工程造价 毕业论文——工程量清单计价模式下竣工结算编制方法的研究

II 工程量清单计价模式下竣工结算编制方法的研究工程量清单计价模式下竣工结算编制方法的研究 摘 要 随着我国经济的快速发展，建设项目投资的日益增多，2008 年工程量清单计 价规范推行后,我国的计价方式发生了根本变化,其工程竣工结算也相应发生了变 化。工程竣工结算就是施工企业按照合同规定的内容全部完成所承担的工程,经 验收质量合格,并符合合同要求之后,向发包单位进行的最终工程竣工结算。近年 来我国建筑业发展迅速，对工程建设的工程造价管理要求越来越高，而工程竣工 结算是工程造价管理中非常重要的一环，所以做好竣工结算编制是非常重要的。 本文在结合国家相关法律法规和大量文献研究的基础上，对我国目前竣工结 算编制方法进行了比较深入的研究，通过对大量文献的分析发现，目前国内对竣 工结算编制方法的研究大部分停留在表面阶段，对于竣工结算编制的具体方法和 流程鲜有人进行深入研究。本文在工程量清单计价模式下，在综合分析国内外竣 工结算流程对比分析的基础上，对我国目前的竣工结算编制方法进行了详尽的研 究和分析，总结并归纳编制出“增减帐法”编制竣工结算的操作手册和“竣工图重算 法”编制竣工结算的操作手册，使之更完善的运用于我国现实的工程建设当中。 关键词：清单计价模式 竣工结算 竣工结算编制方法 竣工结算编制操作手册 Research on the Method of Preparing Final Account in the Bill of Quantities Model ABSTRACT With the rapid development of our economy,the investment of projects have ever- growed.After the valuation with Bill of Quantity of Construction Projects have been carried out in 2008,the pricing of our country has been a fundamental change,so the completion of the project settlement also changed accordingly. Completion of the project settlement is that construction enterprises in accordance with the provisions in the contract completed bear project,after acceptance of acceptable quality and compliance with contractual requirements,Settlement to the completion of the final project contracting units.In recent years the rapid development of Chinas construction III industry,the construction project cost management have become increasingly demanding,the settlement and the completion of the project is a very important part of the project cost management,so doing the completion of settlement establishment best is very important. In this thesis,combined with the relevant national laws and regulations and the basis ofextensive literature research,more in-depth study of the method of establishment of final account,through the analysis of a large number of documents found,at present most of the country on completion of settlement-based method to stay on the surface phase,In-depth study for the completion of settlement prepared by the methods and processesrarely.In this thesis,with the Bill of Quantity Valuation Model,on the basis of comparative analysis of the comprehensive analysis of the completion of settlement process,the Method of