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总账报表 会计岗位实务 丁连第丁连第 编著编著 会计岗位实训系列会计岗位实训系列教材（岗位技教材（岗位技 能课程）能课程） 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务 第第1 1章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 第第3 3章章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第1 1章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 第第1 1章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 1.1 1.1 总账报表会计岗位的设置总账报表会计岗位的设置 1.2 1.2 总账报表会计岗位的职责范围总账报表会计岗位的职责范围 【本章简介本章简介】 本章主要介绍总账报表的含义、企业财会部本章主要介绍总账报表的含义、企业财会部 门中总账报表岗位的设置，总账报表会计岗位的门中总账报表岗位的设置，总账报表会计岗位的 职责范围。职责范围。 【学习目标】 明确总账和会计报表的含义 明确总账报表会计岗位的设置要求 明确总账报表会计岗位的职责范围 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第1 1章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第1 1章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 第第1 1节节 总账报表会计岗位的设置总账报表会计岗位的设置 1.1.1.11.1总账和报表的含义总账和报表的含义 1.1.1.21.2总账报表会计岗位的设置总账报表会计岗位的设置 1.1.1.11.1总账和报表的含义总账和报表的含义 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第1 1章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 总账总账，即总分类账，是根据总分类科，即总分类账，是根据总分类科 目开设的，用以分类登记一个单位的全部目开设的，用以分类登记一个单位的全部 交易或事项，提供资产、负债、所有者权交易或事项，提供资产、负债、所有者权 益、收入、成本费用和益、收入、成本费用和经营经营成果等总括核成果等总括核 算资料的账簿。算资料的账簿。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第1 1章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 总账能够提供会计要素具体内容的总括核算总账能够提供会计要素具体内容的总括核算 指标，通过设置和登记总账，可以全面、完整、指标，通过设置和登记总账，可以全面、完整、 系统地记录单位发生的交易或事项，提供经营管系统地记录单位发生的交易或事项，提供经营管 理所必需的会计信息，为编制财务会计理所必需的会计信息，为编制财务会计报告报告提供提供 依据。依据。 总账意义总账意义 报表，即会计报表，是指按照一定的会 计方法和程序，由会计账簿数据整理得出的 、以表格形式反映企业单位财务状况、经营 成果和现金流量的书面文件。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第1 1章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 资资 产产 负负 债债 表 会小企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资产资产行 次 期末余额额年初余额额 负债负债和所有者权权 益 行 次 期末余 额额 年初余额额 利 润 表 会小 企02表 编制单位： 年 月 单位：元 项项 目本期金额额上期金额额 二、营业利润（亏损以“”号填列） 加： 营业外收入 减： 营业外支出 三、利润总额（亏损总额 以“”号填列） 减： 所得税费用 四、净利润（净亏损以“”号填列） 通过定期编制会计报表，将日常会 计核算资料集中起来，进行归类、整理，对 可以全面、概括地反映单位的经济活动全貌 ，向使用者传递关于单位财务状况、经营成 果和现金流量的有用信息，满足财务会计资 料使用者的需要，反映企业管理层受托责任 履行情况都有着重要的意义。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第1 1章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 报表意义报表意义 1.1.1.21.2 总账报表会计岗位的设置总账报表会计岗位的设置 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第1 1章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 财产物资 往来账务总账报表出纳 收入费 用利润 单单 位位 会会 计计 机机 构构 中中 岗岗 位位 设设 置置 各单位应根据规模的大小、交易事项的繁各单位应根据规模的大小、交易事项的繁 简、资产的规模和经营管理的要求等，在单位简、资产的规模和经营管理的要求等，在单位 的会计机构中恰当地设置总账报表会计岗位，的会计机构中恰当地设置总账报表会计岗位， 该岗位可以一人一岗，或者一岗多人，或一人该岗位可以一人一岗，或者一岗多人，或一人 多岗，但应符合内部控制制度的要求，出纳人多岗，但应符合内部控制制度的要求，出纳人 员不得兼管总账报表会计岗位的工作。