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稽查实务试题（61题）一、单选题001 难度等级：A 出题依据：税务稽查工作规程试题：税务案件的查处，原则上应由（ ）负责。 A、被查对象所在地税务机关 B、被查对象的总机构所在地税务机关 C、案发地税务机关 D、各地国家税务局002 难度等级：A 出题依据：税务稽查工作规程试题：稽查金融、军工等保密单位应当填写（ ），与税务检查证配套使用。 A、税务检查通知书 B、税务稽查通知书 C、税务检查专用证明 D、协查函003 难度等级：A 出题依据：税务违法案件举报管理办法试题：举报中心接到举报材料，初步审查认为举报的事项尚不具有调查价值的，经稽查局领导审批后可以（ ）。 A、退回举报人 B、暂存待查 C、转上级举报中心 D、转稽查分局初查004 难度等级：C 出题依据：税务稽查工作规程试题： 如果国税、地税局在同一税收问题认定上有不同意见时，应先按（ ）的意见执行。 A、国税局 B、地税局 C、负责此项税收的税务机关D、共同的上级税务机关005 难度等级：B 出题依据：税务稽查工作规程试题：对于规模较小、经济业务不多、会计核算较简单或是问题严重，财务管理较混乱的纳税人，税务机关通常选择的稽查方法是（ ）。 A、全查法 B、抽查法 C、观察法 D、核对法006 难度等级：B 出题依据：税务稽查工作规程试题：下列哪一种行为不应该立案查处（ ）。 A、逃避追缴欠税 B、骗取出口退税 C、避税税额较大 D、查补税款20000元以上不足50000元的007 难度等级：B 出题依据：税务稽查工作规程试题：当事人持有的假发票属于（ ）。 A、书证 B、物证 C、视听资料 D、鉴定结论008 难度等级：B 出题依据:实施细则第八十八条试题: 因当事人2003年偷税80000元，2004年4月1日，A市国税局稽查局依法冻结某商贸有限公司银行存款余额50000元，以下说法正确的是（ ）。A、冻结存款的期限一般不超过3个月 B、冻结存款的期限一般不超过6个月C、冻结存款的期限一般不超过9个月D、冻结存款的期限一般不超过12个月 009 难度等级：B 出题依据：1993财会字83号试题：某商贸公司为增值税一般纳税人，2003年1月8日上缴2002年12月应纳增值税额1480元，则正确的会计处理为（ ）。 A、借：应交税金应交增值税（已交税金） 1480 贷：银行存款 1480 B、借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）1480 贷：应交税金未交增值税 1480 C、借：以前年度损益调整 1480 贷：银行存款 1480 D、借：应交税金未交增值税 1480 贷：银行存款 1480010 难度等级：B 出题依据：增值税日常稽查办法的通知（国税发199844号）试题：税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后调减的进项税额，应通过（ ）账户核算。 A、应交税金应交增值税（进项税额转出） B、应交税金应交增值税（销项税额） C、应交税金应交增值税（进项税额） D、应交税金增值税检查调整011 难度等级：C 出题依据：消费税会计处理试题：某汽车厂发出材料委托某企业加工一批汽车轮胎，收回后用于连续加工应税消费品，该批产品委托加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1597元，增值税1700元，该汽车厂在提货时正确的会计处理为（ ）。 A、借：委托加工材料 13279 贷：银行存款 13279 B、借：委托加工材料 11579 应交税金应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 13279 C、借：委托加工材料 10000 应交税金应交增值税（进项税额） 1700 应交税金应交消费税 1597 贷：银行存款 13279 D、借：生产成本 13279 贷：银行存款 13279012 难度等级：B 出题依据：行政处罚法试题：税务机关依照税收法律、法规，对税务违法行为进行行政处罚。下列各项中，（ ）属于税务机关做出的行政处罚行为。A、查封、扣押商品货物抵缴税款B、对构成犯罪的偷税行为依法追究刑事责任C、对偷税行为处以二倍的罚款D、为追缴欠税阻止纳税人出境013 难度等级：C 出题依据：税收征管法试题：税收征管法规定，当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。在此规定中，行政复议与行政诉讼的关系属于（ ）类型。 A、选择型 B、选择兼终局型 C、复议前置型 D、复议终局型014 难度等级：B 出题依据：增值税专用发票使用办法试题：税务机关在检查纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以具有购买方所在地主管税务机关开具的（ ）作为依据。A、销售退回证明单B、进货退回证明单C、外出经营税收管理证明单D、进货退出及索取折让证明单015 难度等级：B 出题依据：税务稽查工作规程试题：对被查对象认为应当回避的，稽查人员是否回避，由（ ）审定。 