医院内部控制的现状及对策.docx

医院内部控制的现状及对策 摘要:建立内部控制制度有极其重要的现实意义,卫生部最近颁布实施的医疗机构财务会计内部控制规定,标志着政府有关部门对内部控制制度建设的大力支持。加强医疗机构内部管理,规范医疗机构的经济活动,让群众享受价格合理、质量优良的医疗服务,有效地解决群众“看病难、看病贵”这一热点问题,是医务工作者的共同责任。 下载 关键词:医院管理 内部控制 现状分析 一、引言 内部控制制度一般来说,包括内部环境控制、内部会计控制和内部管理控制等三个方面。前者是指对医院控制的建立和实施有着重大影响的因素的统称。后二者是要求医院建立会计人员岗位职责和岗位责任制,设计一整套内部管理控制制度和内部会计控制制度,包括内部牵制制度、稽核制度、职务轮换制、职务不相容分离制等,并对事前、事中和事后监督办法进行科学的设计。同时,建立医院内部审计与外部审计的制度,对医院经济活动的合理性、合法性、有效性进行全面的监督,促进医院综合效益的提高。 二、医院内部控制制度存在的主要问题 1、内控环境松懈,管理者重视不够 目前,大多数医院是由医疗专家型人才领导的,属于传统的经验型管理,习惯于行政指挥,轻视内控制度,缺乏严格的管理制度和科学的管理方法。随着医疗市场竞争的激烈化。一些医院片面强调灵话性,许多控制措施不按规定程序办理,致使制度执行缺乏严肃性。由于缺乏管理人才,医院对内部控制的重视不够,没有从全局考虑控制问题,以为内控只是稽核、审计及管理层的事,与临床、医技科室人员无关。致使医院内控制度不健全,许多医院没有一套内容完整、行之有效的内控制度。有的医院会计机构人员在设计内部控制会计体系时,由于综合素质问题,不能理解各控制点的作用,不能根据本单位实际制定科学合理、可操作的内控制度;医院内控制度执行不到位,许多医院有制度,却在实际操作中没有得到很好的贯彻执行,造成制度落而不实,有章不循,形同摆设。 2、内部会计控制制度不够完善 财务管理的各项法规、制度现已基本满足日常管理的需要,但关于内部控制方面的规定没有成型的文件规定。有的单位虽然建立了一些内部会计控制制度。但不够科学、严谨。仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度,其职责划分、奖惩标准不明确,稽核范围过于狭窄,影响了执行的效果。也没有针对医院的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度,执行上缺乏相应的激励与约束机制。 3、对资产和资金的内控缺乏足够的重视 许多医院重钱轻物,对资产物资的报废和转移不及时进行账务处理,库存管理一潭死水;不按规定对固定资产进行定期清理,致使帐面资产虚高,数字不实;也有些医院不注意对货币资金的管理,不及时清理未达账项,银行账号与银行对账单即使调整后仍不能相符合,致使货币资金的管理失控,资金使用效率下降,机会成本增大。 三、加强医院内部控制的必要性 1、加强医院内部控制,有利于国家有关法律法规和医院内部规章制度的贯彻执行。医院的会计核算要遵守医院财务制度及医院会计制度的规定,依照财经法规办事。不得擅自扩大开支范围和标准。在市场经济条件下。尤其在工程项目领域中违反财经纪律的现象时有发生。不仅造成大量资金浪费和流失,而且败坏了党风,给腐败分子带来可乘之机。通过内部审计。可以查清各项支出是否符合国家财经纪律,是否真正用于发展事业,有无乘改革之机钻管理上的空子,进行贪污或挥霍资金的现象,以此杜绝多种违法行为,维护财经纪律。 2、加强医院内部控制,是医院财务安全基本就有保证。建立有效的医院内控制度及审计方法,对于改善经营管理,防患于未然,保障医院的健康发展具有重要意义。根据目前医院管理现状,当前医院内部财务控制的关键环节无疑是医院财务人员素质及医院的资金流,即医院资金的流人和流出。只有提高财务人员素质将医院资金的流入和流出各环节控制严密、管理到位,医院财务安全基本才有保证。 3、加强医院内部控制,促进医院有效经营。内控制度的范围涉及到医院的各个部门、各个层次,也就是说,医院的一切活动都应纳入内控的范围,通过规范的控制程序,把各部门、各层次的工作结合在一起进行考核和研究,从而使其密切配合,充分发挥整体作用,以顺利达到控制目标,再配以合理的奖惩制度,激发职工的工作热情,促进医院经营效率的提高。 