支付结算法律制度课件李亚坤2010年9月.ppt

财经法规与会计职业道德 第一节 支付结算法律制度概述 第二节 现金管理 第三节 银行结算账户 第四节 票据结算 第五节 支付结算法律制度案例 第二章 支付结算法律制度 1 财经法规与会计职业道德 第二章 支付结算法律制度 【本章要点】 支付结算的概念、种类 办理支付结算的基本要求 银行结算账户的开立、变更和撤销 案例分析 【学习目的】 通过理论学习，使学生能够了解支付结算法 律制度，熟悉银行结算账户和票据结算，并 结合典型案例分析支付结算方法。 2 财经法规与会计职业道德 第二章 支付结算法律制度 本章涉及的法律制度 中华人民共和国票据法 票据管理实施办法 支付结算办法 银行卡业务管理办法 人民币银行结算账户管理办法 3 财经法规与会计职业道德 第一节 支付结算概述 一、支付结算的概念和特征 （一）概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、 票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及资金清算的行为， 其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移 。 银行、城市（农村）信用合作社及单位（含个体工商户 ） 和个人是办理支付结算的主体，银行是支付结算和资金清算 的中介机构。 4 财经法规与会计职业道德 第一节 支付结算概述 （二）支付结算的特征（法律特征） 1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行； 支付结算办法第6条规定：银行是支付结算和资金清算的 中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他 单位不得作为中介机构经营支付结算业务。 2、支付结算是一种要式行为。 要式行为是指法律规定必须依照一定形式进行的行为。 支付结算办法第9条规定：票据和结算凭证是办理支付 结算的工具。单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按 中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭 证，否则票据无效。 5 财经法规与会计职业道德 第一节 支付结算概述 （二）支付结算的特征（法律特征） 3、支付结算的发生取决于委托人的意志。 4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制； 支付结算办法第20条规定：中国人民银行总行负责制定 统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付 结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。 5、支付结算必须依法进行。 支付结算办法第5条规定：银行、城市（农村）信用合 作社以及单位和个人，办理支付结算必须遵守国家法律、行 政法规和本办法的各项规定，不得损害社会公共利益。 6 财经法规与会计职业道德 第一节 支付结算概述 二、支付结算的原则 1、恪守信用，履约付款； 2、谁的钱进谁的账，由谁支配； 3、银行不垫款 7 财经法规与会计职业道德 第一节 支付结算概 述 二、支付结算的支付工具（种类） 1、票据结算：支票、本票、汇票（商业汇票、银行汇票） 8 财经法规与会计职业道德 第一节 支付结算概述 2、非票据结算：汇兑、委托收款、托收承付、信用卡（证） 9 财经法规与会计职业道德 第一节 支付结算概述 3、按照使用的区域分类 10 财经法规与会计职业道德 第一节 支付结算概述 4、各种结算方式的概念 支票企业和单位签发，委托办理支票存款业务的银行在 见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 银行本票银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确 定金额给收款人或持票人的票据。有定额本票和不定额本票 两种。 银行汇票银行签发的，在汇款人按规定履行手续并交足 保证金后签发给汇款人由其交付收款人的一种汇票。 汇票和本票的区别，就是使用范围（异地/同城），款项解付 （收妥入账/见票即付）和有效期（一个月/两个月）不同。 以上三种结算方式无业务限制范围，信用度较高。 11 财经法规与会计职业道德 第一节 支付结算概述 商业汇票只适用于有经济合同的商品交易及其劳务供应。由企业 和单位签发，委托付款人在付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票 人的票据。分商业承兑汇票和银行承兑汇票，有业务限制范围，信用程度 不确定。 委托收款收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和 个人凭承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算均可 使用。 托收承付根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人 收取款项，由付款人向银行承付的结算方式。 汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单 位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑又称“汇兑结算” ，这种方式便于汇款人向异地的收款人主动付款，适用范围十分广泛。 12 财经法规与会计职业道德 第一节 支付结算概述 信用卡（英文：Credit Card）是一种非现金交易付款的方式， 是简单的信贷服务。由银行或信用卡公司依照用户的信用度与财力发给 持卡人，持卡人持信用卡消费时无须支付现金，待结帐日时再行还款， 可在同城或异地使用。它属于一种贷记卡。（贷记卡持有人不必在账户上 预先存款就可以透支消费，之后按银行规定还款就行了，可以享受一定时间的 免息期，携带方便、安全。 ） 单位卡：10万元商品交易、劳务供应结算 个人卡：主卡和副卡，18周岁以上使用。 金卡最高透支金额1万元，透支期60天。 普通卡最高透支金额5000元。 信用证（简称LC) ，是指开证银行应申请人的要求并按其指示 向第三方开立的载有一定金额的，在一定期限内凭符合规定的单据付款 的书面保证文件。信用证是国际贸易中最主要、最常用的支付方式 。 13 财经法规与会计职业道德 【例题1】我国票据法所规定的票据包括（ ）。 A银行汇票 B股票 C商业汇票 D支票 【答案】A C D 【例题2】根据支票结算办法规定，签发支票时，可以 更改的项目是（ ）。 