建立完整账物管理制度，对存货 进行详细记录。 2.备料及时，保障生产正常进行。 存货检查记录编制 1.对所存物料进行定期检查，及时 汇报，以便及时采购。 2.坚持仓库巡查和抽检制度，定期 清理呆滞料和不合格品。 出入库人员记录编制仓储部门人员执行工作时必须遵循 相关规定，仓管人员对于进入仓库 人员办理进出登记手续，保障存货 安全完整。 业务环节风险控制点控制措施 存货出库领料单、发货单编审 1.领料单应根据生产部门生产情况 、原材料需求情况进行编制，包 括领用名称、数量及原因。 2.发货通知单应根据销售情况和 存货仓储情况进行编制。 存货盘点盘点计划编审 1.盘点工作开始要编制盘点计划。 2.盘点计划需经授权人审核，确 保盘点计划真实可行。 盘点作业多部门人员共同盘点、严格按照 盘点计划认真做好盘点记录 盘点报告编审 1.盘点人员在执行盘点计划时如实 记录盘点情况，编制盘点报告， 分析存在差异原因，提出相关处 理意见。 2.处理意见需经授权人员审核。 业务环节风险控制点控制措施 存货处置情况分析定期进行检查，分析存储状况、及时了解 毁损情况 处置单编审 1.经办人负责编制存货丢失毁损处理单， 标明应处理存货品种、规格、价值存放地 点，毁损原因。 2.报废审核组要对存货丢失毁损处理单进 行审核。 账务处理记录根据原始凭证对各环节存货数量和金额进 行记录。 调整定期与其他部门核对，及时调整。 分析分析存货流转情况和成本构成，提供优化 方案。 （一）业务流程 业务环节风险控制点控制措施 验收竣工决算与验收工程项目在交付使用之前应办理竣工决算和 工程验收，购入一般固定资产必须办理验收 手续。 验收报告编审对竣工和购入固定资产必须编制竣工验收报 告，列明固定资产数量、名称、型号、供应 商或建造商、质量和竣工验收时间，经审核 交付使用 登记固定资产目录资产管理部门制定固定资产目录，列明固定 资产编号、名称、型号、使用年限等 固定资产卡片固定资产卡片应与固定资产目录保持一致， 包含固定资产来源、验收情况、盘点记录等 ，并定期或不定期核对。 业务环节风险控制点管控措施 投保投保方案制定与审核资产管理部门根据需要制定固定资产投 保方案，投保方案与投保项目适当并经 主管部门审核。 保险公司的选择与确定根据特定原则选定合适保险公司，并与 其签订合同。 保险索赔投保期内发生损失，相关部门形成书面 报告、经审核办理索赔。 维护日常维护固定资产管理部门要加强日常维护，确 保生产顺利进行。 定期检查定期对固定资产进行检查，排除隐患， 编制检查分析记录。 技改技改方案编审资产使用部门根据需要提出技改方案并 经管理部门审核，与财务部门一起进行 预算可行性分析。 控制与管理管理部门对技改方案实施实时监控，加 强管理。 业务环节风险控制点控制措施 清查清查方案编审仓储部门与管理部门要定期进行清查，清查作 业前需编制清查方案并经管理部门审核后进行 清查作业。 清查报告编审清查结束后需编制清查报告，管理部门对其进 行审核，确保清查报告真实可靠。 盘亏盘盈处理清查过程中发生盘亏、盘盈时应分析原因，报 告审查通过后及时调整账目价值确保账实相符 ，并上报备案。 抵押抵押申请与审核抵押申请包含资产数量、名称、型号、存放地 点等，相关管理部门对其真实性进行审核。 价值评估办理委托时需委托中介机构鉴定评估其实际价 值。 抵押合同签订与 审批 抵押合同应详细说明抵押当事人双方权利情况 等，经审查和批准后签订合同。 业务环节风险控制点管控措施 出租出租申请编审相关管理部门提出出租或出借申请，写明申 请理由和原因，并由相关授权人员和部门审 核。 签订合同审核通过后签订出租或出借合同。 出售出售申请提出与审核使用固定资产部门提出出售申请，申请需说 明出售的原因、名称、型号和数量等，管理 部门就申请审核。 价值评估出售前对固定资产价值进行评估，并出具资 产评估报告。 账务处理折旧、减值准备的确定计提折旧、减值准备方法的初步确定需由财 务部门根据合理估计和固定资产实际使用情 况进行合理估计确定，并及时检查、核对。 复核定期对折旧和减值进行复核，确定固定资产 实际价值和账面金额相符。 （一）业务流程 购买自行购买其他方式 取得无形资产 组织验收 确定权属关系 使用与保全 定期评估 是否 通过 无形资产处置 技术升级 更新换代 业务环节 风险控制点 管控措施 验收验收作业无形资产使用、管理部门依据外购通知单、 到货通知单、无形资产清单、合同及国家行 业相关标准组织鉴定验收工作。 使用领用申请无形资产使用部门根据专用预算提出领用申 请。 审批移交 1.管理部门根据专项预算、鉴定验收单、审 批领用申请。 2.无形资产使用申请审批后移交，并编制转 账凭证。 保护使用部门根据转账凭证建立无形资产卡、并 定期核对 业务环节风险控制点管控措施 处置处置申请 1.无形资产使用部门根据需要提出处理申请 书，并列明处置原因、与企业战略、专项预 算、内部环境一致。 2.出售、投资无形资产由管理部门申请，并 内容相关控制。 鉴定与审批管理部门查明处置原因组织人员进行经济与 技术鉴定，出具处理呈批单。 管理