《中级财务会计》第三版课后习题全解王善平.pdf

第 1 页 共 12 页 第二章第二章 金融资产（金融资产（I）：货币资金）：货币资金 一、思考题： 1、5月1日拨出现金800元给管理部门 借：其他应收款备用金800 贷：库存现金800 10 天后报销，补足备用金 借：管理费用516 贷：库存现金516 借：其他应收款备用金200 贷：库存现金200 2、（1）借：银行存款 80 000 贷：实收资本80 000 （2）借：库存现金2 000 贷：银行存款2 000 （3）借：其他货币资金外埠存款50 000 贷：银行存款50 000 （4）借：银行存款56 160 贷：主营业务收入48 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 160 （5）借：管理费用50 贷：库存现金 50 （6）借：原材料38 000 应交税费应交增值税（进项税额） 6 460 贷：其他货币资金外币存款44 460 余款划回 借：银行存款5 540 贷：其他货币资金外币存款5 540 （7）借：其他货币资金银行汇票存款40 000 贷： 银行存款40 000 （8）借：管理费用2 800 制造费用3 700 贷：银行存款6 500 （9）借：银行存款600 贷：主营业务收入600 （10）借：银行存款88 180 贷：主营业务收入74 000 应交税费应交增值税（销项税额）12 580 应收帐款1 600 对于运费的核算 借：应收帐款1 600 贷：银行存款1 600 （11）借：原材料33 460 应交税费应交增值税（进项税额）5 440 贷：其他货币资金银行汇票存款38 900 （12）借：银行存款1 100 贷：其他货币资金银行汇票存款1 100 （13）借：材料采购40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 800 贷：银行存款46 800 3、 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 200年6月30日单位：元 项目金额项目金额 银行存款日记账余额215 478银行对账单余额214 125 加：银行已收而企业未收的款项1 695加：企业已收而银行未收的款项1 007 第 2 页 共 12 页 减：银行已付而企业未付的款项2 769减：企业已付而银行未付的款项728 调整后的余额214 404调整后的余额214 404 第三章第三章 金融资产（金融资产（）：应收与预付项目）：应收与预付项目 二、业务题： 1、(1)a.收到票据： 借：应收票据70 200 贷：主营业务收入60 000 应交税费应交增值税（销项税额）10 200 b.贴现： 到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008 出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日 贴现期=30-8+31+30+31+31=145 贴现息=73 008-2 646.54=70 361.46 借：银行存款70 361.46 贷：短期借款70 200 财务费用161.46 c.票据到期： 借：短期借款70 200 贷：应收票据70 200 (2) a.收到票据： 借：应收票据70 200 贷：主营业务收入60 000 应交税费应交增值税（销项税额）10 200 b.贴现： 到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008 出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日 贴现期=30-8+31+30+31+31=145 贴现息=73 008-2 646.54=70 361.46 借：银行存款70 361.46 贷：短期借款70 200 财务费用161.46 c票据到期： 借：应收账款73 008 贷：应收票据70 200 短期借款2 808 2、（1）2000年末估计坏账损失=2 000 000*5%=10 000 借：资产减值损失计提的坏帐准备10 000 贷：坏账准备10 000 （2）2001年年末估计坏账损失=2 500 000*5%=12 500 借：资产减值损失计提的坏帐准备2 500 贷：坏账准备2 500 （3）2002年5月，确认坏账损失 借：坏账准备12 000 贷：应收账款12 000 （4）2002年年末估计坏账损失=2 200 000*5%=11 000 02年末应计提的坏账准备=11 000-500=10 500 借：资产减值损失计提的坏帐准备10 500 贷：坏账准备10 500 （5）确认坏账收回，并存入银行 借：应收账款12 000 贷：坏账准备12 000 第 3 页 共 12 页 借：银行存款12 000 贷：应收账款12 000 （6）2003年年末估计坏账损失=2 300 000*5%=11 500 03年末应计提的坏账准备=11 500-23 000=-11 500 借：坏账准备11 500 贷：资产减值损失计提的坏账准备11 500 3、销售商品： 借：应收账款126 360 贷：主营业务收入108 000 应交税费应交增值税（销项税额） 18 360 