A 出票日期 B 收款人名称 C 用途 D 票据金额 【答案】C 案例分析 14 财经法规与会计职业道德 【例题3】判断：票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯 数字同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。（ ） 【答案】对 【例题4】判断：单位在结算凭证上的签章，为该单位公章加 其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。（ ） 【答案】对 案例分析 15 财经法规与会计职业道德 第一节 支付结算概述 四、支付结算的法律依据 票据法 票据实施管理办法 支付结算办法（原银行结算办法废止） 中国人民银行银行卡业务管理办法 人民币银行结算帐户管理办法 异地托收承付结算办法 电子支付指引（第一号） 五、办理支付结算的具体要求 1、单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行 统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使 用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。 2、单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法 的规定开立、使用账户。 16 财经法规与会计职业道德 五、支付结算的要求 3、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变 造。 （1）所谓“伪造”，是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为， 包括假冒出票人名义签发票据的行为和假冒他人名义进行出票行为之外 的其他票据行为，如伪造背书签章、伪造承兑签章及伪造保证签章等票 据上的签章。 （2）所谓“变造“，是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记 载事项加以改变的行为。变造票据的方法多是在合法票据的基础上对票 据加以剪接、挖补、覆盖、涂改，从而非法改变票据的记载事项，如变 更票据上的到期日、变更付款日、变更付款地及变更金额等。 第一节 支付结算概述 17 财经法规与会计职业道德 五、支付结算的要求 （3）伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任。票据上有伪造 、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。 在票据上真正签章的人，应对被伪造票据的债权人承担票据责任，不能 以票据伪造为由进行抗辩。票据上其他记载事项被变造的，在变造前签章 的人对原记载事项负责；在变造后签章的人对变造后的记载事项负责。 4、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰 ，不错不漏，不潦草，防止涂改。 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致 ，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理 。 第一节 支付结算概述 18 财经法规与会计职业道德 六、填写票据和结算凭证的基本要求 1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写。如壹、贰、 叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、 角、分、零、整(正)等字样。不得用一、二(两)、三、四、 五、六、七、八、九、十、廿、毛、另(或0)填写。不得自 造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。 2、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写 “整”(或“正”)字，在“角”之后可以不写“整”或（“正“字)。大 写金额数字有“分“的，“分“后面不写“整“(或“正“字)。 第一节 支付结算概述 19 财经法规与会计职业道德 3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额 数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额 数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。 在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、 佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。 4、阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉 语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。 (1)阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字 。 如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。 (2)阿拉伯数字中间连续有几个“0“时，中文大写金额中 间可以只写一个“零“字。如￥6007.14，应写成人民币陆 仟零柒元壹角肆分。 第一节 支付结算概述 20 财经法规与会计职业道德 第一节 支付结算概述 (3)阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几 个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文 大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。 如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分， 或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分； 又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分 ，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。 (4)阿拉伯金额数字角位是“0“，而分位不是“0“时，中文大写 金额“元“后面应写“零“字。如￥16409.02，应写成人民币壹 万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如325.04，应写成人民币叁佰 贰拾伍元零肆分。 21 财经法规与会计职业道德 (5)阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。 阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。 (6)票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的 出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为 壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零“；日为拾 壹至拾玖的，应在其前面加“壹“。(重点) 如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日； 10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。 第一节 支付结算概述 22 财经法规与会计职业道德 【例题5】某单位出纳员潘某于2006年3月10日签发了一张转 账支票,转账支票上日期填写为“贰零零陆年叁月拾日”，其余 事项填写均正确。请问该支票日期填写是否正确？银行对该 支票是否予以受理？ 【解析】该转账支票日期填写不正确，应写成“贰零零陆年零 叁月零壹拾日“。银行对该支票可予以受理。根据支付结算 办法规定，大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理 ，但由此造成的损失，由出票人自行承担。 案例分析 23 财经法规与会计职业道德 【例题6】下列各项中，符合支付结算办法规定的有（ ）。 A 用繁体字书写中文大写金额数字； B 中文大写金额数字的“角”之后不写“整”（或“正”）字； C 阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号“￥” ； D 用阿拉伯数字填写票据出票日期。 【答案】ABC 【例题7】下列选项属于无效票据的为（ ）。 A 更改签发日期的票据 B 更改收款单位名称的票据 C 出票日期使用中文大写，但未按要求规范填写的票据 D 更改中文大写金额的票据 【答案】ABD 大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成 的损失，银行不承担责任。 案例分析 24 财经法规与会计职业道德 票据无效小结 （1）未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效 ； （2）票据的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改， 更改的票据无效； （3）票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须 一致，两者不一致的票据无效； （4）出票人签章不符合规定，票据无效。 【本节注意事项】 25 财经法规与会计职业道德 一、开户单位使用现金的范围（P69） 二、现金使用限额 核定限额以3-5天的零星开支所需的现金为最高限额 。 边远地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的 日常零星开支。 三、现金收支的基本要求 1、开户单位现金收入当日送存开户银行； 2、不得坐支现金； 3、提取现金应写明用途，单位财务部门负责人签字盖章，开 户银行审核后才予以支付现金； 4、因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾等特殊情况必须 使用现金的，开户单位要提出申请，本单位财会部门负责人 签字盖章，银行审核才予以支付。 第二节 现金管理 26 财经法规与会计职业道德 第二节 现金管理 四、建立健全现金核算与内部控制 1、实行职能分开的原则 钱账分管 印鉴分管 相互牵制 防止挪用 2、现金收付交易有合法的原始凭证，保证现金收入来源合法； 3、建立收据和发票领用制度 4、加强监督与检查 日清月结 经常性和突击检查 溢余短缺及时处理 5、出纳人员定期进行轮换 避免犯罪 保护措施 27 财经法规与会计职业道德 一、银行结算账户的概念和种类 （一）银行结算账户的概念 1、概念：银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理 资金收付结算的人民币活期存款账户。 （）“存款人”，是指在中国境内开立银行结算账户的机关 、团体、部队、企业、事业单位、其他组织(以下统称单位) 、个体工商户和自然人。 （）“银行”，是指在中国境内经中国人民银行批准经营支 付结算业务的政策性银行、商业银行(含外资独资银行、中 外合资银行、外国银行分行)、城市（农村）信用合作社。 中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。 第三节 银行结算账户 28 财经法规与会计职业道德 （二）银行结算账户的特点 1、办理人民币业务。这与外币存款账户不同，外币存款账户办 理的是外币业务，其开立和使用应遵守国家外汇管理局的有关 规定。 2、办理资金收付结算业务。这与储蓄账户不同，储蓄的基本功 能是存取本金和支取利息，储蓄账户不具有办理资金收付结算 的功能，其开立和使用应遵守储蓄管理条例的规定。 3、是活期存款账户。这与单位定期存款账户不同，单位定期存 款账户不具有结算功能，该类账户的开立和使用应遵守人民 币单位存款管理办法的规定。 第三节 银行结算账户 29 财经法规与会计职业道德 1、按存款人不同分类 （三）银行结算账户的种类 30 财经法规与会计职业道德 存款人以单位名称开立的银行结算账户称为单位银行结 算账户。这里所说的单位包括机关、团体、部队、企业、事 业单位和其他组织等，个体工商户凭营业执照以字号或经营 者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理 。 存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账 户称为个人银行结算账户。这里所指的个人包括中国公民( 含香港、澳门、台湾居民)和外国公民 。 