A、上级税务机关 B、稽查科科长 C、审理科科长 D、本级税务机关的局长二、多选题001 难度等级：A 出题依据：税务稽查工作规程试题：税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的（ ）的总称。A、税务检查 B、日常管理 C、处理工作 D、纳税评估002 难度等级：A 出题依据：税务稽查工作规程（总局、市局）试题：下列关于税务稽查文书使用的说法正确的是（ ）。 A、对查处问题所涉及的账户、记账凭证所作的记载应填写税务稽查工作底稿 B、询问当事人的法定代表人，应制作听取陈述申辩笔录 C、调取普通发票应使用发票换票证 D、调查报告的内容应包括案件来源、被查单位的基本情况、稽查过程中采取的措施及处理意见和依据等003 难度等级：B 出题依据：税务稽查工作规程试题：下列案件，可由上级税务机关查处或统一组织力量查处（ ）。 A、涉及到被查对象主管税务机关有关人员的案件 B、下级税务机关认为有必要请求上级税务机关查处的案件 C、重大偷税案件 D、重大非法代开、虚开发票案件004 难度等级：B 出题依据：税务稽查工作规程试题：实施稽查前，有下列情况不必事先通知。（ ） A、公民举报有税收违法行为的 B、稽查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的 C、预先通知有碍稽查的 D、离税务机关较远的005 难度等级：B 出题依据：税务违法案件举报管理办法试题：举报可以采取的方式有（ ）。 A、口头 B、电话 C、书信 D、举报人认为方便的其他形式006 难度等级：C 出题依据：税务稽查工作规程试题：在税务稽查方法中关于抽查法叙述正确的是（ ）。 A、抽查法是对被查单位的会计凭证、账簿、报表及有关纳税资料有针对性地抽取一部分进行检查的方法 B、采用这种方法一般能抓住重点，节省人力物力和时间 C、一般适用于经济规模较小、经济业务不多的纳税人 D、抽查法一般适用于会计核算比较健全的纳税人007 难度等级：B 出题依据：税务稽查工作规程试题：税务稽查审理的内容包括（ ）。A、违法事实是否清楚 B、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全 C、是否符合法定程序 D、是否满足纳税人要求008 难度等级：C 出题依据：税务稽查工作规程试题：有关税务稽查案卷的管理叙述正确的是（ ）。A、在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理，于结案后30日内立案归档B、税务稽查案卷应当按照稽查对象分别装订立卷，一案一卷，统一编号,做到资料齐全、顺序规范、目录清晰、装订整齐牢固。 C、凡定性为骗取出口退税、抗税的案件，其案卷保管期限为15年；D、只补税未进行税务行政处罚的案件，或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期为10年009 难度等级：B 出题依据；税务稽查工作规程试题：税务稽查选案的主要方法有（ ）。 A、人工选案 B、计算机选案 C、随机抽查 D、公民举报、情报交换010 难度等级：B 出题依据：行政复议法、税务行政复议规则。试题：税务机关作出的税务行政处罚行为包括（ ）。 A、加收滞纳金 B、罚款 C、责令提供纳税担保 D、没收非法所得011 难度等级：B 出题依据:税务行政处罚听证程序实施办法试题：税务机关在作出（ ）的行政处罚之前，应当告知当事人有要求听证的权利。 A、对公民罚款1000元以上 B、对公民罚款2000元 以上 C、对法人罚款10000元以上 D、对法人罚款20000元以上012 难度等级：A 出题依据:税务稽查工作规程试题：税务处理决定书应当包括的内容有（ ）A、处理依据 B、查结的违法事实及违法所属期间 C、告知申请复议权或者诉讼权 D、案件的来源013 难度等级：B 出题依据:税务稽查工作规程试题：税务稽查报告的主要内容应当包括：（ ）A、稽查过程中采取的措施 B、处理决定 C、被查对象的态度 D、处理意见和依据014 难度等级：A 出题依据:税务稽查工作规程试题：税务稽查包括( )A、日常稽查 B、专项稽查 C、专案稽查 D、特案稽查015 难度等级：B 出题依据:税务稽查工作规程试题：取证过程中，不得采取下列行为：（ ）A、对当事人和证人引供、诱供和逼供B、依法采取证据保全措施C、对关键证据可进行专门技术鉴定D、涂改或者毁弃证明原件、询问笔录以及其他证据三、判断题001 难度等级：A 出题依据：税务稽查工作规程试题：发票案件由被查对象所在地的税务机关负责。（ ）002 难度等级：C 出题依据：税务稽查工作规程试题：在税务稽查工作中，国家税务局、地方税务局在同一税收问题认定上有不同意见时，报共同上级税务机关裁定，以裁定的意见为准。（ ）003 难度等级：A 出题依据：税务稽查工作规程试题： 各级税务机关应当建立税收法制科，受理公民举报。（ ）004 难度等级：B 出题依据：税务稽查工作规程试题：对未经立案实施稽查的，如果稽查过程中发现已达到立案标准，应补充立案。