《金融企业业务核算》PPT课件.ppt

金融企业 金融企业定义 l金融企业是指执行业务需要取得金融监管 部门授予的金融业务许可证的企业，包括 执业需取得银行业务许可证的政策性银行 、邮政储蓄银行、国有商业银行、股份制 商业银行、信托投资公司、金融资产管理 公司、金融租赁公司和部分财务公司等； 执业需取得证券业务许可证的证券公司、 期货公司和基金管理公司等；执业需取得 保险业务许可证的各类保险公司等。在中 国凡是有金融许可证的企业都是金融企业 一、银行存款 l 分类： 单位存款和储蓄存款，时间：活期存款、定期存款 l一、单位活期存款的种类与管理 l （一）单位活期存款账户的种类 l 1、基本存款户 l 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户 。 l 适用范围 l 下列存款人，可以申请开立基本存款账户: l 企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级(含)以上军队、 武警部队及分散执勤的支（分）队、社会团体、民办非企业组织、异 地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会 、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机构、其他组织。 l 2、一般存款户 l 定义 l 是存款人因借款或其他结算需要，在 基本存款账户开户银行以外的银行营业机 构开立的银行结算账户 l 适用范围 l 因借款或其他结算需要； l 在基本存款账户开户银行以外的银 行营业机构开立； l 银行结算账户 l 3、专用存款户 l 定义 l 是存款人按照法律、行政法规和规章，对其 特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行 结算账户。 l 适用范围 l (1)基本建设资金。(2)更新改造资金。(3)财 政预算外资金。(4)粮、棉、油收购资金。(5)证 券交易结算资金。(6)期货交易保证金。(7)信托 基金。(8)金融机构存放同业资金。(9)政策性房 地产开发资金。(10)单位银行卡备用金。(11)住 房基金。(12)社会保障基金。(13)收入汇缴资金 和业务支出资金。(14)党、团、工会设在单位的 组织机构经费。(15)其他需要专项管理和使用的 资金。 l 4、临时存款户 l 定义 l 临时存款账户是存款人因临时需要并 在规定期限内使用而开立的银行结算账户 。 l 适用范围 l 有下列情况的，存款人可以申请开立 临时存款账户： l （1）设立临时机构。 l （2）异地临时经营活动。 l （3）注册验资。 l 5、异地开立有关银行结算账户 l 存款人有下列情形之一的，可以在异地开立 有关银行结算账户： l （1）营业执照注册地与经营地不在同一行政 区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的 。 l （2）办理异地借款和其他结算需要开立一般 存款账户的。 l （3）存款人因附属的非独立核算单位或派出 机构发生的收 入汇缴或业务支出需要开立专用存 款账户的。 l （4）异地临时经营活动需要开立临时存款账 户的。 l （5）自然人根据需要在异地开立个人银行结 算账户的。 单位存款，支票户、存折户核算 l 1、单位活期存款支票户、存折户存取 l 存入现金 提取现金做相反分录 l 借：库存现金 l 贷：吸收存款_活期存款_XX单位 l 2、单位定期存款支票户、存折户存取 l 存入款项时 l 借：吸收存款_活期存款_XX单位 l 贷：吸收存款_定期存款_XX单位 l 支取款项 l借：吸收存款_定期存款 _XX 单位 l 应付利息 l 利息支出 l 贷：吸收存款_活期存_XX 单位 储蓄存款 l城乡居民将暂时不用或结余的货币收入存入银行 或其他金融机构的一种存款活动。又称储蓄。储 蓄存款是信用机构的一项重要资金来源。 l储蓄存款指为居民个人积蓄货币资产和获取利息 而设定的一种存款.储蓄存款基本上可分为活期和 定期两种.活期储蓄存款虽然可以随时支取,但取款 凭证-存折不能流通转让,也不能透支.传统的定期 储蓄存款的对象一般仅限于个人和非营利性组织, 且若要提取,必须提前七天事先通知银行,同时存折 不能流通和贴现.目前,美国也允许营利公司开立储 蓄存款帐户,但存款金额不得超过15万美元.除此 之外,西方国家一般只允许商业银行的储蓄部门和 专门的储蓄机构经营储蓄存款业务,且管理比较严 格. 