员不得兼管总账报表会计岗位的工作。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第1 1章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 1.21.2 总账报表会计岗位的职责范围总账报表会计岗位的职责范围 1.21.2.1.1总账报表会计岗位的工作目标总账报表会计岗位的工作目标 1.21.2.2.2总账报表会计岗位的职责总账报表会计岗位的职责 1.21.2.3.3总账报表岗位工作汇报对象总账报表岗位工作汇报对象 总账报表会 计岗位做什 么呢？ 1.21.2.1.1总账报表会计岗位的工作目标总账报表会计岗位的工作目标 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第1 1章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 总账报表会计岗位负责单位总账 的设置和登记，负责、协调和完成年 度和中期财务会计报告的编制和报送 工作，确保财务会计报告符合会计信 息质量要求，满足使用者对会计信息 的需要。 1.21.2.2.2总账报表会计岗位的职责总账报表会计岗位的职责 协助单位会计机构负责人或会计主管人员组织会计工 作，参与单位会计核算体系的建立以及会计科目表的制 定、修改及其使用说明的编制； 负责设置并登记总账，并与日记账和明细分类账核对； 负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表 ； 负责财务会计报告的送审、报批，配合中介机构年报的 审计工作； 负责管理会计凭证和财务会计报表； 协助单位会计机构负责人或会计主管人员，贯彻实施国 家各类会计法规，参与本企业单位财务管理规定、办法 的起草、制定、修订工作，起草本企业单位各类会计核 算的规章制度。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第1 1章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 1.21.2.3 .3 总账报表岗位工作汇报对象总账报表岗位工作汇报对象 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第1 1章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 总账报表会计岗位向本单位总账报表会计岗位向本单位 会计机构负责人汇报工作，对本会计机构负责人汇报工作，对本 单位会计机构负责人负责。单位会计机构负责人负责。 本章【学习建议】 注意复习会计基础中账户和报表相关内容 ；到企业了解总账报表会计岗位设置情况。 本章【学习重点】 总账报表会计岗位的职责范围 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第1 1章章 总账报表会计岗位认识总账报表会计岗位认识 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 【本章简介本章简介】 本章介绍了总账设置和登记的相关知识，通过本章介绍了总账设置和登记的相关知识，通过 典型业务办理，介绍了总账设置、科目汇总表编典型业务办理，介绍了总账设置、科目汇总表编 制、总账登记、对账和结账的操作方法。制、总账登记、对账和结账的操作方法。 2.1 总账设置相关知识 2.2 总账登记相关知识 2.3 典型业务办理 【学习目标】 明确总账设置与登记的有关规定和要求 掌握总账账簿的设置和登记方法 能够根据企业实际情况正确选择账务处理程序 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 2.1 2.1 总账设置相关知识总账设置相关知识 2.12.1.1.1企业应依法设置总账账簿企业应依法设置总账账簿 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 2.1.2总账账户的开设 2.1.3总账账簿的格式 2.1.4总账账簿的内容和启用 【知识扩展】 2.12.1.1.1企业应依法设置总账账簿企业应依法设置总账账簿 总 账 账 簿 明细分类账簿 会计 账簿 按其所提供信息的详细程度按其所提供信息的详细程度 及其统驭关系不同及其统驭关系不同 中华人民共和国会计法第三条明确 规定：“各单位必须依法设置会计账簿， 并保证其真实、完整。” 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 总账账簿即总账，是按照总分类账户 分类登记以提供总括会计信息的账簿。 