Establishment of Final Account of exhaustive research and analysis. Summarized and grouped the preparation of the Operation Manual of “Increase or decrease the account method” and “Built drawings re-algorithm”,better used in engineering and construction of our countrys reality. Key Words: Bill of Quantity Valuation Model Final Account Method of Preparing Final Account Operation Manual of Establishment of Final Account i 目目 录录 第一章 绪论.1 1.1 研究的背景及意义.1 1.1.1 研究的背景1 1.1.2 概念界定3 1.1.3 问题的确定5 1.1.4 研究意义5 1.2 文献综述5 1.2.1 国内外竣工结算过程文献分析5 1.2.2 竣工结算编制方法文献分析6 1.2.3 文献总结及关键问题的提出7 1.3 研究路线、目标、方法与内容8 1.3.1 研究路线8 1.3.2 研究目标9 1.3.3 研究方法10 1.3.4 研究内容10 第二章 国内外竣工结算方式对比分析.12 2.1FIDIC 施工合同条件下的价款支付结清过程 .12 2.1.1 FIDIC 合同条件下价款支付内容 13 2.1.2 FIDIC 合同条件下价款支付过程 15 2.1.3 FIDIC 合同条件下价款结算过程 17 2.2 清单计价模式下的价款支付与竣工结算过程20 2.2.1 清单计价模式下价款支付内容21 2.2.2 清单计价模式下价款支付过程22 2.2.3 清单计价模式下竣工结算过程24 2.3 清单计价模式下“结算”与 FIDIC“结清”的异同点.27 2.3.1 国内外签约-支付-结清全过程对比.27 2.3.2“结算”与“结清”的相同点.27 2.3.3“结算”与“结清”的不同点.28 第三章 总价合同下竣工结算编制方法研究.30 3.1 总价合同下竣工结算编制方法文献综述.30 3.1.1 总价合同下的概念界定.30 3.1.2 总价合同下竣工结算编制方法文献研究.31 3.2 增减帐法编制竣工结算的研究.32 3.2.1 增减帐法的工作主体32 ii 3.2.2 增减帐法的工作依据34 3.2.3 增减帐法的工作内容35 3.2.4 增减帐法的工作程序36 3.2.5 增减帐法的工作步骤37 3.3 增减帐法编制竣工结算关键控制点研究43 3.3.1 增减帐法编制竣工结算影响因素识别43 3.3.2 增减帐法竣工结算失真解决方法分析46 第四章 单价合同下竣工结算编制方法研究.48 4.1 单价合同下竣工结算编制方法文献综述.48 4.1.1 单价合同下的概念界定.48 4.1.2 单价合同下竣工结算编制方法文献研究.48 4.2 竣工图重算法编制竣工结算研究.49 4.2.1 竣工图重算法的工作主体.49 4.2.2 竣工图重算法的工作依据.51 4.2.3 竣工图重算法的工作内容.52 4.2.4 竣工图重算法的工作程序.54 4.2.5 竣工图重算法的工作步骤.55 4.3 竣工图重算法编制竣工结算关键控制点研究.63 4.3.1 竣工图重算法编制竣工结算影响因素识别63 4.3.2 竣工图重算法竣工结算失真解决方法分析66 总结与展望.68 参考文献.69 附 录.71 致 谢.87 外文文献.88 中文翻译.93 天津理工大学 2012 届本科毕业论文 1 第一章 绪论 1.1 研究的背景及意义 1.1.1 研究背景 随着我国经济的持续发展，社会对各种建筑物的需求越来越大。大量资金投到工程建设 项目中。中国国家统计年鉴数据表明，2011 年，中国固定资产投资达到 152653.9 亿元，比 2010 年增长了 245.2%，固定资产投资规模增长率在不断加大。此外，在当前的次贷危机波及 我国的情况下，为了拉动内需，2008 年 11 月 5 日国家国务院提出“进一步扩大内需，促进经 济增长的“十项政策”里，前三项都是关于扩大建筑需求，可见建筑经济在社会经济中占有 重要的地位。 到 2009 年，我国建筑业总产值达到 7.6 万亿元，建筑业增加值达 2.2 万亿，注册资质的 施工总承包企业和专业承包企业有 50 多万家，从业人员达到 4000 万。建筑业在国民经济当 中所占的比重从 1978 年的 3.8%提高到了 2009 年的 6.6%，建筑业在国民经济中起支撑性作用。 如图 1.1 所示。 图 1.1 建筑业生产总值占国内生产总值的比例 Fig.1.1 The construction industry GDP accountedfor a proportion of GDP 资料来源：中国国家统计年鉴 我国建筑业企业的产值利润率自 2000 年以来虽然一直呈现上升态势，但其产值利润率最 大时仍未高于 3.5%（产值利润率是指一定时期的销售利润总额与总产值之比，用以表明单位 产值获得的利润，反映产值与利润的关系） ，较工业产值利润率的 6%，仍具有一定差距。