个人因投资、消费使用各种支付工具，包括借记卡、信 用卡在银行开立的银行结算账户，邮政储蓄机构办理银行卡 业务开立的账户等纳入个人银行结算账户管理。 （三）银行结算账户的种类 31 财经法规与会计职业道德 2、按用途不同分类 （三）银行结算账户的种类 32 （三）银行结算账户的种类（三）银行结算账户的种类 基本存款账户 存款人因办理日常转账结算和现金收付 需要开立的银行结算账户 一般存款账户 存款人因借款或其他结算需要，在基本 存款账户开户行以外的银行营业机构开 立的银行结算账户 专用存款账户 存款人按照法律、行政法规和规章，对 特定用途资金进行专项管理和使用开立 的银行结算账户 临时存款账户 存款人因临时需要并在规定期限内使用 而开立的银行结算账户 单位银行 结算账户 33 财经法规与会计职业道德 （1）只有预算单位专用存款账户需要核准，其他专用存 款账户不需要核准； （2）临时存款账户中，注册验资或增资例外，即注册验 资临时存款账户不需要人行核准； （3）QFII专用存款账户：合格境外机构投资者在境内从 事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户 QFII（Qualified Foreign Institutional Investors）合格的境外机构 投资者的简称，QFII机制是指外国专业投资机构到境内投资的资格认 定制度。 开设银行结算账户注意事项 34 财经法规与会计职业道德 【例题8】根据人民币银行结算账户管理办法的规定， 存款人开立（ ）账户实行核准制度，经中国人民银行核准 后由开户银行核发开户许可证。 A基本存款账户 B一般存款账户 C临时存款账户 D个人银行结算账户 【答案】AC 【解析】符合开立基本存款账户、临时存款账户和预算单 位专用存款账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、 相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民 银行当地分支行，经其核准后办理开户手续。 案例分析 35 财经法规与会计职业道德 （四）银行结算账户管理的基本原则 （1）一个基本账户原则 存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基 本银行账户。 （2）自主选择开户银行原则 存款人可以自主地选择银行开立账户。 （3）存款信息保密原则 银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密。 银行账户管理办法规定，除国家法律、行政法规另有规 定外，银行有权拒绝任何单位和个人查询单位帐户存款。 （4）守法合规原则 依法开立和使用银行结算账户,不得利用银行结算账户进行 偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动 . 36 财经法规与会计职业道德 （一）银行结算账户的开立 1、填交开户申请； 存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。 符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结 算账户。 除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强 令存款人到指定银行开立银行结算账户 。 2、开户银行审查； 银行对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性 、合规性进行审查。符合条件的应办理开户手续，并在开户之日起5个 工作日内向中国人民银行当地分支行备案。 二、银行结算账户的开立、变更和撤销 37 财经法规与会计职业道德 3、人民银行核准； 人民银行应于2个工作日内予以审核，符合开户条件的予 以核准。 银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的 权利与义务。 银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证 明文件的原件或复印件留存归档。 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作 日后，方可使用该账户办理付款业务。但注册验资的临时存 款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户 除外。 （一）银行结算账户的开立 38 财经法规与会计职业道德 开立账户步骤 39 财经法规与会计职业道德 、银行结算账户的变更是指存款人的账户名称、单位的 法定代表人或主要负责人、住址及其他信息资料发生变化 或改变。 、银行结算账户的存款人更改名称，但不改变开户银行 及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户 的变更申请，并出具有关部门的证明文件。 、单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户 资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提 供有关证明。 、银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续 ，并于2个工作日内向中国人民银行报告。 （二）银行结算账户的变更 40 财经法规与会计职业道德 （三）银行结算账户的撤销 、定义：是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算 账户使用的行为。 、发生下列事由之一的，存款人应向开户银行提出撤销银 行结算账户的申请： （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的； （2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址需要变更开户银行的； （4）其他原因需要撤销银行结算账户的。 3、存款人发生被撤并、解散、宣告破产、关闭或注销、被 吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银 行结算账户的申请。 