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企业财务管理内部控制体系研究 【摘要】对企业财务管理内部控制涵义及意义做了详细阐述，并对当前的企业财务管理内部控制现状进行了详细分析，最后针对现状提出了构建企业财务管理内部控制体系的几项方法措施。 【关键词】财务管理 内部控制 体系 研究 随着我国经济体制的改革，我国企业在市场经济体制不断完善的同时得到了快速的发展，而企业在发挥推动经济发展、解决就业压力、促进资源整合和改善民生等功能的同时也逐渐暴露了自身抵御风险能力差的不足，大大阻碍了自身的发展壮大。究其原因，财务工作贯穿于企业日常经营的始终，而滞后的财务管理是导致出现上述不足的主要原因，而内部控制在企业的财务管理工作中却起到了关键性的作用，因此，提高企业抗风险能力和财务管理能力是目前我国企业亟待解决的问题。构建科学合理的企业财务管理内部控制体系是企业解决不足的重要思路，对企业的健康良性发展起着重要作用。 一、企业财务管理内部控制体系的定义 （一）企业财务管理的解读 1.财务管理的基本定义 企业的财务管理本质上讲是一种价值管理，是在一定的目标引导下进行的购置企业资产、融通企业资本、经营现金和分配利润等管理行为。具体地讲就是企业利用各项价值指标（如收入、利润、资金和成本等）和手段（如财务预测、决策、运算、控制和分析等）来促成企业价值的实现和分配，具有高度综合性。财务管理理论始于西方，至今已经历了五个阶段：筹资管理理财阶段、资产管理理财阶段、投资管理理财阶段、通货膨胀理财阶段和国际经营理财阶段。 2.企业财务管理的目标 企业的财务管理目标有三种：（1）利润最大化。企业的盈利能力是企业能够生存的根本，而企业盈利能力的重要指标恰恰是企业利润率，因此，追求企业利润最大化是企业财务管理目标的最重要目标。（2）企业价值最大化。是指在保证企业能够长期稳定发展的前提下，通过企业财务合法、合理经营，采用财务优化决策和分析来实现企业总体价值的最大化，是追求企业保值增值的体现，以实现企业各方共同利益最大化为目标。（3）股东利益最大化。是通过企业财务的合法、合理经营实现企业股东财富的最大化。影响股东权益的因素是股价，因此，股东利益最大化仅适用于上市公司。 3.企业财务管理的内容 企业财务管理的内容由企业资金运动规律决定。主要包括四方面内容：（1）资金筹集管理。即企业通过相关途径和渠道获取所需资金的行为，不同的资金筹集方式影响企业成本和风险的不同。（2）资金投放管理。是指企业通过将现有资金投入到其他企业或生产经营中而获得收益的行为。投入项目的不同将影响企业收益和风险的不同。（3）资金营运管理。是指企业通过利用和调度资金投放所形成的资产来获得收益的行为，资源分配的不同将影响企业资金营运收益的不同。（4）资金分配管理。是指企业根据自身发展及国家政策法规，将已获得的收益分配到相关领域的行为。此行为是在确保相关利益目标统一前提下进行利润及股利分配的最佳方案。 4.企业财务管理的职能 企业财务管理的职能主要包括三个方面：（1） 财务决策。是指通过相关方法和手段提供各种目标实现的可能性方案并选择、分析和评估最佳方案来最终实现企业经营管理目标。（2）财务预测。是指通过对企业未来资金的流入、流出及生产经营状况的预测而制定相应的经营计划。如预测生产销售可相应制定采购计划，进而确定资金需求量和成本花销等。（3）财务控制。是指运用一定的方法和程序对财务活动进行调节从而确保企业财务管理目标实现的功能。具体方式包括防护性控制、前馈性控制和反馈性控制，三相职能控制相辅相成，共同实现财务管理目标。 （二）内部控制体系的定义 内部控制体系是企业或单位为实现自身效率提高、合法合规经营和财务报告真实而建立的一种严密、完整的体系，此体系包含了一系列的有效控制方法、措施（如控制环境、控制活动、风险评价、信息沟通和控制监督）和程序，并且通过内部的严格分工来相互制约和控制人员的行为，从而保证企业的完整和安全以及财务信息的准确。 从内部控制的定义中不难推测其具有牵制性和调整性两个特点，其目标是保证企业的生产经营合法合规、确保企业财务及其他信息可靠、促进企业资产合理配置及有效发挥价值、提高企业经营效率和最终实现企业的经营目标。 （三）企业财务管理的内部控制理论 通过上述对企业财务管理及内部控制的解读，本文将企业财务管理内部控制理论总结如下：是指通过组织机构控制、财务系统控制、财产保护控制、授权审批控制和监督靠谱控制等相关的过程控制，重点对投资、筹资、资金营运和预算等环节的管理行为来达到企业财务管理活动合法合规、保证企业生产经营目标实现及风险预测和防范、提高企业财务管理决策有效等目标实现而建立的一个系统的理论、组织体系。 二、企业财务管理内部控制的意义及现状 （一）企业财务管理内部控制的意义 企业财务管理的内部控制是企业增强核心竞争力的有效途径，其对企业发展具有重要的作用和意义。 1.维持企业经营的有效运行 加强企业财务管理的内部控制能够实现企业的自我发展和自我完善，能够保证企业生产经营中相关财务信息的真实、可靠和完整，从而推动企业发展。 2.确保企业财产的安全和完整 科学完善的企业财务管理内部控制是企业财产安全、完整的有力保障，能够及时发现并解决财务问题，抵御风险，保护企业财产的安全和完整。 3.提高企业财务管理质量 科学完善的企业财务管理内部控制能够保证企业生产经营合法合规，从而避免企业诸多弯路，实现企业财务工作的规范化管理，提高企业财务管理工作的质量。 （二）目前企业财务管理内部控制的现状 1.当前的企业内部环境不利于企业财务管理内部控制发挥作用 经济效益一直是企业追求的核心，而“唯利是图”导致了多数企业忽视了财务管理内部控制的建设，即使某些企业有内部控制体系，而往往因为缺乏专业人员以及对现有从业人员继续培训的轻视导致了财务管理内部控制无法充分发挥作用，企业无法达到预期效果。 2. 企业财务管理内部控制缺乏有效的措施 在当前的多数企业中普遍存在这样的现象，企业高层决策者随意干涉企业财务工作，导致相关财务制度形式化；财务工作人员未能对内部控制进行科学合理的建设，导致缺失有效的内部控制措施使其真正发挥作用、达到预期效果。 3.企业的财务管理内部控制缺乏有效的监督 目前，即使已经建立财务管理内部控制体系的企业，由于其针对的只是独立的财务部门，而缺乏与之对应的监管部门监督管理其工作，导致财务管理内部控制出现诸多问题并迟迟得不到有效解决，进而影响到企业整个的经营生产活动。 三、企业财务管理内部控制体系的构建 （一） 完善财务管理制度，权责分明 合理架构财务部门组织，使其各司其职，充分发挥各自价值。可从以下三方面进行：（1）根据自身发展及财务工作内容、人员配备进行岗位设置和人员划分；（2）明确岗位职责。通过明确各岗位职责和规范人员行为，来标准化各岗位工作内容，提高财务工作质量和效率；（3）施行财务各岗位轮岗。为提高财务人员的综合业务能力，有必要实行轮岗制度，明确财务各岗位人员轮岗时间、周期和方式。 （二）设置企业财务管理内部控制机构 企业财务管理内部控制体系的构建离不开内部控制机构的设置。内部控制相关机构中应明确各从业人员的权责和分工，保障财务管理内部控制顺利、有序进行，同时应重点注意企业高层尽量少参与财务具体工作，且某些财务岗位设置多员工相互监督和制约，防止财务信息造假和经济犯罪等。 （三）加强财务预算与财务核算控制 首先要从企业经营管理目标出发，根据企业经营实际和发展现状，通过对相关单位的合理授权控制其预算实施。财务预算过程中，被预算单位可自查预算使之与预算结果相符，并及时反馈预算真实性。其次，企业应建立健全财务核算制度，明确审批程序、核算流程等，企业经营的所有费用、生产成本的核算等并严格执行。 （四）企业财务管理信息化 利用现代化技术建立企业财务管理内部控制的共享平台及管控体系，实现企业信息化管理和控制人力、物力和财力。财务管理的信息化可对企业资金流向进行有效监督，及时发现财务管理内部控制体系中出现的问题，及时进行财务信息通知、更新和修改等操作，大大提高了财务管理内部控制工作的质量和效率，同时使得企业自身资源得到合理优化配置。 （五）提高企业财务管理人员的综合素质 企业财务从业人员是企业财务管理内部控制的实施者，因此，财务从业人员的素质之间影响内部控制的运行。提高财务人员的素质首先要求其具备较高的专业素质并对其进行后续培训，其次要求其具备丰富的财务工作经验和较高的计算机操作水平等技能。 企业财务管理内部控制的有