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英国NFI对构建我国审计大数据集中分析平台的启示 摘 要：英国审计委员会通过NFI项目收集公共资金相关部门和单位的数据，建立起数据集中分析平台，通过对比分析防范欺诈公共资金风险的做法取得了明显成效，成为低投入高产出的典范。文章总结了英国NFI的成功做法，对现阶段我国审计具有较强的现实借鉴意义。 下载 关键词：英国 NFI 审计 大数据 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2015）04-158-02 NFI（National Fraud Initiative）是英国审计委员会开展的通过数据分析防范欺诈行为的项目，由英国审计委员会专门团队负责，以（Protecting The Public Purse）保护公共财政安全为目的，依据法律授权定期收集政府部门、社会公共（公益）组织、学校、医院、社保等各部门、各单位的数据，将数据整合后通过关联对比等技术分析手段，查找隐瞒或虚报等欺诈性违法行为。NFI每年出具报告，公告欺诈行为的件数和金额，2014年公布的2012年4月至2013年3月的财政年度经NFI发现并确认的欺诈、多领和误差金额高达2.03亿英镑，从NFI项目开始以来累计发现并确认的欺诈等问题金额高达11亿英镑。英国NFI集中不同行业部门的数据，通过对比分析防范欺诈的做法，对我国开展大数据审计有以下两方面的启示。 一、构建大数据集中分析平台的必要性 1.大数据集中分析平台是实现公共财政资金审计全覆盖的现实路径。英国NFI项目对多项公共资金进行数据比对，用十分有限的审计资源实现了对多个领域的审计监督。NFI数据分析防范欺诈项目涉及的行业包括政府部门、教育、医疗、住房、养老、税收、贸易、移民等方方面面，基本囊括了所有的公共资金。在此基础上，NFI项目还具有包容性，愿意加入该项目的私营企业也可以上传数据进行对比分析，进一步扩大了数据基础和对比范围，更加能发挥审计监督的覆盖作用。虽然涉及的面广、对应的单位和个人众多，审计委员会只有一个专门的团队进行数据整理和分析，充分利用了信息化时代计算机高效的数据处理能力进行挖掘分析，极大地提高了审计效率，实现了审计少投入和高产出的高效配比。 英国NFI项目在不同领域均能发现和查实欺诈问题，取得了良好的震慑效果。根据NFI公布的案例，其发现诸如某全职高级护士隐瞒收入，骗取了约7000英镑的住房补助和纳税减免；某政府工作人员隐瞒了个人拥有的50万英镑资产，骗取了约4万英镑的住房补助和纳税减免；某地武装部队退役军人在隐瞒部队退休金收入的情况下，获取大额地方养老金和住房补贴等等问题，都是通过数据分析发现的欺诈线索，震慑了欺诈行为，防范了风险。 借鉴英国的做法和我国审计的现状，在当前国务院赋予国家审计对公共资金监督“全覆盖”的背景下，在政府审计现有的人力、物力、财力都很有限的条件下，采取远程、实时、高效的数据采集和分析手段进行全面监督和总体把控，充分整合被审计单位的数据资料，整合不同行业、不同部门、不同单位之间的数据，建立大数据审计平台，在此基础上提高分析效率，发现存在的欺诈等问题，实现对公共资金、国有资产、自然环境、领导人经济责任等方面审计监督的全覆盖，具有很强的现实意义。 2.通过数据分析报告，有效地突出和防范重点风险领域。英国NFI项目每年均对上个财政年度的数据分析和对比情况出具审计报告，不仅横向对比各行业数据欺诈的件数和金额，还纵向对比近年来的变化情况。一方面勾勒出欺诈问题出现的高风险重点行业和重点领域，为审计项目的选择锁定重点；另一方面动态反映数据欺诈问题的变化趋势，不仅发现问题，还有针对性地跟踪某类欺诈问题是否得到了遏制，已经发现的问题是否得到了有效整改。 我国审计始终强调全面审计、突出重点，但是如何发现和突出重点却一直是审计实践面临的难题。不但可以通过大数据的汇总、统计功能对被审计单位的情况进行总体把握，还可以通过横向、纵向对比，聚类、关联分析，发现存在虚报冒领、挤占挪用、重复申报、截留套取等违法违规问题的高发行业、领域、环节、单位和部门，为审计延伸提供精确制导的坐标，为审计项目计划提供确切实在的依据。 