（ ）005 难度等级：B 出题依据：税务稽查工作规程试题：税务案件的查处，原则上应当由被查对象所在地的税务机关负责；发票案件由当事人所在地主管税务机关负责查处。（ ）006 难度等级：B 出题依据：税务稽查工作规程试题：凡按照规定不需立案查处的一般税收违法案件，稽查完毕后，可按照简易程序，由稽查人员直接制作税务处理决定书，按照规定报经批准后执行。（ ）007 难度等级：B 出题依据：乌鲁木齐市国家税务局重大税务案件审理工作规程试题：查补数额为11万元的非偷税案件施用乌鲁木齐市国家税务局重大税务案件审理工作规程（ ）008 难度等级：C 出题依据：乌鲁木齐市国家税务局重大税务案件审理工作规程试题：本机关工作人员查阅税务稽查档案应当征得本级税务机关局长同意；本机关以外的单位和个人查阅税务稽查档案，应当经上级税务机关局长批准。查阅税务稽查档案应当在档案室进行，需要抄录、复制或者借阅的，应当按照档案管理规定办理手续。查阅人要为纳税人及其他当事人和税务机关保密。（ ）009 难度等级：B 出题依据：消费税暂行条例及其实施细则 试题：企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代扣代缴的消费税。（ ）010 难度等级：B 出题依据：国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知试题：从事成品油销售的加油站，一律按增值税一般纳税人征税。（ ）四、案例分析001 难度等级：A 出题依据：税收征管法、行政处罚法试题：2001年12月，某县国税局稽查局干部对一家企业进行税务检查，发现该企业少缴增值税12万元（其中2001年3月少缴4万元、8月少缴8万元），遂当场发出税务处理决定书，作出如下处理决定：第一，补缴增值税12万元；第二，对少缴增值税分月按日加收2的滞纳金，并处五万元罚款；第三，限15日内缴清税款、滞纳金、罚款；第四，对本决定不服，在规定时间内缴清税款后，或者从提供纳税担保之日起60日内，向市国税局申请复议。问：稽查局的处理决定有何错误？002 难度等级：B 出题依据：税收征管法、增值税暂行条例实施细则试题：2003年9月2日，某市国税局稽查局派出两名稽查人员根据举报线索对A公司（增值税一般纳税人）突击检查,稽查人员将A公司2002年1月至2003年8月的账簿资料调回税务机关并给会计打了收条。2003年9月3日，稽查人员给A公司送达了税务稽查通知书，并要求检查A公司的库房，当事人以税务机关检查库房是侵权为由拒绝稽查人员检查。稽查人员则告诉A公司的法定代表人，如不让税务机关检查，稽查局将按举报材料中列举的举报内容对其处12万的罚款。经过盘点，再对照保管账和财务账，稽查人员发现库存B商品的实际库存数比财务账面数量少了2000件（箱）。经询问有关人员了解到如下情况：1、2003年6月20日，经领导同意，向某灾区捐赠1000件商品，未依法计税；2、2003年6月赊销给某批发部1000件，合同约定三个月后付款，货已发出，但未进行账务处理；3、B产品成本价为75元/件，成本利润率为10%，2003年6月平均销售价格为80元/件，赊销合同约定价格为84元/件。市国税局稽查局对A公司作出补缴增值税28305元并按规定加收滞纳金的税务处理决定（不考虑进项税额及税务行政处罚）。问：税务机关的行为哪些是正确的，哪些是错误的，为什么？003 难度等级：B 出题依据：税收征管法、行政处罚法、税务行政处罚听证程序实施办法（试行）、税务稽查工作规程 试题:2003年5月8日，接群众举报企业采取发票开大头小尾方式进行偷税。该市国税局稽查局立案检查，于5月9日派人对企业依法实施了检查，查实其偷税7000元的事实。市国税局稽查局于5月15日依法作出补缴税款、加收滞纳金及处以所偷税款4倍罚款的决定。A企业不服，于5月20日依法向市国税局申请行政复议。6月10日，复议机关经审理后，作出维持原具体行政行为的复议决定。（本题不考虑发票违法行为的处理）问：、请说明税务机关实施检查时应遵循的相关规定。、请说明税务机关实施行政处罚的程序。、A企业对稽查局的处理决定不服，是否可无条件地向市国税局申请行政复议？004 难度等级：C 出题依据：税收征管法、增值税暂行条例、行政处罚法试题：2004年3月25日，B市国税稽查局接到群众举报信，举报A市某电线电缆厂自2003年5月1日起到B市设立临时销售点，销售本厂生产的产品，取得大量销售收入，未申报纳税。接到举报后，B市国税稽查局决定立案调查。2004年4月1日，由市国税局稽查局三名稽查人员和二名在税务机关协助清理欠税工作的法院工作人员组成检查组，对销售点进行税务稽查。检查发现该销售点未在B市办理任何有关税务登记的手续，自2003年7月1日起，由刘某承包经营，销售点未将有关承包经营的情况向税务机关报告。因销售点拒绝提供有关资料，检查组采用核定应纳税额的方法确定该销售点的应纳税额为50，000元，并认为该纳税人有逃避纳税义务的嫌疑，查封了销售点负责人刘某在 B市购买的普通住房，因刘某在B市别无住所，检查组允许刘某暂时居住被查封的住房。2004年4月3日，市稽查局给销售点下达了税务行政处罚决定书和税务处理决定书，对销售点处以应纳税额1倍的罚款，罚款50000元，限销售点在4月10日前缴清税款、滞纳金、罚款。