财务会计课后习题第13、15章参考答案.doc

第十三章【业务题一】 1月1日，销售商品时： 借：银行存款 936 000 贷：其他应付款 800 000 应交税费应交增值税（销项税额） 136 000借：发出商品 700 000 贷：库存商品 700 000 1月31日，计提利息费用时： 借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000 借：应收账款 2 340 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 340 000借：主营业务成本 1 700 000 贷：库存商品 1 700 000借：银行存款 2 300 000财务费用 40 000 贷：应收账款 2 340 000借：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 500贷：银行存款 58 500 借：劳务成本 150 000 贷：应付职工薪酬 150 000 借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000借：主营业务成本 150 000 贷：劳务成本 150 000 借：委托代销商品 2 700 000 贷：库存商品 2 700 000借：应收账款 1 053 000 贷：主营业务收入 900 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 153 000借：主营业务成本 810 000 贷：委托代销商品 810 000 借：银行存款 300 000 贷：预收账款 300 000 借：银行存款 3 510 000 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 510 000 借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000借：主营业务收入 2 000 000应交税费-应交增值税（销项税额） 340 000 贷：银行存款 2 300 000 财务费用 40 000 借：库存商品 1 700 000 贷：主营业务成本 1 700 000【业务题二】（1）甲公司于2012年1月1日采用分期收款方式销售时的会计处理借：长期应收款 1 000 000银行存款 170 000贷：主营业务收入 800 000应交税费应交增值税（销项税额）170 000未实现融资收益 200 000借：主营业务成本 700 000贷：库存商品 700 000（2）甲公司各年分期收款及摊销未实现融资收益的计算表如下：日 期分期收款额摊销未实现融资收益摊余成本减少额摊余成本期初7.93期初2012.01.018000002013.12.31200000634401365606634402014.12.31200000526101473905160502015.12.31200000409201590803569702016.12.31200000283101716901852802017.12.31200000147201852800合 计1000000200000800000甲公司2012年12月31日分期收款及摊销未实现融资收益的会计处理（其余各年的会计处理略）借：银行存款200 000贷：长期应收款 200 000借：未实现融资收益 63 440贷：财务费用 63 440【业务题三】（1）2012年12月31日，确定该安装劳务的完工进度该安装劳务的完工进度 = （15137）/（151378）= 95%（2）2012年应确认的劳务收入、成本 本年确认的劳务收入= 20095% 20 = 170（万元）本年确认的劳务成本= (151378)95%15 = 137（万元） （3）甲公司应作的账务处理： 预收合同价款时 借：银行存款 1 600 000 贷：预收账款 1 600 000 发生安装成本时 借：劳务成本 1 370 000 贷：应付职工薪酬 350 000 原材料 1 020 000 确认劳务收入时 借：预收账款 1 700 000 贷：主营业务收入 1 700 000 结转劳务成本时 借：主营业务成本 1 370 000 贷：劳务成本 1 370 000第十五章【业务题一】 （1）结转各项收入与收益时 借：主营业务收入 60 000 000 其他业务收入 7 000 000 投资收益 6 000 000 营业外收入 500 000 贷：本年利润 73 500 000 （2）结转各项成本、费用或支出时 借：本年利润 65 300 000 贷：主营业务成本 40 000 000 营业税金及附加 800 000 其他业务成本 4 000 000 销售费用 5 000 000 管理费用 7 700 000 财务费用 2 000 000 营业外支出 2 500 000 所得税费用 3 300 000 （3）将“本年利润”科目余额转入“利润分配未分配利润”科目时 借：本年利润 8 200 000 贷：利润分配未分配利润 8 200 000 （4）提取法定盈余公积时 借：利润分配提取法定盈余公积 820 000 贷：盈余公积 820 000 （5）分配现金股利时 借：利润分配应付普通股股利 2 000 000 贷：应付股利 2 000 000 （6）结转利润分配科目中的明细科目时 借：利润分配未分配利润 2 820 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 820 000 利润分配应付普通股股利 2 000 000【业务题二】 （1）计算应交所得税时 纳税调整增加额 =2 100 000-1 700 000=400 000（元） 纳税调整减少额=300 000（元） 应交所得税额=（4 800 000+400 000-300 000）25%= 4 900 00025%=1 225 000（元） 借：所得税费用 1 225 000 贷：应交税费应交所得税 1 225 000 （2）实际上交所得税时 借：应交税费应交所得税 1 225 000 贷：银行存款 1 225 000【业务题三】确定应纳税暂时性差异：投资性房地产200 000（万元）确定可抵扣暂时性差异：库存商品400 000预计负债250 000 = 650 000（万元）计算确认的递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用如下：递延所得税负债 650 00025 162 500（万元）递延所得税资产 200 00025 50 000（万元）递延所得税费用 162 50050 000112 500（万元）所得税费用 1 000 000 112 500 1 112 500（万元）【业务题四】确定各年的暂时性差异及该项差异对纳税的影响。项 目2008年2009年2010年2011年2012年设备账面价值300022501500750 0设备计税基础30001800 900 300 0差额0450 600 450 0税率 25%25%25%25%25%对所得税影响数0 112.5 37.5 37.5 112.5 2009 借：所得税费用当期所得税费用 250 贷：应交税费 137.5 递延所得税负债 112.5 2010 借：所得税费用当期所得税费用 250 贷：应交税费 212.5 递延所得税负债