建 筑业企业 2000-2009 年经济收益情况，如图 1.2 所示。 天津理工大学 2012 届本科毕业论文 2 0 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 2000200120022003200420052006200720082009 年份 万元 0.00% 0.50% 1.00% 1.50% 2.00% 2.50% 3.00% 3.50% 4.00% 全国建筑业总产值全国建筑业企业利润总额产值利润率 图 1.2 建筑业企业 2000-2009 年经济收益 Fig.1.2 The economic benefitsof the construction enterprises from 2000 to 2009 注：产值利润率=全国建筑业企业利润额/全国建筑业总产值 资料来源：中国统计年鉴 但是随着我国建筑市场的不断活跃、建筑经济的不断发展，建筑市场中不规范的问题越 来越严重，尤其在工程结算环节上，主要表现为没有严格按照完整的操作规范和办法对价款 结算进行有效的制度化管理，工程结算难已成为工程结算纠纷的主要原因，并且是当今建筑 市场上解决拖欠工程款的重要障碍，这是由于我国目前的竣工结算体系不完善，结算编制方 法选用不符合工程本身特点所造成的，具体表现在以下几个方面：合同对工程价款的约定不 明确，或者不能严格履行合同约定；工程价款的拨付程序不规范；工程价款审核与拨付不及 时以及市场主体行为的责任不明确等，从而造成了结算难、纠纷不断的现象。 2003年以前,我国实行的是传统的计价模式，随着经济建设的不断深入,传统的计价模式已 不在适应市场经济的发展，工程量清单计价方式应运而生，并快速在全国推广。建设工程 工程量清单计价规范1 GB50500-2008（建设部第63号）自2008年7月9日发布，12月1日起实 施。原建设工程工程量清单计价规范GB50500-2003同时废止。2008建设工程工程量清 单计价规范是统一工程量清单编制和计价方法、规范工程量清单计价行为的国家标准，是 在招投标工程中实行工程清单计价的基础，是调整工程量清单计价活动中承发包各方关系的 准则，是各级建设行政主管部门对工程造价计价活动进行监督管理的重要依据。 03计价规范只强调工程量清单在招投标阶段的使用。08计价规范中把工程量清 单作为编制招标控制价、投标报价、计算工程量、支付工程款、调整合同价款、办理竣工结 算以及工程索赔等的依据之一。 根据工程造价的计价具有动态性和阶段性的特点，可以把整个工程建设期可以分为五个 阶段，即投资决策阶段，设计阶段，招标投标阶段，施工阶段和竣工验收阶段，在投资决策 阶段和设计阶段更侧重于工程的估算与工程的概预算，而在新规范中为了补充和完善了 工程量清单计价模式下侧重于招投标阶段，施工阶段与竣工验收阶段的工程价款结算，在 天津理工大学 2012 届本科毕业论文 3 08工程量清单计价规范中提出了招标控制价、投标价、合同价、竣工结算价等不同概念。 反映了不同的计价主体对工程造价的逐步深化、逐步细化、逐步接近和最终确定工程造价的 过程。这与工程量清单主要应用于招投标阶段及工程实施期合同价款管理相一致，完善了整 个建设过程的价格概念。 1.1.2 概念界定 1.56 号令标准施工招标文件2（2007）中关于竣工结算相关规定 2007年11月1日为了规范施工招标资格预审文件、招标文件编制活动，促进招标投标活动 的公开、公平和公正，国家发展和改革委员会、财政部、建设部、铁道部、交通部、信息产 业部、水利部、民用航空总局、广播电影电视总局九部委联合颁布了和试行规定及相关附件，自2008年5月1日起施行。其中关于竣 工结算的内容如下表1.1所示。 表 1.1 56 号令中关于竣工结算的相关规定 Table1.1The relevant provisions on the completion of settlement 条款号条款号条款内容条款内容 17.1.4（1 ） 结算工程量是承包人实际完成的，并按合同约定的计量方法进行计量的工程量。 17.5.1 竣工付款申请单： （1）工程接收证书颁发后，承包人应按专用合同条款约定的份数和期限向监理人提交竣 工付款申请单，并提供相关证明材料。除专用合同条款另有约定外，竣工付款申请单应包 括下列内容：竣工结算合同总价、发包人已支付承包人的工程价款、应扣留的质量保证金、 应支付的竣工付款金额。 （2）监理人对竣工付款申请单有异议的，有权要求承包人进行修正和提供补充资料。经 监理人和承包人协商后，由承包人向监理人提交修正后的竣工付款申请单。 17.5.2 竣工付款证书及支付时间： （1）监理人在收到承包人提交的竣工付款申请单后的 14 天内完成核查，提出发包人到期 应支付给承包人的价款送发包人审核并抄送承包人。发包人应在收到后 14 天内审核完毕， 由监理人向承包人出具经发包人签认的竣工付款证书。监理人未在约定时间内核查，又未 提出具体意见的，视为承包人提交的竣工付款申请单已经监理人核查同意；发包人未在约 定时间内审核又未提出具体意见的，监理人提出发包人到期应支付给承包人的价款视为已 经发包人同意。 （2）发包人应在监理人出具竣工付款证书后的 14 天内，将应支付款支付给承包人。发包 人不按期支付的，按第 17.3.3（2）目的约定，将逾期付款违约金支付给承包人。 （3）承包人对发包人签认的竣工付款证书有异议的，发包人可出具竣工付款申请单中承 包人已同意部分的临时付款证书。存在争议的部分，按第 24 条的约定办理。 （4）竣工付款涉及政府投资资金的，按第 17.3.3（4）目的约定办理。 资料来源：根据文献2整理自绘 2.在99版FIDIC施工合同条件3下关于结算的总结： 99 版 FIDIC 施工合同条件下，工程承包合同的价款支付过场包括月进度支付、竣工结算 天津理工大学 2012 届本科毕业论文 4 和最终结清三个工程。价款支付过程所涉及的表格有：期中支付证书、竣工报表、最终报表 与结算单。99 版FIDIC 施工合同条件关于结算的规定如下表 1.2 所示。 表 1.2 99 版FIDIC 施工合同条件关于结算的规定 Table1.2 Settlement provisions in FIDIC Conditions of Contract for Construction(1999) 结算报表结算报表性质性质内容内容 期中支付证 书(月报表) 工程执行过程中根据 承包商完成的工程量 给予的临时性付款， 相当于国内的进度款 1.截止该月底完成的工程价值以及编制的承包商文件的价值，包括 变更款 2.立法变更和费用调整的各类款项 3.保留金的扣除 4.支付或扣还的预付款 5.拟用于工程的永久设备和材料规定的材料设备预支款或扣减款 6.索赔款项 7.对以前支付证书中款额的扣减 竣工报表 本款的主要目的是给 出基本完工时业主支 付承包商剩余工程款 的一个基本程序 到该移交证书注明的日期为止，根据合同所完成的所有工作的最终 价值；根据合同将支付给承包商所有款项的估算额。 最终报表与 结清单 类似于国内的工程结 算书，即将合同价格 剩余的款额全部支付 给承包商 最终报表中的金额就是根据合同应支付给承包商的全部最终结算金 额，报告全部索赔款额；在结清单中应进一步证实 资料来源：根据文献3绘制 3.建设工程价款结算暂行办法26的颁布 为规范建设工程价款的结算，2004年10月，财政部、建设部下发了建设工程价款结算 暂行办法（以下简称暂行办法），该办法共分六章二十九条，就工程合同价款的约定 和调整、结算、工程价款结算争议以及结算管理进行了详细的规范，该办法对于规范建设、 施工等各方面在工程价款方面的行为，维护建筑市场正常秩序，具有十分积极的作用。暂 行办法将建设工程价款结算定义为建设工程的发承包合同价款进行约定和依据合同约定进 行工程预付款、工程进度款、工程竣工价款结算的活动。该办法的颁布实施，标志着我国建 设工程管理体制改革进入了一个以法律形式调整价格关系的重要阶段，象征着建设工程价款 结算“以法治价”管理的新开端。 暂行办法明确地规定了工程价款中发、承包人各自承担事项的时间期限以及超过期 限所应承担的责任和后果。从而使工程价款结算有了明确的时间概念。同时暂行办法规 范了工程价款结算的整个过程，有利于改变目前存在的不重视施工过程中的造价控制，仅重 视竣工后的结算审查的片面认识。 4. 建设项目工程结算编审规程4 根据建设项目工程结算编审规程中4.4.1之规定，工程结算的编制应区分施工发承包 合同类型，采用相应的编制方法： 天津理工大学 2012 届本科毕业论文 5 （1）采用总价合同的，应在合同价基础上对设计变更、工程洽商以及工程索赔等合同约 定可以调整的内容进行调整； （2）采用单价合同的，应计算或核定竣工图或施工图以内的各个分部分项工程量，依据 合同约定的方式确定分部分项工程项目价格，并对设计变更、工程洽商、施工措施以及工程 索赔等内容进行调整； （3）采用成本加酬金合同的，应依据合同约定的方法计算各个分部分项工程以及设计变 更、工程洽商、施工措施等内容的工程成本，并计算酬金及有关税费。 结合以上论述，在本文中将合同价款定义为在施工过程中合同价格逐渐形成并随费用变 化事项（变更、调价、索赔）进行调整的过程，最终以竣工结算价格的形式表现。 1.1.3 提出问题 孙健在 2010 年发表的加强竣工结算管理提高企业经济效益4中提出由于目前我国建 筑市场项目法人制度还不健全，市场机制不完善，工程设计修改所，因而施工企业在办理竣 工结算过程中还存在一些问题。所以，在我国目前的计价体系下，竣工结算阶段存在的问题 是：工程结算体系不完善，主要体现在结算编制方法运用不准确。通过文献研究、国家法律 法规及各地规章制度的研究可知，我国工程量清单计价模式下竣工结算编制方法较多，而并 没有学者从竣工结算编制流程以及构成竣工结算造价的各种价款方面对竣工结算编制方法进 行深入研究，并对其做系统性介绍，此即现阶段竣工结算编制方法研究上存在的问题。 1.1.4 研究意义 在清单模式下，做好竣工结算管理，减少投资的浪费，是一个重要的课题。本文主要是 针对目前我国工程项目结算管理的现状，通过对国内外工程竣工结算管理现状的研究，总结 和归纳出一些非常适用方法和技巧，可以加强对当前形势下我国工程结算管理相关问题的认 识，提高竣工结算管理的水平和质量，使工程结算管理更加科学、可操作，使竣工结算管理 工作进一步完善，减少结算的风险，提高竣工结算的质量。