刘某不服，向B市中级人民法院提起税务行政诉讼，法院经审理，裁定撤销税务机关的查封财产行为，撤销税务机关的税务处理决定。（本题中涉及应纳税款的只考虑增值税）问：1、销售点存在哪些税收违法行为？ 2、税务机关是否可以对销售点采用核定应纳税额的方式，确定其应纳税额？3、被查封的财产是否可以允许纳税人继续使用？4、税务机关的执法行为存在哪些不当之处？005 难度等级：B 出题依据：税收征管法、增值税暂行条例、行政处罚法、刑法 试题：某市国税稽查局2004年7月5接到举报，反映所管辖的东方红砖厂多年偷税问题。税务所接到举报后，对该厂纳税情况进行案头审查，该厂是集体企业，为增值税小规模纳税人，2001年3月份办理了营业执照和税务登记。档案资料反映，该企业自2001年3月-2001年12月共缴纳增值税10万元，城建税0.7万元。2004年7月6日， 2名稽查人员到该企业检查，当稽查人员出示合法手续后，厂长李某借会计不在家多次拒绝检查，稽查局对其拒绝检查行为处以3000元罚款，之后接受检查。稽查局对该厂2001年开业以来至2003年12月纳税情况进经检查，经查发现：1、2001年3月采取开大头小尾发票手段，少缴增值税2000元；2、2001年3月采取虚假申报手段，少缴增值税5000元；3、2001年5月因企业计算错误等失误，少缴增值税3000元；4、2001年6月采取销售不入账手段，少缴增值税2万元；5、2001年3月赊销砖50万块，每块砖0.212元，没有记账（合同约定2001年6月10日收款）。稽查人员考虑到问题的严重，检查过程中该厂又不积极配合，经稽查局局局长批准，查封库存砖，价值6万元。税务人员拟对该厂做如下处理：1、对少缴增值税行为均按偷税处理。2、对企业拒绝接受税务检查行为处以定额罚款3000元。3、对开具大头小尾发票行为处以定额罚款1000元。请分析并回答下列问题并计算：1、税务机关采取的保全措施及税务人员拟对该厂做出的处理决定是否正确，请分别简要说明理由。2、计算该厂所偷增值税税额。3、计算该厂应加课滞纳金（假定年度为360天，每月份为30天，滞纳天数计算从少缴税款次月11日起2004年7月11日止）。4、该厂是否应移送司法机关处理，说明理由。（假定偷税额、应纳税额按照本题检查期间提供的有关数据计算）006 难度等级：B 出题依据：税收征管法及其实施细则、行政诉讼法 试题: A企业是一家私营的小型服装加工厂，有从业人员12人，2002年1月厂长甲某将企业承包给原在本厂负责生产的乙某经营，乙某每年向甲某缴承包费100,000元，独立经营该厂。由于工商执照的各项内容未发生变化，甲某未向税务机关办理变更税务登记，也未报告承包一事。2002年4月，税务机关在检查中发现该厂在2002年1-3月生产并销售服装取得收入400,000元，未申报纳税，经税务机关责令限期缴纳仍未缴纳税款，税务机关依法采取强制执行措施，扣押并拍卖了该厂小汽车一台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金、罚款共 110,000元，抵顶拍卖费用20,000元， 并将剩余款项50,000元在5日内返还A企业，甲某不服，认为税务机关应该向乙某收缴税款、滞纳金和罚款，向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院作出维持税务处理的决定。问：1、法院的判决是否正确？2、此案中谁是生产销售服装的纳税人？3、税务机关可否扣押A企业的小汽车并采取税收强制执行措施？4、税务机关对拍卖所得的处理是否正确？5、税务机关的行为有无不当之处？007 难度等级：B 出题依据：增值税暂行条例、会计制度试题：甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%。2003年1月三家企业分别发生以下业务：（1）甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的非防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额300万元，税金51万元。丙企业尚未付款，该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输装卸费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业；（2）甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额100万元，税金17万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元；（3）甲企业从丙企业购进货物，取得防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元，春节前将价值4万元的货物发给职工使用； （4）因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元（已抵扣过进项税额），丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定；（5）本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙一批货物，开据非防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，该货物由乙负责运输，甲企业支付给乙企业的运费0.3万元，尚未取得运输发票；（6）丙企业本月零售收入35.1万元。