储蓄存款核算 l单位活期存入款项时、续存款项 借：库存现金 贷：吸收存款_活期储蓄存款_XX单位 l 支取款项 借：吸收存款_活期储蓄存款_XX单位 贷：库存现金 l销户 借：吸收存款_活期储蓄存款_XX单位 利息支出 贷：库存现金 l储户定期款项 l 存入款项时 借：库存现金 贷：吸收存款_活期储蓄存款_XX单位 l 支取款项 借：吸收存款_活期储蓄存款_XX单位 利息支出 应付利息 贷：库存现金 存款利息计算 l 年利率（%）12=月利率 l 月利率（）30=日利率 l 年利率（%。）360=日利率 l利率计算，逐笔计息、月积数计息、日积数计息、固定基数 l1、逐笔计息，定期存款 l利息=本金*年数*年利率 l利息=本金*月数*月利率 l利息=本金*日数*日利率 l 2、月积数计息，零存整取 l月积数=月平均存款余额 l应付利息=月积数*月利率 l 3、日积数计息，单位存款、储蓄存款 l 日积数=日存款余额 l 应付利息=日积数*日利率 l 4、固定积数法，零存整取 l 应付利息=累计存款额*利息基数 l 利息基数=1*平均存期*利息 l 平均存期=（存款总期数+1）/2 二、银行贷款 l银行贷款的种类：信用贷款、抵押贷款、 活存透支、票据贴现 信用贷款业务 核算 l单位借款 l 借;贷款信用贷款XX单位 l 贷：吸收存款_活期存款_XX单位 l计算贷款利息 l 借；应收利息_ XX单位 l 贷：利息收入_信用贷款利息 l 还款 l借：吸收存款_活期存款_XX单位 l 贷：贷款信用贷款XX单位 l 应收利息_ XX单位 l 利息收入_信用贷款利息 抵押贷款业务 核算 l申请抵押贷款 借;贷款抵押贷款XX 贷：吸收存款_活期存款_XX l还款 借：吸收存款_活期存款_XX 贷：贷款抵押贷款XX 应收利息_ XX单位 利息收入_抵押贷款利息 无法归还贷款 l 借款人如不能偿还贷款，加收罚息，填发 处理抵押品通知单。 l 逾期一个月如无法归还，银行处理抵押品 。 l作价入账、出售抵押品 l作价入账、 借;贷款抵押贷款XX 贷：利息收入 l出售抵押品 借：吸收存款_活期存款_XX 贷：贷款抵押贷款XX 利息收入 活存透支账 务处理 l发生活存透支 借;贷款信用卡透支 贷：吸收存款_信用卡存款 透支金额 借：吸收存款_信用卡存款 贷：利息收入 票据贴现核算 l 持票人需贴现 借：贴现资产 贷：吸收存款_贴现申请人户 利息收入 票据到期承兑 借：存放同业付款人开户行 贷：贴现资产 贷款损失准备核算 l 提取贷款损失准备 计算结果正数 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备XX贷款 如负数做相反分录 贷款损失核销 借：贷款损失准备XX贷款 贷：贷款XX贷款XX借款人 收回已核销贷款损失 l1/2借：贷款XX贷款XX借款人 贷：贷款损失准备XX贷款 2/2 借：吸收存款_活期存款_XX 贷：贷款XX贷款XX借款人 信托业务 l信托业务是指商业银行信托部门接受客户的委托，代替委 托单位或个人经营、管理或处理货币资金或其他财产，并 从中收取手续费的业务。 l信托业务的分类 1、以信托关系成立的方式为标准划分：任意信托、法定信托； 2、以信托财产的性质为标准划分：金钱信托、动产信托、不动产信托、有 价证券信托、金钱债权信托； 3、以信托目的为标准划分：担保信托、管理信托、处理信托、管理和处理 信托； 4、以信托事项的法律立场为标准划分：民事信托、商事信托； 5、从委托人的角度对信托进行划分：个人信托（生前信托、身后信托）、 法人信托； 6、以受托人承办信托业务的目的为标准划分：营业信托、非营业信托； 7、以受益人的角度对性拖的划分：自益信托、他益信托、私益信托、公益 信托； 8、以信托涉及的地理区域为标准划分：国际信托、国内信托； 9、以业务范围为标准划分：广义信托、狭义信托； l信托与企业 l1、公司理财，信托是一个不可替代的工具 l 融资服务：通过信托完善企业的融资渠道。信托机构是拥有庞大金融资产的金 融机构，既可以做一般贷款（即债权性融资），也可做股权性融资，因此，当企业需 要资金时，除了找银行，还有一个重要的渠道是信托公司，它不但可以像银行一样发 放贷款，而且还可以作为股东直接向企业投资。 l 动产设备信托：动产设备信托，这种方式在国外应用非常普遍。它与融资租赁比 较接近，当企业需要购置大型机器设备而资金不足时，可以和信托公司联系，由信托 公司给设备制造商出具“受益凭证”，制造商据此从银行取得借款进行生产，生产出设备 归企业使用，企业完全付清款项后设备归企业所有。在此过程中通过信托结构使交易 具有了信用基础。 