41 财经法规与会计职业道德 （三）银行结算账户的撤销 撤销账户注意事项： 1、存款人申请撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户 的开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤 销该基本存款账户的情况说明书面通知该存款人其他银行结 算账户的开户银行； 2、存款人其他银行结算账户的开户银行应自收到通知之日 起2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户；存款人 应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的 撤销 。 3、存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行 结算账户。（判断题） 42 财经法规与会计职业道德 撤销账户注意事项： 4、银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登 记证上注明销户日期并签章，同时在2个工作日内向中国人民 银行报告。 5、银行对1年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行 结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续 ，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。 6、未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后 ，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退 还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存人，出资人提 取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款原件及其有效身份证 件。 （三）银行结算账户的撤销 43 财经法规与会计职业道德 撤销账户注意事项： 7、存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算 账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记 证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回 各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失 的，由其自行承担。 （三）银行结算账户的撤销 44 财经法规与会计职业道德 【例题9】银行为存款人开立一般存款账户、临时存款账户 和专用存款账户的，应自开户之日起一定期限内书面通知基 本存款账户开户银行。该期限为（ ）。 A2个工作日 B3个工作日 C5个工作日 D10个工作日 【答案】B 【例题10】根据人民币银行结算账户管理办法的规定 ，下列事项中存款人应向开户银行申请撤销银行结算账户的 是（ ）。 A尚未清偿其开户银行债务的 B存款人因迁址需要变更开户银行的 C存款人因迁址但不变更开户银行的 D注销、被吊销营业执照 【答案】BD 案例分析 45 财经法规与会计职业道德 【例11】某企业因迁入当地经济开发区需变更开户银行，故 向现开户银行提出撤销银行结算账户的申请，请问现开户银行 应如何办理？ 【解析】根据人民币银行结算账户管理办法规定，存款人 尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。所以，现 开户银行应与存款人核对银行结算账户存款余额，并要求存款 人交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对 无误后方可同意该企业申请，并办理销户手续。如存款人未按 规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明， 造成损失的，由其自行承担。 案例分析 46 财经法规与会计职业道德 （一）概 念 基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付 而开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。 （二）使用范围 1、存款人日常经营活动的资金收付； 2、工资、奖金和现金的支取。 （三）开户要求 1、存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户 ，不能多头开立基本存款账户。 2、其他银行结算账户的开立必须凭基本存款账户开户登 记证办理开户手续，并在基本存款账户开户登记证上进行 相应登记。 三、基本存款账户 47 财经法规与会计职业道德 【例题12】存款人日常经营活动的资金收付及其现金的支取，应通过 （ ）办理。 A基本存款账户 B一般存款账户 C专用存款账户 D临时存款账户 【答案】A 【例13】 某企业在本市中国银行已开设一个基本存款账户的情况下， 经与本市中国工商银行负责人疏通关系，又在其营业部开设了一个基 本存款账户。请问该企业的做法是否符合规定？说明理由。 【解析】 不符合规定。根据人民币银行结算账户管理办法规定， 存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户，不得多头开立 基本存款账户。该企业开立两个基本存款账户的做法是错误的。 案例分析 48 财经法规与会计职业道德 1、开立基本存款账户的存款人资格 可以申请开立基本存款账户的存款人： (1) 企业法人； (2) 非法人企业； (3) 机关、事业单位； (4) 团级(含)以上军队、武警部队及分散值勤的支(分)队； (5) 社会团体； (6) 民办非企业组织； (7) 异地常设机构； (8)外国驻华机构； (9) 个体工商户； (10) 居民委员会、村民委员会、社区委员会； (11) 单位设立的独立核算的附属机构； (12) 其他组织。 （三）基本存款账户的开户要求 49 财经法规与会计职业道德 2、开立基本存款账户所需的证明文件 P76（了解） 注意:存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税 务部门颁发的税务登记证。 （三）基本存款账户的开户要求 50 财经法规与会计职业道德 四、一般存款账户 （一）概念 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存 款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 （二）使用范围 主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金 收付。 