要求:根据上述资料,计算甲、丙企业各自应纳的增值税。008 难度等级：A 出题依据：增值税暂行条例、会计制度试题：某木制品加工企业为增值税一般纳税人，2001年8月提供的增值税计税资料如下，计算当期应纳增值税税额。（1）增值税应交税金明细账账面销项税金金额112300元，产品销售明细账账面收入670000元。经核查当月共有下列产品销售原始凭证：增值税专用发票开出“刨光材”销售额520000元；普通发票“刨光材”含税销售额132444元；原木含税销售额45200元。抽查产成品明细账本月馈赠产品成本30000元，同类不含税售价40000元，办公室装修使用外购板材35000元，均未做相关纳税处理。（2）增值税应交税金明细账本期计提进项税金43519.42元。经核查全部相关原始凭证：购进板材增值税专用发票金额180000元；购进原木取得林区免税农产品发票金额72000元；木材贸易公司普通发票金额40000元，按13%计提进项税额；运费发票额11176.47元，其中，运费8000元，装卸堆存费3176.47元，企业按运费发票全额的10%计提进项税额。（3）结转上期进项税额5100元审核无误，销售给外贸企业出口“刨光材”已缴增值税17000元。根据上述资料，计算销项税额、进项税额、本期应纳税额，并进行账务调整和处理。009 难度等级：B 出题依据：增值税暂行条例、会计制度试题：某生产企业（一般纳税人）2003年5月发生经济业务，产成品物耗率为73%。账务处理如下：（1）用本厂产成品224028元换回原材料（无同类产品的销售价格），双方均未开具发票，账务处理为：借：原材料 224028 贷：产成品 224028 （2）销售废料15960元，同时收到装卸费500元（企业计入营业税收入）收取现金，账务处理为：借：银行存款 16460 贷：其他应付款 15960 其他业务收入 500（3）收到材料供应商的返利款2549元，账务处理为：借：银行存款 2549 贷：营业外收入 2549（4）实现销售收入500000元，以现金折扣方式收取货款，现金折扣额为2340元，账务处理为：借：银行存款 582262.20 贷：主营业务收入 497660 应交税金-应交增值税（销项税额） 84602.20（5）因保管不善，产成品被盗11248元，账务处理为：借：待处理财产损溢 11248 贷：产成品 11248（6）给厂办公室购高档冷柜2台，取得的增值税专用发票上注明的金额为7000元，税额为1190元，账务处理为：借：管理费用 7000 应交税金-应交增值税（进项税额）1190 贷：银行存款 8190（7）从某农场购进免税农产品1170元，收购发票符合规定，材料验收入库，货款用现金支付，账务处理为：借：原材料 1000 应交税金-应交增值税（进项税额） 170 贷：现金 1170要求：对上述有问题的业务用补充调账法进行账务调整。010 难度等级：B 出题依据：消费税暂行条例及其实施细则。试题：座落在市郊的某酒厂为增值税一般纳税人,2003年1月发生的购销业务如下:(1)销售粮食白酒100箱（每箱24瓶，每瓶500克）,每箱单价1280元（不含税）,均开出增值税专用发票;(2)外购已税薯类白酒一批,取得增值税专用发票上注明的税款为3400元（已认证相符）,当月实际领用50%用于勾兑散装白酒,本月销售该散装白酒2吨,取得销售款24000元,并开具普通发票,另收取包装物押金1860元,年内已返还;(3)外购酒瓶一批,专用发票上注明税款为1425元(已认证相符),从农民手中直接收购玉米一批,收购凭证注明的价款为3400元;(4)用自制的粮食白酒10瓶做广告样品,20瓶用于展览会做展品,50瓶用于职工福利,正常售价为62.4元/瓶（含税）。已知粮食白酒消费税比例税率为25%，定额税率为0.5元/斤;薯类白酒的比例税率为15%,定额税率为0.5元/斤.根据上述业务,计算并回答下列问题:(计算结果保留小数点后二位)1、该企业本月应纳消费税多少?2、该企业本月应纳增值税多少?011 难度等级：B 出题依据：营业税暂行条例及其实施细则。