这将大幅度降低业主方投资浪费， 合理利用资金，使业主方的投资得到最大化的收益。因此，严格、公正地进行竣工结算管理， 有利于确定整个项目从筹建到全部竣工的实际费用，实现经济建设的良性循环。 做好竣工结算管理工作，保证结算不超预算是发、承包双方的共同责任，但是目前发、 承包双方在竣工结算管理中都存在严重的问题,承包商的主要问题体现在竣工结算阶段存在不 合理的行为，以求提高结算价款，业主方的问题主要是缺乏对竣工结算的主动性结算的管理， 是对施工期间发生费用的核算，根据施工方的结算报价，结合合同和相关的法律依据，对施 工方的报价进行调整，为此我们要加强从业人员对竣工结算编制方法的认识和管理。 1.2 文献综述 1.2.1 国内外竣工结算过程文献分析 美国以(Cost Engineering)计价体系、英国和香港的工料测量(QS)体系的计价模式以及日本 天津理工大学 2012 届本科毕业论文 6 工程程式片段制度的计价模式时最为代表的三种计价模式。而英国是工程竣工结算管理最为 完善的一个国家，它制定的 FIDIC 合同在国际上使用最为广泛。 1.竣工结算的定性研究 FIDIC 合同规定，在竣工结算管理中，承包商应按工程师规定的是个报送竣工报表。工程 师接到竣工报表后的 28 天内，应对照竣工图进行工程量详细核算，对其他支付要求进行审查， 然后再根据检查结果签署竣工结算的支付证书。在结算价款时，合同的价格是指按照合同各 条款的约定，承包商完成建造和保修任务后，对所有合格工程有权获得的全部工程款。 2.竣工结算的定量分析 在国际上应用最广泛的 FIDIC 合同条件下对影响竣工结算的因素中最为关键的有合同的 履行、工程量的变动和工期的延误上进行管理。调整价差的 3 个决定因素，即各个时期的价 格上涨指数、调价的计算公式协及公式中人工、材料等各项的权重和不变权重。 进行价款调整的时候，工期短的工程(一般指l年以内)，按总价合同进行招标，由施工企 业在投标时将价差风险考虑在内，工程建设中不再调整价格。工期长的工程(一般指1年以上的 建设项目)均采用单价合同，价格按月结算时，由代表业主控制工程造价的造价工程师按合同 规定审查承包商的结算清单，调整价差。 根据FIDIC条件和国际惯例，工程支付可分为预付款支付、中间支付和工程竣工后的最终 决算，大都采用英国式计价制度。由于国内验工计价的方法与之不同，会在量度物料数量、 结算工程费用时，引起不必要的误会和纠纷。在FIDIC合同条件下对工程价款结算实施控制时， 工程师应当依照合同条件开展工作，并应积极与业主磋商，提醒业主履行职责，当延期事件 发生之后,工程师应当根据合同条件进行妥善处理，合理批准延期时间。在施工过程中，工程 师应加强和承包商之间的信息沟通，全面及时采集原始数据，并在此基础上整理汇总形成周 报和月报，做到对现场施工进度的全面掌握。通过工程师有效的工作，按合同条款实施进度 控制，及时处理好合同变更，最终按合同计划实现整个工程进度目标。 综合以上文献和法规条文的分析，目前国内外关于竣工结算的体系大致相同，但是工程 量清单计价模式和 FIDIC 合同条件下对于“结算”有不同的定义，所以对比分析我国工程量 清单计价模式下的“结算”与 FIDIC 合同下的“结清”异同，是论文要研究的问题之一；通 过对比分析，借鉴国外 FIDIC 合同下的“结清”体系，完善我国目前现有的结算体系，使之成 为本为对竣工结算编制方法研究的理论基础部分。 1.2.2 竣工结算编制方法文献分析 张太全，在 2007 发表的浅谈建筑工程竣工结算编制 5中提出竣工结算编制的方法根 据相关规定认真编制工程价款，以施工合同约定进行工程价款竣工结算，合同未作约定或约 定不明的，应按照国家有关法律、法规和规章制度；按照国务院建设行政主管部门、省建设 行政主管部门颁布的工程造价计价标准、工程造价计价办法以及承发包人认可的有效文件进 行编制。 张燕云，在 2006 年发表的浅谈清单计价模式下工程竣工结算的编制 6中提出工程竣 天津理工大学 2012 届本科毕业论文 7 工结算编制的方法：一是全面收集结算资料，精读合同，核对施工合同条款，二是以中标 的合同价为基础做好增加部分的调整，三是及时处理工程变更，合理确定变更工程单价，四 是加强索赔管理，提高索赔成功的比率。 张瑶琴，在 2007 年发表的浅谈如何做好竣工结算 7中提出工程竣工结算书的编制因 施工合同计价方式的不同而有差异，一般可划分为三大类型：一是按单价合同进行竣工结算； 二是按总价合同进行竣工结算；三是按成本加酬金合同进行结算。 吴品娟，在 2011 年发表的如何搞好公路工程竣工结算 8中提出竣工结算编制方法有 两种：一是投标根据施工图计量报价，预算造价以合同价作为基础，对变更、签证资料计算， 对造价基础上做出调整；另一方面投标工程量清单报价费率报价，单价费率做基础，对完成 工程量全部进行计算。 金立萍，在 2007 年发表的园林建设竣工结算讨论 9中提出工程竣工结算的编制，因 承包方式的不同而有所差异。其结算方法均应根据各省、市建设工程造价（定额）管理部门、 当地园林管理部门和施工合同管理部门颁布的有关规定办理工程预结算，下面介绍几种不同 承包方式在办理结算中一般发生的内容。