一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 （三）开户要求 1、开立一般存款账户的存款人资格 开立基本存款账户的存款人具有借款或其他结算需要，都可 以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。 51 财经法规与会计职业道德 （三）开户要求 2、开立一般存款账户所需的证明文件(了解) 应向银行出具下列证明文件： (1) 开立基本存款账户规定的证明文件。 (2) 基本存款账户开户登记证。 (3) 存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。 (4) 存款人因其他结算需要，应出具有关证明。 【例题14】宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支行 ，现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷款100万元，经 审查同意贷款，其应在B分行开设（ ）。 A基本存款账户 B一般存款账户 C专用存款账户 D临时存款账户 【答案】B 四、一般存款账户 52 财经法规与会计职业道德 【例15】某单位已在市工商银行开立了基本存款账户，后因单位发展需要又 在市农行和建行分别开立了一般存款账户，并决定今后单位职工工资、奖金 统一从市农行的一般存款账户上中支取。 请问：（1）该单位开立两个一般存款账户是否符合规定？说明理由。 （2）公司职工工资、奖金从一般存款账户上支取是否符合规定？说明理由 。 【解析】（1）符合规定。根据人民币银行结算账户管理办法规定，开 立基本存款账户的存款人只要有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般 存款账户，且没有数量限制。 （2）不符合规定。根据人民币银行结算账户管理办法规定，一般存款 账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般 存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。支取工资、奖金和现金 只能通过基本存款账户办理。 案例分析 53 财经法规与会计职业道德 （一）概念 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有 特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 （二）使用范围 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。下列各项专用 资金的使用和管理，存款人可以申请开立专用存款账户： 1、基本建设资金支取现金在人民银行分支行批准范围 内支取。 2、更新改造资金 3、财政预算外资金不得支取现金 4、粮、油、棉收购资金 5、证券交易结算资金不得支取现金 6、期货交易保证金不得支取现金 7、信托基金不得支取现金 五、专用存款账户 54 财经法规与会计职业道德 五、专用存款账户 （三）使用范围 8、金融机构存放同业资金 9、政策性房地产开发资金 10、单位银行卡备用金不得办理现金收付业务 11、住房基金 12、社会保障基金 13、收入汇缴资金（只收不付）和业务支出资金（只付不收 ） 14、党、团、工会设在单位的组织机构经费 15、其他需要专项管理和使用的资金 55 财经法规与会计职业道德 专用存款账户使用的注意事项： （1）单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入 。该账户不得办理现金收付业务。 （2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金 和信托基金专用存款账户不得支取现金。 （3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金 、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报 中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根 据国家现金管理的规定审查批准。 （4）粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、 团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的 规定办理。 五、专用存款账户 56 财经法规与会计职业道德 专用存款账户使用的注意事项： （5）收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专 用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账 户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必 须按照国家现金管理的规定办理。 注意: 上述收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户 存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的 资金。因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户， 应使用隶属单位的名称 。 五、专用存款账户 57 财经法规与会计职业道德 开立专用存款账户所需的证明文件P72-73（了解） 【例题16】甲企业的附属单位乙，因收入汇缴资金和业务支 出资金需要，开立的专用存款账户，应使用（ ）的名称 。 A、甲企业 B、乙企业 【答案】B 案例分析 58 财经法规与会计职业道德 （一）概念 临时存款账户:指存款人因临时需要并在规定期限内使用而 开立的银行结算账户。 （二）使用范围 1、用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金 收付。 2、有效期限最长不得超过2年。 3、临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理规定办理 。 4、注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验 资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。 