试题：某百货商场(一般纳税人)下设批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2003年9月发生下列业务：（1）从小规模纳税人企业购进日用品，普通发票上注明的价款为35800元；（2）商场本月从某食品厂（小规模纳税人）购进食品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款为8000元，货款已经支付；（3）从国外进口化妆品，关税完税价格为840000元，关税税率为25%，款项已支付，并取得海关开具的完税凭证，化妆品已验收入库；（4）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票（已认证相符）上注明的增值税为215320元，支付运费9600元（运费发票符合抵扣规定），购进商品的货款均已支付，商品已验收入库；（5）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元，其中包括销售化妆品不含税收入94000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出10490元，其中800元为定额运输发票，其余为国有运输企业开具的运输发票，货款已经收到，运费已经支付；（6）该商场向消费者销售商品取得货款1053000元，其中销售化妆品取得货款678600元，销售金银首饰取得货款65520元；（7）上月售出的空调出现质量问题，消费者退回一台，收回原来开具的普通发票上注明的销售额为6669元，该商场把空调返回厂家，并取得厂家开具的红字增值税专用发票，发票上注明的价款为4800元；（8）该商场所属宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品不含税价格30000元，宾馆餐饮部领用餐具不含税价格12000元（不考虑运输成本）。（9）化妆品消费税税率为30%，金银首饰消费税税率为5%，服务业营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为20%。根据上述资料计算并回答下列问题：1、该商场本月应纳的营业税是多少？2、该商场本月进口环节和零售环节应纳的消费税是多少？3、该商场本月应纳的增值税是多少？012 难度等级：B 出题依据：企业所得税暂行条例及其实施细则,国税发200084号试题：某工业企业2002年经营情况如下：（1）产品销售收入800万元，租赁收入50万元，营业外收入10万元。（2）产品销售成本450万元，另有融资租入固定资产折旧费18万元，未计入成本费用，增值税50万元，销售税金及附加30万元。（3）管理费用80万元（含业务招待费27万元，上交管理费25万元），财务费用31万元，其他业务支出20万元。（4）营业外支出中意外事故损失50万元（税法允许列支），其中保险公司赔付50%。要求：计算该工业企业2002年应当缴纳的企业所得税。013 难度等级：B 出题依据：外商投资企业所得税法及其实施细则试题：某外商投资企业，合同经营期12年。1997年开始生产，当年亏损15万元；1998年获利10万元；1999年获利40万元，外商投资者分得利润16万元再投资于企业；2000年亏损8万元；2001年获利60万元，外商投资者分得的税后利润20万元与银行贷款100万元一并再投资开办了另一家外商投资企业（经营期10年）；2002年获利50万元。要求：请分别计算该企业19972002年每年的应纳所得税和有关外国投资014 难度等级：B 出题依据：企业所得税暂行条例及其实施细则, 国税发200084号试题：某高新技术产业开发区的高新技术企业，以软件产品开发、生产、销售为主要业务，2002年有关生产经营如下：（1）取得自行开发软件产品销售收入4000万元，买卖国债收益4万元，买卖股票净收入44万元。（2）8月31日出售外购专利权取得收入100万元（不考虑应纳营业税），该专利于2001年12月1日购入并使用，购入金额为60万元，使用时按10年摊销。（3）产品销售成本2800万元，销售税金5万元（不包括出售专利权的税费）。（4）产品销售费用510万元（其中业务宣传费43万元，无真实凭证的佣金30万元）；管理费用380万元（其中上年自行开发的新技术开发费，本年作为无形资产摊销处理，摊销金额36万元，为职工投保健康保险100万元）。（5）2002年购买国产设备技术改造的投资额为80万元。（6）境外A国分支机构2002年分回利润60万元，已在A国缴纳公司所得税10万元。要求：不考虑其他税费，请计算该企业2002年汇算清缴应纳企业所得税（该企业2001年缴纳企业所得税82万元）。015 难度等级：C 出题依据：企业所得税暂行条例及其实施细则,国税发200084号试题：某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为外购化妆品生产和销售成套化妆品，2003年有关生产经营情况如下：（1）期初库存外购化妆品300万元，本期外购已税化妆品取得增税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库；（2）生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94万元；（3）批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，取得价税合计金额2340万元；（4）2003年10月31日转让当年3月1日购入并投入使用的专利权，外购时支付金额60万元，使用时按10年期限计算摊销，转让收入100万元；（5）发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用920.4万元（其中含业务招待费35万元，新产品研究开发费用40万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为30万元），营业税、城建税及教育费附加共266.21万元；（6）7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元（不含增值税），10月取得保险公司赔款5万元；（7）从联营企业分回税后利润38万元，联营企业适用税率24%。