依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本 的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会 计业务的需要设置会计账簿计业务的需要设置会计账簿, ,发生的交易或事项应当在依法设发生的交易或事项应当在依法设 置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统 一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。 注意 账簿与账户的关系是形式与内容的关系。账户存在于账簿与账户的关系是形式与内容的关系。账户存在于 账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体， 账簿是一个外在形式，账户是它的真实内容，二者是相互依账簿是一个外在形式，账户是它的真实内容，二者是相互依 存、辨证统一的。存、辨证统一的。 温馨提示 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 2.1.22.1.2 总账账户的开设总账账户的开设 总账账户是总账账簿的组成内容，它应 该根据总账科目开设。 国家统一的会计制度对总账科目的设置国家统一的会计制度对总账科目的设置 、科目名称、编号、主要核算内容和基本业、科目名称、编号、主要核算内容和基本业 务的核算方法等都作出了规定，这些规定是务的核算方法等都作出了规定，这些规定是 各企业进行总账会计科目设置和使用的主要各企业进行总账会计科目设置和使用的主要 依据。依据。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 小企业常用的总账科目小企业常用的总账科目 温馨提示 会计科目的设置应符合单位自身的特点，各企业设置会计科目的数量和粗细程 度应根据企业规模的大小、业务的繁简和管理的需要而定，在不违反会计准则中确 认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆或合并 某些会计科目。企业不存在的交易或事项，可不设置相关会计科目。 该企业可能应开设哪些总账账户？ 北京市中环电器公司，是增值税一般纳税人，主要生产经销“洁静”牌吸尘 器和“靓爽”牌电吹风两种产品，公司设有采购部、销售部、财务部、行政办 公室、生产车间，该厂存货按实际成本计价核算，发出存货采用全月一次加 权平均法计价，应收账款坏账损失采用备抵法核算，除应收账款外，其他资 产均不计提减值准备，产品成本计算采用品种法，发生筹资、采购、生产、 销售等交易或事项，其中包括有贷款、赊购、赊销和短期投资等交易或事项 。 则该公司可能应设置哪些总账账户？ 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收账款 应收票据 预付账款 其他应收款 坏账准备 在途物资 原材料 周转材料 库存商品 长期股权投资 持有至到期投资 固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 无形资产 累计摊销 长期待摊费用 反映货币资金的账户 反映短期投资的账户 反映短期债权的账户 反映存货的账户 反映长期投资的账户 反映固定资产的账户 反映无形资产的账户 反映其他资产的账户 反映流动资产的账户反映流动资产的账户反映非流动资产的账户反映非流动资产的账户 资产类账户资产类账户 北京中环电北京中环电 器公司应开器公司应开 设的账户设的账户 温馨提示温馨提示 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付股利 应付利息 应交税费 其他应付款 长期借款 长期应付款 反映流动负债的账户 反映非流动负债的账户 负债类账户负债类账户 北京市中环电器公司应开设的账户 温馨提示温馨提示 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 所有者权益类账户 温馨提示温馨提示 反映投入资本的账户 反映资本积累的账户 成本类账户 反映产品劳务成本的账户 反映制造费用的账户 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 生产成本 劳务成本 制造费用 北京市中环电器公司应开设的账户 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 损益类账户 收入类账户 费用类账户 直接计入当期利润 的利得账户 主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 所得税费用 营业外收入 营业外支出 直接计入当期利润 的损失账户 北京市中环电器公司应开设的账户 温馨提示温馨提示 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 2.2.1 1.3.3总账账簿的格式总账账簿的格式 总账最常用的格式为三栏式，即设置借方、贷方和余额总账最常用的格式为三栏式，即设置借方、贷方和余额 三个基本金额栏目的总账。见表三个基本金额栏目的总账。见表222 2。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 2.1.4总账账簿的内容和启用 订本式总账账簿一般由封面、扉页、账 页和封底组成，其中，扉页用以列明账簿启 用及接交表和总账科目索引。 