l 附担保的公司债：附担保的公司债也多采用信托的方式进行担保。发行公司债券 也是企业融资的重要途径。目前我国发行的企业债券全部都是信用债券，只有信用级 别很高的企业才能发行。在此过程中，必须引进信托，把企业资产托给信托机构，利 用信托使有担保的公司债券容易发行。 l 2、在交易安全方面，信托作用独到 l 信用帐户信托。目前我国的企业信用状况非常不好，买卖双方互相不信任，先给 钱怕对方不交货，先交货又怕对方不付钱，在此环节上，信托公司可以提供很好的解 决方案。买卖双方可找一家信托公司，买方开立一个信托账户，专门用来支付货款， 由信托公司负责在货物验收完毕后支付货款，大大减低交易成本。 l 表决权信托。在企业治理结构上，信托也可以发挥作用，提供很好的解决方案。 目前上市公司主要的结构是大小股东，大股东居于控制地位，小股东权益无法保障。 表决权信托可以使小股东把表决权集中起来，委托给“受托人”，集中行使表决权以对抗 大股东。 l 3、企业塑造公众形象、履行社会责任时也可利用信托 l 企业往往采用捐赠的形式树立公众形象，带有一定的广告性质。一次性的捐赠广 告效果的持续期很短，如果采用公共信托的方式，例如设立教育信托基金，用基金收 益捐助失学儿童，可以长久保持企业的公众形象。 l 企业履行社会责任方面也可使用信托方式。 l个人信托 l 居民个人也是信托的主要消费者。根 据我国的情况，个人信托品种主要有两个 层次：一方面是针对富有阶层的，主要体 现为投资和财产转移；另一方面是针对普 通居民的保障性品种，例如子女的教育信 托、养老金信托、储蓄性信托等。 l 目前，我国个人信托产品主要以资金 信托（又称金钱信托）为主。既信托公司 通过发行集合资金信托计划，个人投资者 购买的形式。基本上是属于一种投资型的 自益信托。 信托存款核算 l开户存入 借：银行存款 贷;吸收存款信托存款委托人 应付收益金=信托存款额*信托期（月）*余额 收益率 应收手续费=信托存款额*信托期（月）*月手 续费率 支付收益金高于计收的手续费 l 按两者差额做支付收益金 借:吸收存款信托存款委托人 利息支出（两者差额） 贷：银行存款 分别反映收益金和手续费 借：吸收存款信托存款委托人 利息支出 贷：银行存款 信托贷款核算 l 信托贷款发放 借：贷款信托贷款借款人 贷：银行存款 信托贷款利息核算 1、贷款期限在3个月内可采用利随本清 借：银行存款 贷款信托贷款借款人 贷：利息收入 2、期限超过3个月按季计息，每季末月20日 为结息日。利率可比照同期银行短期借款 利率上浮30%或双方商定 计末计息 借：应收利息借款人 贷：利息收入 收回前期利息 借：银行存款 贷：应收利息借款人 l按季计息方式，收回贷款本金及未收利息 l借：银行存款 贷：贷款信托贷款借款人 应收利息借款人 利息收入 委托存贷款 l存入款项核算 借：银行存款 贷：吸收存款委托存款委托单位 委托贷款发放 借：委托贷款借款单位 贷：银行存款 委托贷款利息及手续费收取 l 每期收取委托贷款利息 借：银行存款 贷：其他应付款委托人 收取利息抵扣 借：其他应付款委托人 贷：手续费及佣金收入 l直接收取 l 借：银行存款 贷：手续费及佣金收入 委托贷款到期核算 l信托机构收到借款单位归还贷款本金及利 息 借：银行存款 贷：委托贷款借款单位 其他应付款委托人 信托机构将委托贷款本息交付委托单位 l借：吸收存款_委托单位_XX 单位 其他应付款委托人 贷：银行存款 手续费及佣金收入 租赁业务 l 租赁业务：商业银行的租赁业务是指商业银 行作为出租人，向客户提供租赁形式的融资业务 ，包括融资性租赁和经营性租赁。 l 融资性租赁：当客户需更新或添置大型设备 、仪器而资金不足时，由银行出资购买这些设备 出租给客户，客户对此具有使用权，并按时交纳 租金，银行通过租金逐步收回资金。 l 经营性租赁：是一种短期租赁。指出租人向 承租人提供短期设备出租，出租人负责设备的安 装、保养、维修、纳税、支付保险费和提供专门 的技术服务等，租金高于融资性租赁。 l 特点：经营性租赁是一个反复出租的过程， 出租人与多个承租人签订出租合同，租赁物件一 般是通用设备或技术含量高，更新速度快的设备 。 融资性租赁 l承租单位申请租赁并交来保证金 l 借：银行存款 l 贷：存入保证金XX承租单位 l 保证金退还做相反分录 购买设备并起租核算 l租赁公司购入承租单位在合同上指定设备物资 l 借：融资租赁资产XX承租单位 贷：银行存款 租赁公司与承租单位收到租金 借：长期应收款XX承租单位 贷：融资租赁资产XX承租单位 未实现融资收益 租金计收 l 应收未收租赁资产利息