对新企业所得税纳税筹划的研究.docx

对新企业所得税纳税筹划的研究 摘要：随着经济的发展，企业所得税在企业发展的中的影响因素越来越明显，这是有它的自身特点和作用所决定的，使得其地位不断提高，并且逐渐发展成为我国最为重要的税种之一，因此使得企业所得税在企业的纳税活动中起到不可替代的作用。纳税筹划是企业在市场经济条件下所享有的一项基本的权利，它具有合法性、事先筹划性、目的性和专业性等几个鲜明的特征。所以，新企业所得税法与旧法存在着很大的差异，所以为企业寻找一个新的适合企业的纳税统筹方法迫在眉睫，这样才有可能保证企业自身的利益不受影响，那么本文将从以下几个方面进行阐述。 下载 关键词：企业所得税纳税筹划税率合理增加准予扣除项目 1 概述 随着改革开放对我国经济的促进发展，我国的税法制度也在逐渐走向完善和成熟，与此同时，纳税人的思想和意识也在不断的提升和加强，偷税漏税出现的次数也越来越少了，纳税筹划已经被人们广泛的认识与了解，并在生活中积极的运用和关注，它已成为纳税人理财或经营管理中最为重要的一部分。随着经济的发展，企业所得税在企业发展的中的影响因素越来越明显，这是有它的自身特点和作用所决定的，使得其地位不断提高，并且逐渐发展成为我国最为重要的税种之一，因此使得企业所得税在企业的纳税活动中起到不可替代的作用，因此，企业应该认真研究新企业所得税法，把国家给的优惠政策和条件充分应用在企业的发展中，对企业进行纳税筹划，同时在筹划中给企业带来良好的经济效益。纳税筹划的定义是指纳税人在税法所允许的范围内，对企业的投资、理财、经营、交易、组织等各项活动进行事先安排的过程。纳税筹划是企业在市场经济条件下所享有的一项基本的权利，它具有合法性、事先筹划性、目的性和专业性等几个鲜明的特征。所以，所以为企业寻找一个新的适合企业的纳税统筹方法迫在眉睫，这样才有可能保证企业自身的利益不受影响，那么本文将从以下几个方面进行阐述。 2 降低税率 2.1 设立自主创新型高新技术企业 实施条例的颁布，有效的增强了高新技术企业的认定标准和规范。对自主创新的高新技术企业的认定，其基本条件就是要拥有“核心自主知识产权”，其相关的具体指标为：高新技术产品收入占总收入的比例、研发费用占销售收入的比例、科技人员占职工总数的比例等，这充分体现了新税法技术创新的发展方向。组建一支稳定的高水平的研发队伍，通过自主开发新产品和新技术。以此来计划中长期的研发方向和任务。这样不仅满足了企业发展的需求，同时又与我国刚颁布的新税法的立法精神相吻合。 2.2 小型微利企业的筹划 对小型微利企业的界定。小型企业在设立时，主要要看企业的规模和人数，同时还要考虑年应税所得额，根据这两个方面的内容，可以采取不同的方法，第一可以设立两个独立的纳税企业，第二可以采用推迟收入实现、加大扣除等方法。降低适用税率。 3 合理增加准予扣除项目 3.1 工资薪金筹划 新企业所得税法中有明确的规定，规定企业实际发生的合理的职工工资薪金，准予在税前扣除。也就是说明工资从限额扣除变成了全额扣除。这也标志了计税工资制度的取消，以此同时，使得相应的职工福利费、工会经费和职工教育经费的扣除限额也提高了很多。这就表明了职工教育经费可以实现全额扣除。尽可能多地扩大税前扣除这也是税收筹划的一个最基本的思想准则。 3.2 广告费、业务宣传费和业务招待费筹划 实施条例规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，当其支出必须要少于本年度的销售额的15，这准予扣除；当如果广告费、业务宣传费和招待费大于15%时，准予在以后纳税年度结转扣除。这明确表示了对广告费和业务宣传费没有进行区分，因此，企业的部分宣传完全可以通过自己生产，带有本企业标志的一些产品当做礼品或者赠品赠送给客户，这样既节省了成本，又降低了广告费用，所以，我们可以对广告费业务宣传费等做的支出比例做适当的调整和分配，使有效的支出获得最大的利益。 4 降低收入 4.1 推迟收入确认的时间 企业应该按照实际情况选择相应的适当的符合企业发展的销售结算方式，这样才能对企业的发展有利，使得企业不用先垫支税款，而且还能够尽量推迟确认销售收入，这样从而达到了延缓纳税的功效。企业还应特别注意临近年终所发生的销售收入确认时点的筹划。 4.2 尽量投资免税收入 企业应该从整体考虑，尽可能的去投资一些少征活免征税收的项目，也就是说，如果企业想投资时，应尽可能的使得免税收入或低税收入的比例进一步增加和提升，与此同时，企业还可以关注免税国债，这也是投资的一个好方向，正是由于新税法规定的原因，才会使得企业投资的积极度和热情度得到进一步提升。 5 结束语 总而言之，税法是国家根据大政方针所制定的，对于每一个企业而言，都存在着利和弊，只是利弊大小关系不一样，虽然税法是既定的，但是企业可以根据企业的实际发展情况对其做出相应的调节。并对企业所得税进行必要的纳税筹划，同时对企业的利益应该立足于长远发展看，不能只顾眼前利益，应该制定一个合理的规范的发展目标，做到统筹兼顾。所以只有这样，才能让企业获得最可能大的利益，纳税筹划作为一项企业财务管理工作中重要的活动之一。对企业的发展和未来都有不可或缺的作用和意义，但同时正是由于在经济发展迅速的社会具有多样性和复杂性，加上税收政策在随着环境的改变不断的修改和变化，这样使得纳税筹划是企业发展过程中最为艰巨的一项工作。纳税筹划是企业在市场经济条件下所享有的一项基本的权利，它具有合法性、事先筹划性、目的性和专业性等几个鲜明的特征。因此，企业应立足于企业内部和外部的实际情况，企业在发展进程中，不仅要时时刻刻关心和注意国家相关政策的颁布和实施，同时还要重视地方政策的改变和其他各种纳税制度的变化。 参考文献： 蔡昌.新企业所得税法解读与运用技巧策略.方法.案例M.北京