封 底 账 页 扉 页 封 面 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 企业在新的会计年度开始以及新设立的企业，都要启用总账 启用总账的流程： 填列总账账簿扉页的账簿启用及接交表； 顺序编定页数； 在账页上开设总账账户； 在总账账簿的目录页，记明每个总账账户的 名称和所在页次； 在总账账簿扉页“账簿启用及交接表”上方空 白处足额粘贴印花税票，并按规定对已粘贴的印花 税票自行注销或者划销（在其上划两条平行线）。 总 账 账 簿 的 启 用 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 温馨提示 总账账簿中各总账账户一般应按总账科 目编号的先后顺序排列。开设账户时，应根 据各个账户的记录内容和所采用的总账登记 方法，合理地为每一账户预留账页，应避免 预留账页不足或者预留账页过多的问题。 【做中学】 北京市中环电器公司,其法定代表人是万利德；财务部长 孙立，全面负责财务部工作，并负责会计稽核；会计师赵莉 负责总账报表核算。2008年1月1日，该公司启用一本100页的 总账账簿。 要求：填制“账簿启用及接交表”。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 北京市中环电器公司 总账 200801200801 1 1 100100赵莉赵莉 20082008 1 1 1 1 万利德万利德孙立孙立孙立孙立赵莉赵莉 北京市 中环电器公司 公章 填列账簿启用及接交表时，单位名称应填列企业填列账簿启用及接交表时，单位名称应填列企业 的全称，不得简化；公章应加盖单位行政公章，不能的全称，不得简化；公章应加盖单位行政公章，不能 用财务专用章代替；单位主管、财务主管、复核人员用财务专用章代替；单位主管、财务主管、复核人员 和总账报表会计人员应签名盖章。总账报表会计人员和总账报表会计人员应签名盖章。总账报表会计人员 调动工作时，应严格接交手续，在接交记录栏填明接调动工作时，应严格接交手续，在接交记录栏填明接 管人员姓名、职别、交接日期，并由接交人员盖章，管人员姓名、职别、交接日期，并由接交人员盖章， 以分清责任。以分清责任。 重要提示重要提示 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 总账账簿的格式，除了常用的三栏式外，还有多栏式总账账簿的格式，除了常用的三栏式外，还有多栏式 、棋盘式，也可以用具有期初余额、本期发生额和期末余额、棋盘式，也可以用具有期初余额、本期发生额和期末余额 的科目汇总表来代替总账，但只有本期发生额的科目汇总表的科目汇总表来代替总账，但只有本期发生额的科目汇总表 不能代替总账。除科目汇总表总账可以采用活页式外，其他不能代替总账。除科目汇总表总账可以采用活页式外，其他 格式的总账都应采用订本式。格式的总账都应采用订本式。 【知识扩展知识扩展】 总账格式总账格式 三栏式三栏式 多栏式多栏式 棋盘式棋盘式 科目汇总表式科目汇总表式 总账账簿外表形式总账账簿外表形式 一般一般 订本式账簿 2.2 总账登记相关知识 2.2.1会计账簿登记的基本规定 2.2.2总账登记的依据和方法 2.2.2.1记账凭证账务处理程序下总账的登记 2.2.2.2科目汇总表账务处理程序下总账的登记 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 【知识扩展】 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 2.2.1会计账簿登记的基本规定 总 账 账 簿 的 登 记 规 则 依据正确审核无误的记账凭据 准确完整-将记账凭据的日期、编号、金额等逐项记入账内 记账标记-在在记账凭据上打打“” “”号或说明登记的账页号或说明登记的账页 书写留空-文字和数字应占格距的文字和数字应占格距的1/21/2，上面要留有适当空格，上面要留有适当空格 顺序连续登记-按照页次顺序连续登记，不得跳行、隔页按照页次顺序连续登记，不得跳行、隔页 正确使用蓝黑墨水和红色墨水-用蓝黑墨水或者碳素墨水用蓝黑墨水或者碳素墨水 逐页结转-“过次页过次页”（年初至本页末累计）（年初至本页末累计）和和“承前页承前页” 结账-平时每月需结出月末余额平时每月需结出月末余额, ,年终结计全年发生额和年末余额年终结计全年发生额和年末余额 年末余额结转下年-直接记入下一会计年度新账余额栏内直接记入下一会计年度新账余额栏内 每年应更换一次-在新会计年度建账时进行更换 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 2.2.2总账登记的依据和方法 总账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记总账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记 ，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成“科科 目汇总表目汇总表”或者或者“汇总记账凭证汇总记账凭证”并据以进行登记并据以进行登记 。总账登记的依据和方法，与企业单位所采用的账总账登记的依据和方法，与企业单位所采用的账 务处理程序直接相关。务处理程序直接相关。 会计账簿 账务处理程序 会计凭证会计报表 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 账务处理程序 记账凭证账务处 理程序 科目汇总表账务 处理程序 汇总记账凭证账 务处理程序 记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序， 是其他账务处理程序的基础。