3.大数据分析是绩效审计的利器。英国NFI通过大数据分析，不仅发现个案问题，还对同类问题的产生原因进行分析，促使相关部门和单位完善制度，堵塞漏洞，提高公共资金的使用效率和效益。 近年来，随着我国财经制度的不断完善和加强，违反财经纪律、违法违规的问题得到了很大遏制，国家审计在继续查处违法违规性问题的同时，也十分注重对公共财政资金使用绩效进行审计。通过大数据集中分析平台的关联分析查询，能够从整体层面高效、便捷地发现诸如公共财政资金滞留的具体环节、时间；发现公共财政资金投向不符合产业政策导向；发现财政专项资金分配在地区和部门间存在的不均衡、不合理；发现财政投入的建设项目存在的进度滞后、效益与预期不符等问题。大数据提供的证据与审计抽查相比，能够更加全面、客观地反映某项公共财政资金产生的整体效果和存在问题。在此基础上提出的审计意见和建议，更加充分、准确和有针对性，更能促使相关部门和单位完善制度、落实责任、加强管理，更好地实现公共财政资金的价值。 二、如何构建审计大数据平台 1.通过立法为建立审计大数据集中分析平台奠定基石。英国NFI的数据收集和分析工作是依据2008年7月21日修订的数据配比法案进行的，法律授权使英国审计委员会将数据收集、整理、分析等工作成为常态，这是审计开展大数据分析的基石。目前，我国审计法授予了审计机关在审计期间获取被审计单位数据的权力，但是审计项目是单个开展的，各被审计单位之间的数据不能完全地相互关联，形成了一个个数据孤岛；并且，审计项目一结束，被审计单位就不愿意继续向审计机关提供数据，难以对被审计单位进行持续的审计监督。 借鉴英国的经验，我国应当从法律层面明确属于国家审计范围的政府部门、企事业单位、公共机构，以及使用公共财政资金的企业、单位等应当定期向审计机关提供电子数据，为国家审计进行大数据分析创造条件，从根本上解决目前存在的数据收集难、不完整、时效性差等问题，将一个个数据“孤岛”连接起来，在此基础上进行深入的关联、对比和分析，真正发挥信息时代大数据的强大作用。 2.建立统一的数据格式标准。英国NFI项目的数据涉及相关政府部门、医院、学校、养老金管理机构、房屋管理机构、银行、部分私营企业等，提供的数据包括单位财务数据、单位业务数据、部分员工个人数据等，所有提供的数据均按照NFI项目指定的数据格式范围。NFI收到各单位上传的数据后，只需经过少量的数据清理，就可以整合到数据集中分析平台中，对不同部门、机构、单位的数据进行对比分析。 在信息化高度发展的今天，我国应当由审计部门牵头，工信部、协会、高校等合作，建立统一的数据共享接口，在现有的审计署财务数据接口的基础上，扩充和整合管理数据、业务数据等信息，实现大数据兼容匹配。 3.防范数据大集中面临的风险。首先，在数据传输过程中，英国NFI项目使用专门的数据通道，对数据进行加密，防止数据外泄。其次，在数据保存环节，将原始数据保存在专用的服务器上，对原始数据的备份文件进行清理、整理、关联、分析。第三，专人动态更新数据，做到数据资源的同步完善。第四，控制权限，授权只能由NFI数据分析团队对数据进行处理、对比、分析，防范数据人为泄露。 我国在建立大数据审计平台的同时，应当建立严密的审计数据风险控制体系。一是建章立制。通过完善制度形成相互协作的分工和相互制衡的机制，做到单位内部机构、岗位、职责、权限分工合理，相互之间权责分明、相互制约、相互监督。严格界定数据维护和数据分析人员的职责分工，数据维护人员保证系统的正常运行，审计业务人员不得随意进入主数据库，也不得将自身业务交由他人操作。二是技术层面。在数据收集阶段、数据储存阶段和数据分析阶段，严格保证数据安全，防范外部攻击以及计算机病毒入侵，加强数据传输通道、服务器网络的安全设施建设，保证硬件及网络信息安全；同时加强安全教育，提高审计人员防御外部攻击和计算机病毒的能力。三是建立大数据灾害备份系统。要防止小概率事件如天灾人祸等对大数据造成不可逆的损害。 审计建立大数据分析平台是信息化高度发展的今天国家审计面临的必然选择，既是信息时代开展数据审计的基础性系统工程，也是国家审计面临的需要不断开拓、不断创新的长期性战略任务。借鉴英国NFI的经验，我国应当逐步建立起涵盖全部公共财政资金、多行业、