采用招标方式承包工程这种工程结算采用招标方式 承包工程这种工程结算原则上应以中标价（议标价）为基础进行，如遇工程有较大设计变更、 材料价格的调整、合同条款规定允许调整的，或当合同条文规定不允许调整但非施工企业原 因发生中标价格以外的费用时，承发包双方应签订补充合同或协议，承包方可以向发包方提 出工程索赔，作为结算调整的依据。园林施工企业在编制竣工结算时，应按本地区主管部门 的规定，在中标价格基础上进行调整。采用招标（或议标）方式承包工程的结算方法是普遍 常用的方法。以原施工图概（预）算为基础，对施工中发生的设计变更、原概预算与实际不 符合、经济政策的变化等，编制变更增减帐，即在施工图概（预）算的基础上作增减调整。 1.2.3 文献总结及关键问题的提出 通过以上文献分析分析可以看出国外 FIDIC 施工合同条件下并无竣工结算的概念，竣工 结算只存在于国内的计价体系中。又由于我国 07 版标准施工招标文件是以 FIDIC 施工合 同条件为范本进行编写，因此以 07 版标准施工招标文件为合同范本、以 08 版建设工 程工程量清单计价规范为计价条款的我国建设工程，在竣工结算时难免不会造成两种计价 体系混合的现象，即名为参照 FIDIC 中逐步累积方式进行价款结算，而实为按照国内特有的 计价方法进行结算。基于此，为了更好的对我国竣工结算编制方法进行研究，本文首先要明 确的是国外竣工结算过程以及我国建设工程工程量清单计价规范与 07 版标准施工招标 文件对竣工结算方式以及编制方法到底做如何规定。在此基础上，本文才能对我国建设工 程竣工结算实际编制方法进行研究。 大部分学者在研究竣工结算编制方法这个问题时首先都是界定工程合同的类型，依据不 同的合同类型选用不同的竣工结算编制方法，文献10111213142544均认为采用工程量清单计 价结算应视不同的合同类型、不同的合同条件，采用不同的结算方法。把总价合同与单价合 同的结算价总结为以下公式： 天津理工大学 2012 届本科毕业论文 8 总价合同下竣工结算价签约合同价设计变更现场签证暂估价调整工程索赔 奖罚费用价格调整。 单价合同下竣工结算价调整后签约合同价设计变更现场签证暂估价调整工程 索赔奖罚费用价格调整。 而竣工结算总价款是由分部分项工程造价单位工程造价结算总造价的三级汇总形成。 因此本文研究的工程竣工结算编制方法这个问题将从总价合同、单价合同，成本加酬金 合同方面进行研究，但是我国建设工程一般很少采用成本加酬金合同，因此我将重点阐述在 总价合同和单价合同这两方面下的竣工结算编制方法。本文通过文献分析法确定了竣工结算 编制方法研究过程中需解决的关键问题，包括以下两个方面：总价合同下竣工结算编制方法 研究；单价合同下竣工结算编制方法研究。 综上所述，本文要研究的关键问题包括三个方面： （1）国内外竣工结算方式对比分析； （2）总价合同下竣工结算编制方法研究； （3）单价合同下竣工结算编制方法研究。 1.3 研究路线、目标、方法与内容 1.3.1 研究路线 本论文研究的路线如图 1.3 所示。 天津理工大学 2012 届本科毕业论文 9 问题确定：我国目前的竣工结算体系不完善 国内外竣工结算体系的比较与竣工结算方法的选择 关键问题：我国目前的清单计价体系下竣工结算编制的方法有哪几种 国内外竣工结算 体系的比较 总价合同下的竣 工结算编制方法 单价合同下的竣工结算 编制方法 国 外 的 竣 工 结 算 流 程 图 国 内 的 竣 工 结 算 流 程 图 结 算 与 结 清 的 比 较 合 同 价 作 为 基 础 价 设 计 变 更 工 程 索 赔 绘 制 竣 工 图 措 施 项 目 费 比较异同点 增减帐法竣工图重算法 结论与展望 分 部 分 项 工 程 量 费 其 他 项 目 费 和 规 费 税 金 增减帐法编制竣工结算操作手册竣工图重算法编制竣工结算操作手册 图 1.3 研究技术路线图 Fig.1.3 Technology roadmap 资料来源：自绘 1.3.2 研究目标 在建设工程工程量清单计价规范GB50500-2008 中，条文 4.8.1 规定，工程完工后， 发承包双方应在合同约定时间内办理竣工结算。 工程竣工结算是指施工单位完成任务后，按照合同(协议)的规定,在原施工图预算的基础 上,编制调整预算,向建设单位办理最后的工程价款结算。作为确定工程造价的重要阶段，竣工 结算在整个工程建设过程中起着举足轻重的作用。经审查核定的竣工结算是核定建设工程造 价的依据,也是建设项目竣工验收编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。另外，它还 天津理工大学 2012 届本科毕业论文 10 关系着业主和承包商双方的利益。对于业主而言，就是要以尽可能少的投资获得尽可能大的 投资效益；对于承包商而言，则是在建成符合业主或国家规定标准要求的建设项目的同时， 尽可能地降低成本以赚取更多的利润。目前，在工程价款结算中常采用工程预算加现场签证 的办法进行结算。计算中高估冒算的现象时有发生，一般情况下有6%20%的差距。因此， 工程预结算的审核是否公正合理是业主和施工单位都十分关注的问题。 所以，综合文献和相关法律法规的研究，根据工程建设本身情况，找出最适合工程本身 的竣工结算编制的方法，优化竣工结算阶段由承发包双发的编制审核工作流程，以达到减少 社会重复劳动、提高竣工结算的准确性及效率的目的。 