各种账务处理程序的主要区别是其他账务处理程序的基础。各种账务处理程序的主要区别 是登记总账的依据和方法不同。是登记总账的依据和方法不同。 温温 馨馨 提提 示示 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 2.2.2.2.2.12.1记账凭证账务处理程序下总账的登记记账凭证账务处理程序下总账的登记 记账凭证账务处理程序的显著特征是：在会计核记账凭证账务处理程序的显著特征是：在会计核 算中直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。算中直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 登记总账时，应将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额等逐项记登记总账时，应将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额等逐项记 入总账账内。入总账账内。 总账报表会计登记总账的程序和方法总账报表会计登记总账的程序和方法 提示提示 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 采用该账务处理程序，应当尽可能地根据原始凭证采用该账务处理程序，应当尽可能地根据原始凭证 编制原始凭证汇总表，根据原始凭证汇总表和原始凭证编制编制原始凭证汇总表，根据原始凭证汇总表和原始凭证编制 记账凭证，以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗记账凭证，以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗 位应根据前述记账规则位应根据前述记账规则 , , 直接根据记账凭证定期（直接根据记账凭证定期（3 3天、天、5 5天或天或 1010天）登记总账，将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金天）登记总账，将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金 额等逐项记入总账账内。额等逐项记入总账账内。 温馨提示温馨提示 【做中学】总账账户的设置和直接根据记账凭证登记： 2007年末结账后，北京市中环电器公司“银行存款”账户借方余额为262 510元， “应付账款”账户贷方余额为117 000元。2008年1月，该公司部分交易或事项编制的记 账凭证见表24至表27。要求： 在2008年1月1日启用的新总账账簿中，开设“银行存款”和“应付账款”总账账户， 登记年初余额； 根据表24至表27所给记账凭证登记所设“银行存款”和“应付账款”总账账户。 记记 账账 凭 证证 2008年01月03日 记记字第01号 摘要 会计计科目借 方 金 额额贷贷 方 金 额额 过过 账账 附 件 2 张张 一级级科目 二 级级 (或明细细科目) 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 偿还欠款应付账款市物资公司8 1 9 0 0 0 0 银行存款8 1 9 0 0 0 0 合 计￥8 1 9 0 0 0 0￥8 1 9 0 0 0 0 会计计主管：孙立 记账记账： 审审核：孙立 出纳纳: 刘浩 制单单：吴静 赵莉 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 记记 账账 凭 证证 2008年01月04日 记记字第02号 摘要 会计计科目借 方 金 额额贷贷 方 金 额额 过过 账账 附 件 2 张张 一级级科目 二 级级 (或明细细科目) 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 销售产品银行存款1 2 8 7 0 0 0 0 主营业务 收入1 1 0 0 0 0 0 0 应交税费 增值税(销项 税额) 1 8 7 0 0 0 0 合 计￥1 2 8 7 0 0 0 0￥1 2 8 7 0 0 0 0 会计计主管：孙立 记账记账： 审审核：孙立 出纳纳: 刘浩 制单单：张琴 赵莉 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 记记 账账 凭 证证 2008年01月07日 记记字第03号 摘要 会计计科目借 方 金 额额贷贷 方 金 额额 过过 账账 附 件 3 张张 一级级科目 二 级级 (或明细细科目) 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 购料入库原材料1 0 0 0 0 0 0 0 应交税费 增值税(进项 税额) 1 7 0 0 0 0 0 应付账款市物资公司1 1 7 0 0 0 0 0 合 计￥1 1 7 0 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0 0 会计计主管：孙立 记账记账： 审审核：孙立 出纳纳: 制单单：吴静 赵莉 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 记记 账账 凭 证证 2008年01月07日 记记字第04号 摘要 会计计科目借 方 金 额额贷贷 方 金 额额 过过 账账 附 件 2 张张 一级级科目 二 级级 (或明细细科目) 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 付邮电费管理费用1 8 7 0 0 0 银行存款1 8 7 0 0 0 合 计￥1 8 7 0 0 0￥1 8 7 0 0 0 会计计主管：孙立 记账记账： 审审核：孙立 出纳纳: 刘浩 制单单：张琴 赵莉 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 （1）总账报表会计登记总账的程序和方法。