四、内控制度的设计原则 1、合法性原则。即内部会计控制应当符合国家有关法律、法规,以及医院的实际情况。 2、有效性原则。一是内控制度涉及到医院的全体人员,每一位职工既是控制的主体,又是控制的客体;既对所负责的业务实施控制,又受到其他人员或制度的监督制约。因此,必须充分调动每一位职工的积极性和主动性,做到时时、事事都在进行内部控制;二是内控制度对全体人员都有广泛的约束力,任何人都无权游离于内控制度之外或凌驾于其上,内控制度作为医院的“法律”,上至领导,下至职上,必须人人遵守,个个执行。 3、全面性原则。即内部会计控制应当涵盖医院内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位,并针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 4、成本效益原则。成本效益原则要求在内部控制过程中,运用科学合理的方法,以较小的控制成本和管理成本获得较好的经济效益,保证实施内部控制所花费的代价低于因此而获得的效益。 5、不相容职务相分离原则。即内部会计控制应当保证医院内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明,相互制约,相互监督。 6、适时性原则。即内部会计控制应随着外部环境的变化,医院业务职能的调整和管理要求的提高,不断修订和完善。 五、设计系统的内部控制制度 1、建立良好的内部管理控制环境。医院管理者要大力推行经营机制、管理制度、人事制度、分配制度“四制”改革,走优质高效低耗管理模式。该模式是由一系列相互关联、相互促进、互为因果的子系统构成联动关系,充分发挥诸要素作用于医院管理的最佳效能。同时,要针对性地制订实施系列规章制度,对各种职能、各个岗位、各类人员职责等都要作出明确规定,并实行各种奖惩办法,从而,为医院的财务会计制度和财产物资管理制度等的监控和严格执行奠定良好基础。 2、按照系统理论和方法,参照基本规范等法规的要求划分单位内部结构:行政领导体系。包括医院行政领导的设置、各职能部门和分院设置等。构成要素体系。包括人、财、物资、设备、技术、信息沟通的所属系统。运营体系。包括药品器材采购、供应、消耗等系统。管理体系。包括会计、统计、审计、电子信息和网络监控等系统。 3、确定内控所属系统过程中的关键环节根据划分的各个所属控制系统,确定系统运行过程中的关键环节和风险控制点,同时制定每一个关键环节控制要点的有效方法和操作规范。如医院的运营体系中药品采购、消耗、储存等系统就是一个关键环节和风险控制点。“药品回扣”、“提成药”、“代买代售药”已成为不少医院普遍存在的潜规则,也是医院通常仅仅从采购与付款、消耗与保管等个别环节进行控制不能解决的问题。这就需要在确定了关键环节和控制要点后,从不相容职务分离控制,授权审批控制,会计系统、审计系统控制、运营分析控制、内部报告控制等多角度,全方位的监控,才能有效地起到控制作用。 4、健全内控制度评价考核机制。 建立科学的医院效益考核评价机制,模拟市场运作,要考核评价到医疗小组或个人,使医院财务管理由过去少数人管经济转变为人人管经济,将考核结果与绩效工资总量调控相结合,并与职务升降挂钩,以经济手段调动员工参与内部控制的积极性,以行政手段确保控制制度落到实处。同时,确定医院经济评价指标,评价单位的内部控制制度是否全面建立,是否符合基本原则;在各个需要控制的环节是否采取了控制措施,而且是否紧密衔接并建立了必要的检查监督机制;评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致,各个控制环节是否紧密协作,各项控制措施是否相互配套等等。 5、及时判断和认定医院的内部控制缺陷。 医院内部控制评价机构在实施评价过程中,应对内部控制缺陷进行分类分析,无论是设计缺陷,还是运行缺陷,要根据内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度,分为一般缺陷,重要缺陷和重大缺陷。然后针对这些缺陷提出改进的办法和措施,督促有关单位或部门进行整改,并对整改结果进行检查和确认。以此来逐步改进和完善医院的内部控制制度,