六、临时存款账户 59 财经法规与会计职业道德 （三）开户要求 1、临时存款账户开立的条件 存款人有下列情况的，可以申请开立临时存款账户： (1)设立临时机构，例如设立工程指挥部、筹备领导小组、 摄制组等； (2) 异地临时经营活动，例如建筑施工及安装单位等； (3) 注册验资。 六、临时存款账户 60 财经法规与会计职业道德 （三）开户要求 2、开立临时存款账户所需的证明文件(理解) (1) 临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构 的批文。 (2) 异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其 隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部 门核发的许可证或建筑施工及安装合同。 (3) 异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本 以及临时经营地工商行政管理部门的批文。 (4) 注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名 称预先核准通知书或有关部门的批文。 注意：上述第 (2)、(3) 项，存款人还应出具其基本存款账 户开户登记证。 六、临时存款账户 61 财经法规与会计职业道德 【例17】甲乙双方协议共同出资设立A有限责任公司。4月10 日甲方按规定手续在当地工商银行开立了临时存款账户，出 资人甲、乙分别存入60万元、40万元。在验资期间，鉴于设 立A公司需活动经费，甲欲在临时存款账户上取出10万元现 金。6月18日A有限责任公司成立，按规定在工商银行开立了 基本存款账户存入90万元，并要求银行于开户当日以转账方 式支付给某公司20万元的设备购置款。 请问：（1）甲从临时账户上支取10万元的想法能否实现？说 明理由。 （2）A公司于银行账户开立当天付款给某公司20万元设备购 置款的要求能否实现？说明理由。 案例分析 62 财经法规与会计职业道德 【解析】 （1）不能实现。根据人民币银行结算账户管 理办法规定，注册验资的临时存款账户在验资期间只收 不付。 （2）能实现。根据人民币银行结算账户管理办法规 定，存款人开立单位银行存款账户，自正式开立之日起3 个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，但注册验资 的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一 般存款账户除外。该公司是将注册验资的临时存款账户转 为基本存款账户，因此可以直接用于对外支付。 案例分析 63 单位四类银行结算账户的比较 基本存款 办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金 和现金的支取 。可以收现，也可以付现。需经人行当 地分支机构核准。数量个。 一般存款 办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收 付 。可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。不需 要人行当地分支机构核准。数量没有限制。 专用存款 办理各项专用资金的收付。针对不同的专用资金， 人民银行结算账户管理办法规定了专用存款账户的 不同使用范围。现金收支根据具体情况确定。只有预 算单位的专用存款才需要人行当地分支机构核准。数 量没有限制。 临时存款 办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收 付 。可以收现，也可以付现。需要人行当地分支机构 核准，但注册验资的临时存款例外。临时机构1个， 异地建安施工机构多个，但不超过合同数 。 64 财经法规与会计职业道德 单位四类银行结算账户的比较 65 财经法规与会计职业道德 【例题18】下列有关银行账户的表述中，正确的有( )。 A.现金缴存可以通过一般存款账户办理 B.现金支取可以通过一般存款账户办理 C.注册验资可以申请开立临时存款账户 D.注册验资可以申请开立专用存款账户 【答案】A C 案例分析 66 财经法规与会计职业道德 （一）概念和功能 1、概念：是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人 身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机 构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理 。 2、功能 （1）活期储蓄功能。即通过个人结算存取存款本金和支付 利息，该账户的利息按照活期储蓄利率计息； （2）普通转账结算功能。 （3）使用支票、信用卡等信用支付工具功能。 （二）使用范围 用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理 现金存取业务，不得办理转账结算。 七、个人银行结算账户 67 财经法规与会计职业道德 （二）使用范围 存款人下列款项可以转入个人银行结算账户： （1）工资、奖金收入；（2）稿费、演出费等劳务收入； （3）债券、期货、信托等投资的本金和收益； （4）个人债权或产权转让收益；（5）个人贷款转存； （6）证券交易结算资金和期货交易保证金； （7）继承、赠与款项；（8）保险理赔、保费退还款项； （9）纳税退还；（10）农、副、矿产品销售收入； （11）其他合法款项。(了解) 七、个人银行结算账户 68 财经法规与会计职业道德 七、个人银行结算账户 （三）开户要求 1、个人银行结算账户开立的条件： （1）使用支票、信用卡等信用支付工具的； （2）办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的 。 自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开 立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账 户。 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账 户管理。 69 财经法规与会计职业道德 （一）概念 异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异 地开立相应的银行结算账户。 （二）使用范围(掌握) （1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、 市、县），需要开立基本存款账户的； （2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的； （3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收 入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的； （4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的； （5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。 八、异地银行结算账户 70 财经法规与会计职业道德 【例题19】存款人有下列情形，可以在异地开立有关银行结算账户的 为（ ）。 A营业地与注册地不在同一行政区域需开立基本存款账户的 B办理异地借款需要开立基本存款账户的 C异地临时经营需要开立临时存款账户的 D自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的 【答案】ACD 【解析】存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户 ：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县） ，需要开立基本存款账户的；（2）办理异地借款和其他结算需要开立 一般存款账户的；（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发 生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经 营活动需要开立临时存款账户的；（5）自然人根据需要在异地开立个 人银行结算账户的。 案例分析 71 财经法规与会计职业道德 九、银行结算帐户的管理 （一）中国人民银行的管理 1、负责监督检查银行结算帐户的开立、使用、变更和撤销 ，监控和管理中国人民银行当地分支行通过帐户管理系统 与支付系统、同城票据交换系统等系统的连接，实现相关 银行结算帐户信息的比对，依法监测和查处未经人民银行 批准或备案的银行结算帐户。 2、负责基本存款户、临时存款户和预算单位专用存款帐户 开户许可证的管理。 3、对存款人、银行违反银行结算帐户管理规定的行为，依 法予以处罚。 72 财经法规与会计职业道德 九、银行结算帐户的管理 （二）银行的管理 1、负责所属营业机构银行结算帐户开立和使用的管理，纠 正违规开户行为； 2、明确专人负责银行结算帐户开立、使用和撤销的审查和 管理，建立健全开销户登记制度，建立银行结算帐户管理 档案，按会计档案进行管理，保管期限为撤销开户后10年 。 3、对开立的银行结算帐户实行年检制度； 4、对存款人使用帐户情况进行监督，对存款人可疑支付按 规定程序及时报告。 73 财经法规与会计职业道德 九、银行结算帐户的管理 （三）存款人的管理 1、加强对预留银行印鉴的管理 2、加强对开户许可证的管理 3、妥善保管其密码 74 财经法规与会计职业道德 十、违反银行结算帐户管理制度的罚则 （一）存款人违反帐户管理制度的处罚（P88） 违法行为 处罚规定 （二）银行及其有关人员违反帐户管理规定的处罚（P89 ） 75 财经法规与会计职业道德 第四节 票据结算方式 我国规定的支付结算方式 票据结算 非票据结算 支票 （重点） 银行汇票 商业汇票 （重点） 银行本票 信用卡 （重点） 委托收款 异地托收承付 汇兑 （重点） 信用证 76 财经法规与会计职业道德 一、票据概述 （一）票据的概念和种类 77 财经法规与会计职业道德 一、票据概述 （一）票据的概念和种类 1、票据的概念：票据是由出票人签发的、约定自己或委托付款人在见 票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。 2、票据的种类：票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或在指定日期无条件支付 确定金额给收款人或持票人的票据。汇票分为银行汇票和商业汇票两种 。 本票即银行本票，是由出票人签发的、承诺自己在见票时，无条件支 付确定金额给收款人或持票人的票据。 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构 在见票时，无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 78 财经法规与会计职业道德 1、票据以支付一定金额为目的。支付“票据金额”是票据签发和转让的最终 目的，票据上的权利义务关系只有在票据金额得到全部支付后才归于消灭 。 2、票据是出票人依法签发的有价证券。法律依据不同的票据种类，规定了 不同的形式，出票人必须依照法律规定的要求签发相关票据，否则，即不 受法律的保护。 3、票据所表示的权利与票据不可分离。票据权利的发生必须作成票据，票 据权利的转移必须交付票据，票据权利的行使必须提示票据。权利与票据 融为一体。 4、票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付。由出票人委托支 付的是汇票和支票。 5、票据的持票人只要向付款人提示付款，付款人即无条件向持票人或收款 人支付票据金额。 6、票据是一种可转让证券。我国票据法规定票据均为记名票据，必须 通过背书转让或交付转让的方式予以流通。 （二）票据的法律特征（略） 79 财经法规与会计职业道德 （三）票据的功能（略 ） 80 财经法规与会计职业道德 （1）票据的基础关系：授受票据的原因或前提关系是票 据的基础关系。 （2）票据关系的发生总是以票据的基础关系为原因和前 提的。 票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具 有真实的交易关系和债权债务关系。 票据关系一经形成，就与基础关系分离，基础关系是否存 在，是否有效，对票据关系都不起影响作用。 如果当事人违反票据法的规定签发、取得和转让了没 有真实交易关系和债权债务关系的票据，只要符合法定的 形式要件，票据关系就是有效的。 （四）票据关系与票据的基础关系（略） 81 财经法规与会计职业道德 票据当事人可分为基本当事人和非基本当事人 。 1、基本当事人是指在票据作成和交付时就业已存在的 当事人，是构成票据法律关系的必要主体，包括出票人、 付款人和收款人。在汇票及支票中有出票人、付款人与收 款人。在本票中有出票人与收款人。 （五）票据当事人 82 财经法规与会计职业道德 （五）票据当事人 2、非基本当事人是在票据作成并交付后，通过一定的 票据行为加入票据关系而享有一定权利、义务的当事人。 承兑人是指接受汇票出票人的付款委托同意 承担支付票款义务的人。 背书人是指在转让票据时，在票据背面签字