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 2.2.2.2科目汇总表账务处理程序下总账的登记 科目汇总表账务处理程序的科目汇总表账务处理程序的显著特点显著特点是设置科目汇总表并是设置科目汇总表并 据以登记总账。据以登记总账。 根据科目汇总表登记总账时，总账账页的摘要栏应填写根据科目汇总表登记总账时，总账账页的摘要栏应填写“本期（日或旬或月本期（日或旬或月 ）发生）发生”字样，而不能写具体经济业务的摘要。字样，而不能写具体经济业务的摘要。 温馨提示温馨提示 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 （2）科目汇总表的格式和编制方法 编制科目汇总表时，首先应将汇总期内各项交易或事 项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏 内；其次，根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别 加计其借方发生额和贷方发生额，将其汇总金额填在各相 应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。按会计科目汇总 后，应分别加总“借方”和“贷方”发生额，以进行发生 额的试算平衡。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 温馨提示温馨提示 科目汇总表的科目汇总表的“会计科目会计科目”栏内，填列会计科目应栏内，填列会计科目应 按照总账账簿中会计科目的先后顺序排列，以便于登记按照总账账簿中会计科目的先后顺序排列，以便于登记 总账。总账。 【做中学】总账账户的设置和根据科目汇总表登记： 2007年末结账后，北京市中环电器公司“银行存款”账户借方余额为262 510元，“应付账款”账户贷方余额为117 000元。 2008年1月10日，该公司财务部总账报表会计赵莉根据2008年1月上旬的记账 凭证编制的科目汇总表见表210。 要求： 在2008年1月1日启用的新总账账簿中，开设“银行存款”和“应付账款” 总账账户，登记年初余额； 根据表210所给科目汇总表登记所设“银行存款”和“应付账款”总账账 户。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 是指列示本单位所设各总账账户，并根据记账是指列示本单位所设各总账账户，并根据记账 凭证汇总各总账账户本期发生额而编制的一种记账凭证汇总凭证汇总各总账账户本期发生额而编制的一种记账凭证汇总 表。它的主要作用是作为记账凭证与总账的中间环节，以减表。它的主要作用是作为记账凭证与总账的中间环节，以减 少登记总账的工作量。少登记总账的工作量。 科目汇总表应由总账报表会计岗位负责编制。科目汇总表应由总账报表会计岗位负责编制。 科目汇总表科目汇总表 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 采用记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序 ，总账的登记有何不同？各有何优缺点？总账报表会计应如 何正确选择账务处理程序？ 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 【知识扩展知识扩展】 账务处理程序除常用的记账凭证账务处理程 序和科目汇总表账务处理程序外，还有汇总记账 凭证账务处理程序（该程序适用于经营规模较大 ，经济业务事项较多，特别是收、付款交易事项 多而转账交易事项较少的单位）和日记总账账务 处理程序等。总账报表会计应根据本企业经济活 动的特点、规模大小和交易事项的繁简等实际情 况以及管理的需要恰当地选择账务处理程序。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 2.3.1设置总账，登记期初余额 2.3.2科目汇总表的编制 2.3.3总账的登记 2.3.4总账的对账和结账 2.3 典型业务办理 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 2.3.1设置总账，登记期初余额 总账报表会计、财务部长 【背景资料】 北京市中环电器公司的有关资料前已述及，该公司采用科目 汇总表账务处理程序，科目汇总表按月编制，记账凭证采用通用 记账凭证。该公司设置的总账账户及2008年12月1日的余额资料见 表213。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 【相关会计岗位 】 【业务办理】 启用总账账簿，填写“账簿启用及接交表” ； 顺序编定页数并在账页上开设总账账户， 登记期初余额； 填写总账目录页； 粘贴印花税票。