(注:化妆品、成套化妆品的消费税税率30%。不考虑其他税费)要求：（1）计算2003年度该企业应缴纳的增值税。 （2）计算2003年度该企业应缴纳的消费税。 （3）汇算清缴2003年度该企业应缴纳的所得税。016 难度等级：B 出题依据：增值税暂行条例及其实施细则、企业会计制度试题：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税额。资料：A外商投资企业于1996年8月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用防伪税控系统。2003年4月30日，“应交税金应交增值税”账户借方余额2000元。2003年5月企业发生的主要经济业务如下：1、5月8日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付。2、5月13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元，税金3400元；用已收到的全部款项23400元购入某煤炭公司煤炭150吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库。3、5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据A外商投资企业提供的外商投资企业采购国产设备登记手册第一页复印件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票1张，注明价款400000元，税额68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于5月25日交付使用。4、5月18日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，税额425元，款项已用银行存款支付。5、5月19日，收到某公司退货一批，该批退货系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出索取折让证明单“，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。6、5月20日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具的出口货物专用缴款书上注明价款200000元，企业已经在本月预交相应税款。7、5月21日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，售价26000元；售出使用过的在企业固定资产目录列明并作为固定资产管理的设备一台，原值80000元，累计折旧56000元，售价60000元。上述业务分别开具普通发票各一张。8、5月21日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库（不考虑滞纳金、罚款）。9、5月26日，销售产成品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收到。017 难度等级：A 出题依据：企业所得税暂行条例试题：某计算机公司，所得税率为33%，2000年缴纳的企业所得税为50万元，2001年填写申报的应纳税所得额为80万元。经会计师事务所审核，发现存在以下需进行纳税调整事项：（1）12月购置固定资产支出5万元，直接计入管理费用。（2）11月收回已核销的坏账75万元，未作处理。（3）10月营业外支出中列支给某演出团体业务活动赞助支出1万元。（4）2001年发生技术改造国产设备投资支出180万元，符合投资抵免政策，但企业未作处理。要求：请根据税法规定计算该企业2001年应纳企业所得税额。018 难度等级：A 出题依据：企业会计制度和会计准则试题：某工业企业为一般纳税人企业，增值税率为17%，消费税率为10%，库存材料按照实际成本核算，销售收入均不含应向购买者收取的增值税。该企业本期发生如下经济业务：（1）用消费税应税产品换取长期股权投资，产品成本75万元，计税价格90万元，该产品已经运抵被投资方入库。（2）工程领用本企业生产的消费税应税产品，该产品成本50万元，计税价格70万元。（3）已生产的应交消费税产品向B企业换取原材料，换出的产品成本为15万元，销售价格总额为24万元，产品已经发出，换来的原材料已收到，并验收入库，双方均已开出增值税专用发票，换来原材料的增值税额与换出的产品的增值税额相同。（4）收回委托加工的原材料并验收入库。该委托加工的原材料系上月发出，发出原材料的实际成本为50万元。本月以银行存款支付受托加工企业代扣代缴的消费税5万元，加工费用10万元。