1.3.3 研究方法 本文将在清单计价模式下展开问题进行研究，结合 07 版标准施工招标文件 、 建设工 程价款结算暂行办法、99 版FIDIC 土木工程施工条件以及 08 版建设工程工程量清单 计价规范等多部法律法规的条例内容深入研究问题的根源，按照合同不同类型的划分来确 定建设工程竣工结算编制的方法，具体运用到的方法如下： （1）文献分析法。研究竣工结算活动的内容时，采用文献分析法，结合建设项目工程 结算编制规程 ，在阅读大量文献资料的基础上，了解关于竣工结算的工作现状，并对文献进 行分析比较之后再进行总结。 （2）对比分析法。将清单计价模式下的竣工结算流程与 FIDIC 施工合同调价下竣工结算 流程进行对比，分析“结算”与“结清”的概念。 （3）归纳总结法。通过归纳总结 08 清单计价规范中的相关规定以及 369 号文件、99 施 工合同范本等相关文件中的条款对竣工结算过程中的规定，从而规范了整个竣工结算的过程。 （4）案例分析法。列举几个实际发生的典型案例，研究案例中对于建设项目竣工结算的 处理方法与最后结果，分析其中的成功点与失败点。最后通过对案例分析对整个章节的要点 加以论证。 （5）鱼刺图法。通过鱼骨图的方法，分析竣工结算编制过程中的关键控制点。 （6）矩阵责任分析法。通过矩阵责任分析法，研究得出在竣工结算编制过程中，各方在 此阶段应承担的责任。 1.3.4 研究内容 由于国内“竣工结算”与国外“结清”方式的对比分析作为本文研究的理论基础部分， 本文首先将对比国内竣工结算与国外结清方式。在此基础上，重点分析国内两种合同形式下 竣工结算编制方法研究，即总价合同下竣工结算编制方法以及单价合同下竣工结算编制方法。 1.国内外竣工结算过程对比研究 目前在中国，虽然 07 版标准施工招标文件及相关行业规范在价款支付、索赔、风险 分担等方面借鉴了 FIDIC 合同的相关内容，但由于受传统概预算制度的影响，国内的价款支 天津理工大学 2012 届本科毕业论文 11 付过程其完善程度不及 FIDIC，而是强调竣工结算，并在定额计价体系的影响下作为一个过程 而出现。为了阐述清楚两者的区别，本文将在第二章对国内外竣工结算进行对比分析，总结 出国内工程量清单计价体系下支付流程及竣工结算流程以及国外 FIDIC 施工合同条件下支付 过程。 2.总价合同下竣工结算编制方法研究 在对比分析国内外竣工结算过程的基础上，本文将着重研究国内工程量清单计价下竣工 结算编制方法。通过文献研究表明，竣工结算编制方法的研究是伴随着建设工程合同类型的 划分而进行的。因此，本文将在第三章对总价合同下竣工结算编制方法即增减帐法进行研究， 并对其编制流程、形成竣工结算价的各个部分，如合同价、变更、签证、索赔等进行研究， 最终总结并编制出增减帐法下竣工结算流程的操作手册。 3.单价合同下竣工结算编制方法研究 08 版工程量清单计价规范中明确表明本规范宜采用单价合同类型，因此研究单价合 同下竣工结算编制方法有其现实意义。通过文献分析，有不少专家学者提出单价合同下竣工 结算编制方法较多，而本文将对建设项目工程结算编审规程中建议的竣工图重算法进行 研究。该问题将在第四章进行阐述，重点研究竣工图重算法的编制流程；分部分项工程量的 确定以及设计变更、工程洽商、施工措施和工程索赔等调整内容的确定进行研究，最终总结 并编制出竣工图重算法下竣工结算流程的操作手册。本文的章节安排下图 1.4 所示。 天津理工大学 2012 届本科毕业论文 12 第一章 绪论 研究的背景和意义 文献综述 研究路线、目标、方法、内容 第二章 国内外竣工结算 流程对比分析 FIDIC施工合同条件下价 款支付与竣工结算过程 清单计价模式下的价款 支付与竣工结算过程 “结算”与“结清”的 异同点 第三章 总价合同下竣工 结算编制方法的研究 工作主体 工作依据 工作内容 工作程序 工作步骤 竣 工 结 算 编 制 关 键 控 制 点 第四章 单价合同下竣工 结算编制方法的研究 工作主体 工作依据 工作内容 工作程序 工作步骤 竣 工 结 算 编 制 关 键 控 制 点 图 1.4 论文框架图 Fig.1.4 The picture of article framework 资料来源：自绘 第二章 国内外竣工结算方式对比分析 对于国外的支付结算的具体做法，以 FIDIC 合同条件下的支付结算过程作为标杆，进行 研究分析；同时与中国建设工程工程量清单计价规范（GB50500-2008） 及建设项目全过 程造价咨询规程 （CECA/CE4-2009）中实际操作的支付结算过程相对比，使 FIDIC 合同条件 下的按合同结算的思想与中国的实际结算操作流程相结合，为我国结算方式改进奠定基础。 2.1FIDIC 施工合同条件下的价款支付结清过程 FIDIC 是国际咨询工程师联合会(Fdration lnternationale Des lngnieurs Conseils)的法文缩 写。FIDIC 的本义是指国际咨询工程师联合会这一独立的国际组织。习惯上有时也指 FIDIC 条款或 FIDIC 方法。 FIDIC 作为国际上权威的咨询工程师机构，多年来所编写的标准合同条件是国际工程界几 十年来实践经验的总结，公正的规定了合同各方的职责、权利和义务，程序严谨，可操作性 天津理工大学 2012 届本科毕业论文 13 强。