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 设置的总账账户见表217至表265。 【相关会计岗位】总账报表会计 2.3.2科目汇总表的编 制 2008年12月份，北京市中环电器公司财务部各相关会计岗 位编制，并经财务负责人孙立审核后转给总账报表会计赵莉的 记账凭证见表214，为节省篇幅，该表为交易或事项所编制 的记账凭证的简化格式。 【业务资料】 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 对记账凭证进行复核； 在科目汇总表的“会计科目”栏，按顺序填列总账 科目名称； 将该月份的全部记账凭证按照相同会计科目的借 方和贷方分别归类，将每一会计科目的所有借方 发生额相加，其合计数填入科目汇总表各该会计 科目的借方栏内；将每一会计科目的所有贷方发 生额相加，其合计数填入科目汇总表各该会计科 目的贷方栏内；对于已汇总了其发生额的会计科 目，应在其记账凭证中注明已汇总的符号，如打 “”号，以免重汇或者漏汇； 【业务办理】 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 对于年终“利润分配”所属“提取法定盈余公积” 等明细科目结转至“利润分配”所属“未分配利润”明 细科目的记账凭证，由于其借、贷方总账科目均为“ 利润分配”科目，所以无需编入科目汇总表。 温馨提示温馨提示 归类汇总每一会计科目的借、贷方发生额后， 分别加计科目汇总表本月借方发生额合计数和贷方 发生额合计数。 如果借方发生额合计数与贷方发生额合计数相 等，说明记账凭证和科目汇总表编制基本正确；如 果借方发生额合计数与贷方发生额合计数不相等， 则说明记账凭证或科目汇总表编制存在错误，应查 明原因，按规定方法进行更正，直到借方发生额合 计数与贷方发生额合计数相等。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 在科目汇总表上注明据以编制的各种记账凭 证的起讫字号，以备进行检查。 重要提示 科目汇总表的编制时间，应根据企业经济业务量的 多少而定。经济业务量较多的可以每日汇总，经济业务 量不多的可以定期（3天、5天、10天）汇总，经济业务 量较少的也可以按月汇总。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 根据北京市中环电器公司2008年12月份记 账凭证编制的科目汇总表见表215。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 实际工作中，汇总各会计科目的本期借方发生额 和贷方发生额时，可以设置“科目汇总表工作底稿” 温馨提示温馨提示 科目汇总表工作底稿科目汇总表工作底稿 年年 月月 日至日至 年年 月月 日日 库存现金银行存款应收票据应收账款 借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方 金额 合计 金额 合计 金额 合计 金额 合计 金额 合计 金额 合计 金额 合计 金额 合计 金额 合计 金额 合计 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 2.3.3总账的登记 【业务资料】 北京市中环电器公司采用科目汇总表账务处理程序，该公司财 务部总账报表会计2008年12月份编制的科目汇总表见表215。 【相关会计岗位】 总账报表会计 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 复核所编制的科目汇总表，检查借方发生额合计 和贷方发生额合计是否相等； 根据科目汇总表登记总账。 【 业务指导】 根据科目汇总表登记总账时，应当将科目汇总表 的日期、编号、该账户的借、贷方发生额等逐项 记入账页同一行中，摘要栏填写“本期（日或旬或 月）发生”字样； 登记完毕某个账户后，要在科目汇总表的“总账页 数”栏次内注明该账户登记的账页页码或已登账的 符号，如打“”号，以免发生重记或者漏记； 【业务办理】 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 登记的文字和数字不要写满格，一般靠行的下线 书写，占行宽的1/2，以便于更正记账错误和查账； 登记时应当按照行次、页次顺序连续登记，不得 跳行、隔页。如果发生跳行、隔页的，应当将空行、 空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白” 字样，并由总账报表岗位会计人员签名或者盖章； 登记总账要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得 使用圆珠笔或者铅笔书写。下列情况可以用红色墨水 登记总账： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在三栏式总账的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记 负数余额； 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出 本页合计数及余额，写在本页最后一行和 下页第一行有关栏内，并在本页最后一行 摘要栏注明“过次页”，在下页第一行摘要 栏注明“承前页”字样。