10天内收到货款： 借：银行存款124 200 财务费用2 160 贷：应收账款126 360 20天内收到货款： 借：银行存款125 280 财务费用1 080 贷：应收账款126 360 超过30天收到货款： 借：银行存款126 360 贷：应收账款126 360 第四章第四章金融资产（金融资产（）：其他）：其他 二、业务题： 1、（1)20x8年8月1日，购入股票： 借：交易性金融资产成本150 000 投资收益3 000 贷：银行存款153 000 （2）20x8年12月31日： 借：公允价值变动损益40 000 贷：交易性金融资产公允价值变动40 000 （3）20x9年2月6日，将股票处置： 借：银行存款180 000 交易性金融资产公允价值变动40 000 贷：交易性金融资产成本150 000 投资收益70 000 借：投资收益40 000 贷：公允价值变动损益40 000 2、假定利息不是按复利计算，则实际利率r计算如下： （100*10%*5+100）*（1+r）-5=120+5 由此得出r=3.73 持有至到期投资的摊余成本、利息收益计算表金额单位：万元 年份年初摊余成本 利息收益 =*r 现金流量 年末摊余成本 =- 2010 2011 2012 2013 2014 125.00 129.66 134.50 139.52 144.72 4.66 4.84 5.02 5.20 5.28 0 0 0 0 50+100 129.66 134.50 139.52 144.72 0 2010年1月1日： 第 4 页 共 12 页 借：持有至到期投资成本1 000 000 持有至到期投资利息调整250 000 贷：银行存款1 250 000 2010年12月31日： 借：应计利息100 000 贷：持有至到期投资利息调整53 400 投资收益46 600 2011年12月31日： 借：应计利息100 000 贷：持有至到期投资利息调整51 600 投资收益48 400 2012年12月31日： 借：应计利息100 000 贷：持有至到期投资利息调整49 800 投资收益50 200 2013年12月31日： 借：应计利息100 000 贷：持有至到期投资利息调整48 000 投资收益52 000 2014年12月31日： 借：应计利息100 000 贷：持有至到期投资利息调整47 200 投资收益52 800 借：银行存款1 500 000 贷：持有至到期投资成本1 000 000 应计利息500 000 3、投资成本=400 000+1 000=401000 借：长期股权投资401 000 贷：银行存款401 000 2007.5.10： 借：应收股利20 000 贷：长期股权投资20 000 2008.5.4： 借：应收股利40 000 长期股权投资10 000 贷：投资收益50 000 4、借：长期股权投资成本8 190 000 贷：主营业务收入7 000 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 190 000 借：主营业务成本5 000 000 贷：库存商品5 000 000 实现盈利： 借：长期股权投资损益调整1 500 000 贷：投资收益1 500 000 2009.5.10： 借：应收股利300 000 贷：长期股权投资损益调整300 000 2009.5.27： 借：银行存款300 000 贷：应收股利300 000 2009年1-9月投资收益： 借：投资收益400 000 贷：长期股权投资损益调整400 000 2009年9月1日： 借：银行存款7 200 000 投资收益1 790 000 贷：长期股权投资成本8 190 000 长期股权投资损益调整800 000 第 5 页 共 12 页 第五章第五章存货存货 二、业务题： 1、(1)借：在途物资502790 应交税费应交增值税（进项税额）85210 贷：应付票据588000 （2）借：应收账款187200 贷：主营业务收入16000 应交税费应交增值税（销项税额）27200 借：主营业务成本100000 贷：库存商品100000 （3）借：银行存款40950 贷：其他业务收入35000 应交税费应交增值税（销项税额）5950 借：其他业务成本26000 贷：原材料26000 （4）拨付用于委托加工所需物资 借：委托加工物资300000 贷：原材料300000 支付加工费和税金 借：委托加工物资100000 应交税费应交增值税（进项税额）17000 应交消费税8000 贷：银行存款125000 收回加工物资 借：原材料400000 贷：委托加工物资400000 （5）借：周转材料400000 应交税费应交增值税（进项税额）68000 贷：其他货币资金银行汇票存款468000 （6）借：在建工程585 000 贷：原材料500 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）85 000 借：在建工程561 600 贷：主营业务收入480 000 应交税费应交增值税（销项税额） 81 600 借：主营业务成本300 000 贷：库存商品300 000 （7）借：原材料400 000 应交税费应交增值税（进项税额） 68 000 贷：实收资本468 000 2、（1）无分录 （2）借：材料采购209300 应交税费应交增值税（进项税额）34700 银行存款6000 贷：其他货币资金银行汇票存款250000 （3）借：原材料220000 贷：材料采购209300 材料成本差异10700 （4）借：委托加工物资9000 应交税费应交增值税（进项税额）1530 应交消费税17666.67 贷：应付账款28196.67 组成计税价格=（9000+150000）（）.17666.67 应交消费税 借：原材料180000 贷：委托加工物资159000 第 6 页 共 12 页 材料成本差异21000 (5) 借：原材料80000 贷：应付账款暂估应付款80000 （6）借：生产成本150000 制造费用20000 管理费用40000 在建工程90000 贷：原材料300000 本月材料成本差异率 =（50001070021000）(100000+220000+180000)=-26700/500000=-0.0534 借：材料成本差异16020 贷：生产成本8010 制造费用1068 管理费用2136 在建工程4806 借:在建工程14482.98 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）14482.98 第七章第七章固定资产固定资产 二、业务题： 1、（）购入各种物资 借：工程物资 贷：银行存款 （）领用工程物资 借：在建工程生产车间 贷：工程物资 （）应付施工人员工资 借：在建工程生产车间 贷：应付职工薪酬 （）工程物资盘盈 借：工程物资 贷：在建工程 （）购入安装设备 借：在建工程 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 （）领用材料 借：在建工程生产车间 贷：工程物资 （）工程完工交付使用 借：固定资产生产车间2 450 000 贷：在建工程生产车间2 450 000 （）借：原材料1 273 504.27 应交税费应交增值税（进项税额）216 495.73 贷：工程物资1 490 000 、（）购入设备时 借：在建工程 贷：银行存款 发生安装费用 借：在建工程 贷：银行存款 交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 （）机器应分摊的费用比例（） 第 7 页 共 12 页 机器应分摊的费用比例 机器应分摊的费用比例 借：固定资产 贷：银行存款 （）借：在建工程 贷：银行存款 应予资本化的借款 借：在建工程 贷：应付利息 借：固定资产820 000 贷：在建工程820 000 （）借：固定资产 贷：实收资本 （）借：固定资产390 000 长期股权投资减值准备5 000 银行存款5 000 贷：长期股权投资400 000 （）借：在建工程 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 （）以固定资产进行债务重组 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：应付账款 贷：固定资产清理 营业外收入 借：固定资产清理 贷：营业外收入 、借：待处理财产损益待处理固定资产损益 累计折旧 贷：固定资产 借：营业外支出固定资产盘亏 贷：待处理财产损益待处理固定资产损益 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 、（）直线法： （） 每一年折旧额为） （）双倍余额递减法： 年折旧率 第一年 第二年（） 第三年（） 第四年（） 第五年（） 净残值为 （）年数总和法： 第一年（） 第二年（） 第三年（） 第四年（） 第五年（） 第 8 页 共 12 页 第八章第八章无形资产、生物资产与企业无形资产、生物资产与企业 年金基金年金基金 二、业务题： 1、A公司会计分录 借：无形资产专利权2105000 长期股权投资减值准备300000 投资收益200000 贷：长期股权投资2500000 银行存款105000 B公司会计分录 借：长期股权投资2105000 营业外支出100 000 银行存款100 000 贷：应交税费应交营业税105 000 无形资产专利权2200 000 2、（1）借：银行存款2000000 贷：企业年金基金2000000 （2）借：交易性金融资产股票 300000 基金100000 交易费用600 贷：银行存款400600 借：持有至到期投资国债500000 企业债券 200000 贷：银行存款700000 （3）借：应收股利30000 贷：投资收益30000 借：银行存款30000 贷：应收股利30000 （4）借：银行存款30000 贷：应收股利30000？ （5借：企业年金基金100000 贷：应付受益人待遇100000 借：应付受益人待遇100000 贷：银行存款100000 （6）借：企业年金基金100000 贷：银行存款100000 第九章第九章流动负债流动负债 借入时： 借：银行存款 500000 贷：短期借款500000 月末计息： 借：财务费用2500 贷：预提费用 2500 到期还本付息： 借：短期借款500000 预提费用5000 财务费用2500 贷：银行存款507500 2、（1）借：原材料10000 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入 （）借：银行存款 贷：预收账款 （）借：原材料 第 9 页 共 12 页 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （）借：原材料391 500 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款450 000 （）借：原材料 贷：应付票据 （）借：银行存款 贷：其他应收款 （）借：在建工程 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出） （）借：固定资产 贷：银行存款 （）借：应付票据 贷：短期借款 （）借：银行存款 贷：无形资产商标权 应交税费应交营业税 营业外收入67 500 （）借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） （）借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） （）借：固定资产清理 贷：固定资产 借：银行存款 贷：固定资产清理 （）借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 （）结转本月应交增值税余额17001700005850085000010500001700098000008113200 借:应交税费未交增值税8113200 贷:应交税费应交增值税(转出多交增值税)8113200 、总价法： 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 .支付 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用 .支付 借：应付账款 贷：银行存款 净价法： 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 .支付 借：应付账款 贷：银行存款 .支付 借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 、借：应付职工薪酬 第 10 页 共 12 页 贷：银行存款 其他应收款应收房租 应收水电费 应交税费应交个人所得税 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 应付职工薪酬职工福利费 在建工程 贷：应付职工薪酬工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬职工福利费 借：管理费用 贷：应付职工薪酬工会经费 职工教育经费 、（1）由于存在可行权条件，授予日.不进行会计处理，等待期为年初至年末 （）等待期中，年末 借：管理费用 贷：其他应付款 （）年末 借：管理费用 贷：其他应付款 （）年末，行权日 借：管理费用 贷：其他应付款 实际支付奖励时 借：其他应付款 贷：银行存款 第十章第十章长期负债长期负债 二、业务题： 1、可转换债券权益成分的公允价值=21000000-20000000*(1+5%*3)（P/F,10%,3）=3720100 2、借：银行存款210000000 应付债券可转换公司债券（利息调整）2720100 贷：应付债券可转换公司债券（面值）200000000 资本公积其他资本公积3720 000 3、20X1.12.31实际利息费用=17279900*10%=1727990 票面利息=200000000*5%=10000000 摊销折价=1727990-1000000=727990 借：财务费用1727990 贷：应付债券应计利息10000000 应付债券可转换公司债券（利息调整）727990 4.可转换债券转换时账务处理 转换股份数=100000000/20*1=500 000 借：应付债券可转换公司债券（面值）10000 000 - 应计利息500 000 资本公积其他资本公积1860 000 贷：股本500 000 应付债券可转换公司债券（利息调整）996055 资本公积股本溢价10863945 5.20X2.12.31实际利息费用=(10000000996055500000)*10%=950394.50 票面利息=10000000*5%=500000 摊销折价=950394.50-500000=450394.50 借：财务费用950394.50 第 11 页 共 12 页 贷：应付债券应计利息500000 应付债券可转换公司债券（利息调整）450394.50 6. 2003.12.31 借：财务费用1045660.50 贷：应付债券应计利息500000 应付债券可转换公司债券（利息调整）545660.5 2004年1月1日 借：应付债券应计利息1500000 应付债券可转换公司债券（面值）10000000 贷：银行存款11500000 第十一章第十一章收入收入 （）借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 （）借：发出商品 贷：库存商品 借：应收账款1 贷：应交税费应交增值税（销项税额） （）销售实现时 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额