收回委托加工的原材料用于本企业生产应缴消费税产品。要求：根据上述资料编制该企业有关经济业务的分录（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。019 难度等级：C 出题依据：企业所得税暂行条例企业会计制度会计准则国家税务总局关于执行需要明确的有关所得税问题的通知甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司适用的所得税税率为33%。所得税采用递延法核算，按年确认时间性差异对所得税影响金额，发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司2004年全年利润总额3000万元，甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。甲公司2004年12月发生以下业务：（1）甲股份有限公司2000年12月购入一台设备，原价为2000万元，预计使用10年（与税法规定一致），预计净残值为0，2003年末该固定资产预计可收回金额为900万元，尚可使用年限为6年，2004年12月甲公司将此设备捐赠给其他企业。捐赠时确定公允价值与账面价值相同。（2）甲公司处置了对乙企业的长期股权投资，取得处置收入450万元存入银行。该项投资账面余额400万元，其中投资成本240万元，损益调整120万元，股权投资差额原60万元，已经摊销20万元，尚余40万元没有摊销。（3）接受捐赠原材料一批，捐赠方提供增值税专用发票货款150万元，增值税25.5万元，甲公司另以银行存款支付运费10万元。（4）某库存产品期初账面余额200万元，已经计提存货跌价准备40万元，本月销售了其中50%，取得销售收入80万元，甲公司向购货方开具了增值税专用发票，款项尚未收到。12月31日剩余存货预计可变现净值为50万元。（5）12月31日甲公司计提固定资产折旧200万元，由于上年计提减值准备，本期折旧比未提减值的正常折旧减少30万元。要求：（1）写出（1）（4）项会计处理分录； （2）计算并解释2004年甲公司应税所得； （3）写出所得税的会计处理分录。020 难度等级：C 出题依据：增值税暂行条例及其实施细则、企业所得税暂行条例、企业会计制度 试题：1、扼要指出以下资料中存在的影响纳税的问题； 2、作出跨年度的账务调整分录； 3、正确计算2003年应补缴的增值税、城建税、教育费附加、企业所得税并作出补税的相关分录。 资料：（一）基本情况：某铝业股份有限公司，于2002年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，执行新企业会计制度，主要从事铝产品的的生主和销售业务，会主、核算健全，生产经营良好，注册税务师于2004年1月15日接受委托审核该公司2003年全年的纳税情况。(二)审核资料：1、3月5日，第8号凭证：公司以自产产品换取生产用原材料，换出产品账面成本90万元，（同类产品销售价100万元），换入的原材料原账面成本80万元，（同类产品销售价90万元），同时收到补价10万元，双方互开增值税专用发票，公司按非货币交易准则进行账务处理：借：银行存款 100000 原材料 82700 应交税金-应交增值税（进项税额） 153000 贷：产成品 900000 应交税金-应交增值税（销项税额） 170000 营业外收入-非货币性交易收益 10000非货币交易收益=10-1010090=1万元2、6月3日，第5号凭证：一台机器设备发生毁损报废，该项资产原价38万元，已提折旧16万元，年初已提固定资产减值准备18万元，清理完毕，账务处理为：借：累计折旧 160000 固定资产清理 40000 固定资产减值准备 180000 贷：固定资产 380000借：营业外支出-固定资产毁损损失 40000 贷：固定资产清理 400003、7月8日，第10号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万，账务处理为;借：在建工程 180000 贷：银行存款 180000借：银行存款 234000 贷：在建工程 2340004、8月16日，第7号凭证：因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元，结转账务处理为：借：应付账款 200000 贷：盈余公积 2000005、9月13日，第8号凭证：支付职工进修学杂费90000元，账务处理为：借：管理费用 90000 贷：银行存款 900006、审查“其他应付款-包装物押金”贷方余额3.8万元，经核实，有逾期包装物押金2.34万元。7、审查“管理费用”账户，其中记载有如下事项：（1）技术开发费100万元；（2）开办费摊销80万元（系公司开业时的全部开办费）；（3）业务招待费26万元。8、审查“财务费用”账户，其中记载有如下事项：（1）利息支出10万元（系因对外投资借款利息，借款本金为50万元）；(2)支付金融机构手续费2万元；（3）销售折让6万元（系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明）9、审查