公司治理与内部控制复习要点.doc

简答1、什么是内控？内控的要素有哪些？我国企业内部控制基本规范第三条指出：“本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”并规范了基于企业全面风险管理导向的内部控制系统五要素。（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 2、内部控制评价的原则（1）全面性原则。全面性原则强调的是内部控制评价的涵盖范围应当全面，具体来说，是指内部控制评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则。重要性原则强调内部控制评价应当在全面性的基础之上，着眼于风险，突出重点。 （3）客观性原则。客观性原则强调内部控制评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计和运行的有效性。同时，企业应根据评价工作目标与企业自身的特点补充参考以下原则： （1）风险导向原则。内部控制评价应当以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对企业单个或整体控制目标产生的影响程度来确定需要评价的重点业务单元、重点业务领域或流程环节的相关内部控制。（2）独立性原则。内部控制评价机构的确定及评价工作的组织实施应当保持相应的独立性。（3）成本效益原则。内部控制评价应当以适当的成本实现科学、有效的评价。 3、企业内部控制应用指引第14号：财务报告 第三条指出：企业编制、对外提供和分析利用报告，至少应当关注下列风险： （一）编制报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。 （二）提供虚假报告，误导报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。 （三）不能有效利用报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业和经营风险失控。 4、企业内部控制应用指引第7号：采购业务 第三条指出：企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。 选择判断知识点1、 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。2、企业内部控制基本规范第十二条指出，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。3、公司在设计内部控制指标体系时应体现公司董事会确定的风险偏好，风险偏好的定位对制定公司的发展战略和重大决策具有重要的导向作用。4、重大缺陷，即指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。当存在任何一个或多个内部控制重大缺陷时，应当在内部控制评价报告中作出内部控制无效的结论。5、严重影响公司运行的操作风险应提交给董事会处理6、“企业应当根据企业内部控制基本规范、应用指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价”。7、公司治理结构的特征有哪些公司治理的组织结构一般由股东大会、董事会、监事会和经理层组成，公司治理的组织结构已经制度化。8、公司的外部治理机制约束有哪些市场机制、法律和政府管制、社会中介组织的力量9、公司的常规流程包括哪些10、内部牵制的两个基本假设一是，两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；二是，两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门。11、公司治理的主要模式有哪些公司治理的主要模式：英美模式：治理结构基本遵循决策、执行、监督三权分立的框架德日模式：商业银行是公司的主要股东，法人持股或法人相互持股，严密的股东监控制度12、企业建立与实施内控应遵循哪些原则13、平衡计分卡（BSC）的四个维度BSC由财务、顾客、内部业务流程，员工学习与成长四个维度的指标构成。（1）财务维度。从财务角度衡量公司的指标包括：收益增长率、经济增加值等。（2）顾客维度。从顾客角度衡量公司的指标主要有：顾客满意度、顾客忠诚度、市场份额、市场占有率等。（3）内部业务流程维度。从内部业务流程角度衡量企业的指标主要有：流程的有效性、流程效率、周期、成本、适应性等。 （4）员工学习与成长维度。从员工学习与成长维度衡量公司的指标包括：高学历员工的比例、员工生产能力、员工满意度、员工建议、培训时间、开发能力等。14、董事会的专业委员会包括哪些15、内控发展的5个阶段内部控制的发展大致经历了内部牵制 、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、全面风险管理框架等五个不同发展阶段。16、我国规定的内控发展的目标有哪些（不确定）内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在为实现以下控制目标的过程：1) 经营管理合法合规2) 资产安全3) 财务报告及相关信息真实完整4) 提高经营的效率和效果5) 促进企业实现发展战略17、内部董事和外部董事之间的关系18、董事会、监事会、股东大会、独立董事有哪些职权董事会的职能：（1）负责召集股东大会，并向股东大会报告工作；（2）执行股东大会的决议；（3）决定公司的经营计划和投资方案；（4）制订公司的年度财务预算方案、决算方案；（5）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；（6）制订公司增加或减少注册资本的方案以及发行公司债券的方案；（7）拟订公司合并、分立和解散的方案；（8）决定公司内部管理机构的设置；（9）聘任或者解聘公司经理，根据公司经理的提名聘任或者解聘公司的副经理、财务负责人，决定其报酬事项；（10）制定公司的基本管理制度。 独立董事享有的六项特别权利： （1）重大关联交易的提前认可权 （2）向董事会提议聘用或解聘会计师事务所 （3）提议召开董事会 （4）向董事会提请召开临时股东大会 （5）独立聘请外部审计机构和咨询机构 （