如今已在工程建设、机械和电气设备的提供等方面被广泛使用。现简要介绍 FIDIC 合同 条件的发展过程和新版（99 版）合同条件的适用范围等情况。 1999 年 9 月，FIDIC 出版了一套 4 本全新的标准合同条件：施工合同条件 （新红皮书） 的名称是：由业主设计的房屋和工程施工合同条件（Conditions of Contract for Consrtuction for Building and Engineering Works Designed by the Employer） ；设备与设计-建造合同 （新黄皮 书）的名称是：由承包商设计的电气和机械设备安装与民用和工程合同条件（Conditions of Contract forPlant and Designed-Build for Electrlcal and Mechanical Plant and Building and Engineering Works Designed by the Contractor） 。 EPC/交钥匙项目合同条件 （ Conditions of Contract for EPC/Turnkey）银皮书（Silver Book） 。FIDIC 还编写了适合于小规模项目的简 明合同格式 （Short Form of contract）绿皮书（Green Book） 。 新版 FIDIC 合同条件更具有灵活性和易用性，如果通用合同条件中的某一条并不适用于 实际项目，那么可以简单的将其删除而不需要在专用条件中特别说明。编写通用条件中子条 款的内容时，也充分考虑了其适用范围，便其适用于大多数合同。 （不过，子条款并不是 FIDIC 合同的必要部分，用户可根据需要选用。 ）新红皮书、新黄皮书和银皮书均包括以下三 部分：通用条件/专用条件编写指南/投标书、合同协议、争议评审协议。各合同条件的通用条 件部分都有二十条款。绿皮书则包括协议书、通用条件、专用条件、裁决规则和应用指南 （指南不是合同文件，仅为用户提供使用上的帮助） ，合同条件共 15 条，52 款。 1.施工合同条件 （新红皮书）适用范围 建造合同条件特别适合于传统的“设计-招标-建造” （Design-Bid-Construction）建设履行 方式。该合同条件适用于建设项目规模大、复杂程度高、业主提供设计的项目。新红皮书基 本继承了原红皮书的“风险分担”的原则，即业主愿意承担比较大的风险。因此，业主希望 做几乎全部设计（可能不包括施工图、结构补强等） ；雇用工程师作为其代理人管理合同，管 理施工以及签证支付；希望在工程施工的全过程中持续得到全部信息，并能作变更等；希望 支付根据工程量清单或通过的工作总价。而承包商仅根据业主提供的图纸资料进行施工。 （当 然，承包商有时要根据要求承担结构、机械和电气部分的设计工作。 ）那么， 施工合同条件 （新红皮书）正是此种类型业主所需的合同范本。 2.99 版FIDIC 施工合同条件特点 （1）框架：新红皮书放弃了原红皮书第四版的框架，而是继承了 1995 年橘皮书的格式， 合同条件分为 20 个标题，与瓣黄皮书、银皮书合同条件的大部分条款一致，同时加入了一些 新的定义，便于使用和理解。 （2）业主方面：新红皮书对业主的职责、权力、义务有了更严格的要求，如对业主资金 安排、支付时间和补偿、业主违约等方面的内容进行了补充工细化。 （3）承包商方面：对承包商的工作提出了更严格的要求，如承包商应将质量保证体系和 月进度报告的所有细节都提供给工程师、在何种条件下将没收履约保证金、工程检验维修的 期限等。 （4）索赔、仲裁方面：增加了与索赔有关的条款并丰富了细节，加入了争端委员会的工 天津理工大学 2012 届本科毕业论文 14 作程序，由 3 个委员会负责处理那些工程师的裁决不被双方认可的争端。 2.1.1 FIDIC 合同条件下价款支付内容 FIDIC 施工合同条件 （1999）中规定的工程价款支付程序包括每个月末支付工程进度 款、竣工移交时办理竣工结算和解除缺陷责任后进行最终结算三大类型。 FIDIC 施工合同条 件 （1999）中所规定的工程价款支付的内容主要包括两方面：（1）清单费用， （2）清单以 外费用，具体内容如图 2.115。 工 程 价 款 支 付 内 容 清 单 费 用 清 单 外 费 用 一般费用项目 一般支付项目 计日工 预付款 保留金 工程变更费 索赔费用 价格调整费用 延迟支付融资费用 违约金 图 2.1FIDIC 施工合同条件（1999）下工程支付的内容 Fig.2.1 Content about Payment in FIDIC Conditions of Contract for Construction(1999) 资料来源：根据文献11绘制 其中，工程量清单费用是承包商在投标时，根据合同条款的有关规定提出的报价，并经 业主认可的费用。工程清单以外的费用虽然在工程量清单中没有规定，但是在合同中却有明 确的规定，也是工程价款支付的重要组成部分。清单费用的组成如表 2.1。 表 2.1 FIDIC 施工合同条件下工程支付的内容 Table 2.1 Content about Payment in FIDIC Conditions o