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 温馨提示 总账账户需要结计全年发生额，因此，总账每一账页“过次页”的本页合 计数应为自年初起至本页末止的发生额累计数，以便于年终结账时加计 全年发生额。 根据科目汇总表登记总账，见教材中表2 17至表265。 2.3.4总账的对账和结账 【业务背景】 北京市中环电器公司财务部总账报表会计2008年12月份总账 登记情况见表217至表265。 【相关会计岗位】总账报表会计、财务部长、其他 各会计岗位 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 协调收入费用利润会计岗位进行期末账项调整， 将应在本期确认的收入和应由本期负担的费用全 部登记入账； 在财务部长领导下，协调其他各会计岗位进行对 账，做到账证相符、账账相符和账实相符； 按照总账的结账要求进行结账，见教材中表2 17至表265； 编制试算平衡表，见表266，进行试算平衡。 【业务办理】 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 【业务指导】 总账账户平时只需要结计月末余额，每月结账时 ，应计算出月末余额并将其写在各该账户本月最 后一笔记录的同一行余额栏内，并注明余额的“借 ”或“贷”方向，没有余额的账户，应当在“借或贷 ”栏内写“平”字，并在余额栏内用“”表示 ， “”应当放在“元”位，并在此行记录下划一通 栏单红线。 总账账户年终需要结计全年发生额和年末余额。 年终结账时，要将所有总账账户结计全年发生额 和年末余额，写在12月最后一笔记录的下一行中 ，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在“本年 合计”行下通栏划双红线。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 重要提示 年度终了结账时，总账账户有余额的，要将其余额结转到下一会计年度， 结转的方法是：将有余额的总账账户的余额，直接记入下一会计年度新账 该账户的第一行余额栏内，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 总账应每年更换一次 ，通常在新会计年度建账时进行。 北京市中环电器公司2008年12月初总账账户余额资料见表2 13；2008年12月份相关会计岗位转给总账报表会计的记账凭 证见表214；假定总账报表会计按旬编制科目汇总表并登记总 账。 要求：编制该公司2008年12月份上、中、下旬的科目汇总表 ，并据以登记总账和进行结账。 【岗位训练岗位训练】 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 按旬编制科目汇总表情况下，北京市中环电器 公司2008年12月份发生的交易或事项编制的记 账凭证中，记字01号至记字12号为上旬交易或事 项的记账凭证，可据以编制上旬的科目汇总表； 记字13号至记字24号为中旬交易或事项的记账凭 证，可据以编制中旬的科目汇总表；记字25号至 记字51号为下旬交易或事项的记账凭证，可据以 编制下旬的科目汇总表。总账账户分别在2008年 12月10日、12月20日和12月31日进行登记，根 据下旬科目汇总表登记的行次中，同时结出月末 余额。年末办理本年合计。以“银行存款”和“主营 业务收入”两个账户为例，见表267和表268 。 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第第2 2章章 总账的设置和登记总账的设置和登记 本章【学习建议】 应结合学习会计基础工作规范关于会计账簿 设置和登记、结账的要求； 应注意复习基础会计中账务处理程序有关内 容。 本章【学习重点难点】 重点：科目汇总表编制、总账的登记和结账； 难点：科目汇总表的编制 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送 第第3 3章章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送 3.1 3.1 会计报表相关知识会计报表相关知识 3.2 3.2 典型业务办理典型业务办理 【本章简介本章简介】 本章介绍了会计报表编报的相关知识，通过典型业本章介绍了会计报表编报的相关知识，通过典型业 务办理，介绍了资产负债表、利润表、管理费用明细表务办理，介绍了资产负债表、利润表、管理费用明细表 、产品生产成本表的编制和财务报表报送的具体操作。、产品生产成本表的编制和财务报表报送的具体操作。 对现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注作对现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注作 了一般介绍。了一般介绍。 【学习目标】 明确会计报表的种类和编报要求 掌握资产负债表和利润表的编制方法 会编制产品生产成本报表和管理费用明细表 了解现金流量表、所有者权益变动表的编制 和附注披露要求与内容 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送 总账报表会计岗位实务总账报表会计岗位实务第章第章 会计报表的编制和报送会计报表的编制和报送 3.1 3.1 会计报表相关知识会计报表相关知识 3.13.1.1.1会计报表的种类会计报表的种类 3.13.1.2.2财务报表列报财务报表列报 3.1.3.1.3 3会