浅析企业预算存在的问题与对策.docx

浅析企业预算存在的问题与对策摘 要：预算管理是企业管理的重要管理制度。在实践中，预算管理为企业倡导科学管理，提高经营绩效起着重要作用。当前，虽然企业管理层越来越重视预算管理，但预算在实践中仍然存在大量问题。以当前企业在预算管理中存在的突出问题出发，主要分析预算功能弱化产生的原因，进而提出一些改的对策与建议。 关键词：预算管理；主要功能；对策 预算作为企业重要的管理工具，逐渐被视为促使企业实现资源最佳配置和获利的有效方法。目前国内大多数集团公司，在预算管理方面采用了不同的实施方案，经过实践，取得了明显成效，积累了丰富的经验。但由于现实存在种种问题，弱化了预算功能的充分发挥。笔者就当前集团公司在预算管理中存在的突出问题及其产生的原因进行了剖析，提出改进的对策，供同行商榷。 1 预算在企业管理中的主要功能 预算是指通过设定目标，并与实际绩效进行比较，评价企业经营管理目标实现程度，找出差距，以寻求企业最大经济效益的方法。在企业管理中，预算的主要功能有以下几个方面： 1.1 资源配置功能 通过预算管理，以战略、规划为导向，实现与计划的衔接，有效地整合企业内部的经济资源，实现资源的优化配置。 1.2 沟通协调功能 通过预算的编制实现资源平衡和利益协调一致，使预算决策、预算行为与预算结果得到高度的协调和统一，最终实现企业战略目标。 1.3 业务控制功能 预算作为实现目标管理的主要手段，完整的预算能有效地指导与控制企业的业务与经济活动，使企业朝着预先设定的经营方向发展。 1.4 业绩评价功能 预算是企业关键绩效考核指标的主要来源，通过实际执行结果与预算目标的比较，评价企业的整体经营状况，从而激励先进，惩罚落后。 2 当前企业预算管理中存在的主要问题 2.1 预算在有限的资源分配与资金安排上显得明显乏力 突出表现在：利益相关者控制和掌握着不同的企业资源，在预算资源分配上，很大程度上，受小团体主义、个人主义价值偏好等的影响；资源分配缺乏标准；资源分配末能积极地支持企业战略延伸，实现企业整体利益最大化。 2.2 企业内部未能实现充分的沟通协调 部门之间、上下级之间，在预算编制、控制、分析过程中缺乏有效的协调，割裂了财务预算与业务预算之间的内在的，有机的联系，预算执行与企业整体目标不尽吻合。 （1）企业财务预算没有紧紧围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础进行编制。 （2）没有对预算编制实现有效的协调与组织。 （3）预算执行过程中责任不清、互相推诿、扯皮现象。 （4）在预算执行情况分析中相关部门、单位缺乏全局观与配合意识，片面地认为预算执行分析是财务部门的事。由于财务部门不了解具体情况，结果只停留在简单的财务指标比较分析上，只能揭示表面现象，没有深入剖析深层次原因。 2.3 预算与业务控制仍存在较大偏差 “重编制、轻执行、弱控制、软考核”已经成为目前企业预算管理中存在的突出问题。预算在业务环节执行过程中监控力不足，导致预算管理流于形式。表现在：预算刚性弱化，无法约束业务活动开展的作用；存在预算外开支不按规定程序履行审批手续；存在预算调整随意性大，调整项目或调整概算频繁，业务部门现场把关不严等现象。 2.4 预算的业绩评价还流于形式 缺乏有效的考核与激励机制，较普遍地存在考核不力的现象，不能完整准确地反映基层单位、部门以及岗位个人的工作业绩和努务程度。具本表现为：考核部门不明确，缺乏归口部门的统筹和指旨，考核内容不具体，考核体系不健全，难以反映企业财务状况全貌。考核制度与方法不完善，考核不能形成制度化，考核标准随意性强。考核过程不透明、不公开。被考核单位与部门往往会过多地强调客观因素对绩效的不利影响，有时会降低考核结果的可信度；考核结果没有配套的奖励的措施，缺乏有效的激励机制，使得考核往往流于形式。 3 改进预算管理的对策与建议 3.1 全面、全员、全过程深化预算管理从而实现有效的沟通与协调 全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪的系统工程，要让基层单位、各部门、每位员工都知道自已在企业中所处的地位和作用，看到本身的活动与整体及他人的关系，以便分清利益权重、轻重缓急，促进经济活动的协调一致。 全面预算管理体现在：企业的所有经济活动、生产经营建设各个环节均要纳入预算管理。企业上下目标要保持一致，个体目标与总目标要协调统一。 全员参与预算管理体现在：所有的部门、人员都要参与预算管理，并有相应的、明确的职责分工，实现业务归口管理，指标归口负责。 全过程参与预算管理体现在：从事前规划、事中控制到事后考核评价的闭环管理。预算与业务、作业要有机结合，实现业务归口管理，指标归口负责，按照预算方案跟踪实施预算控制管理，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略贯通于执行预算的全过程中。 3.2 完善预算管理方式与手段以提高预算管理的质量与效益 一是推行杠杆管理，建立预算指标模型，健全标准成本体系。通过选定同业标杆企业作为榜样，结合实际合理确定企业的预算目标，促进企业保持行业竞争优势，培植核心竞争力；实行公开、透明的审核机制，通过预算指标模型的建立，解决企业管理层在制定预算目标和审查预算过程中的信息不对称问题，提高预算的准确性，充分发挥预算指标的指导作用；通过分析历史资料数据，建立健全定额标准成本，实现准确的经营预期，保证企业经营沿着预期限轨道健康发展。 二是加快ERP建设，特别是财务管理信息化系统建设，实现预算在控。ERP将企业内部所有资源整合在一起，对采购、生产、营销、财务、人力资源等进行规划，从而达到资源最佳期组合，业务流程合理化，绩效监控动态化，能即时反馈以便纠正管理中存在的问题；实现了信息互通与共享，达到预算与业务、预算与核算的对接，保证信息传递的及进性和完整性，管理改善持续化，实现对企业预算的编制、执行监控、分析考核等管理环节中大量信息和数据的收集分析，建立一个可以不断自我评价和不断改善管理的机制，保证企业预算管理思想和管理制度得以实现，促进全面预算管理工作的不断深化。 三是完善预算的编和监控机制。预算编制采取上下结合、横向协调的W型沟通机制，打破固定的、僵化的预算编制模式，更多采用滚动预算、零基预算、弹性预算以及作业成本法等先进做法；建立预算管理的预警机制，实现预算内事项、超预算事项、预算外事项和反常事项预警功能；建立有效的预算信息反映系统，做到及时、灵活、重点突出。 四是完善项目的科学论证与系统评估体。从规划的合理性与社会性，设计可行性与节约性等方面综合评价，从中总结经验教训，强化投入产出意识，促进企业可持续发展。 3.3 建立健全和完善企业内部管理制度以确保预算落实、到位 预算涵盖了预测、评衡、执行、分析、评价、奖惩等环节，是个完整的管理过程，是实现企业发展目标的重要手段。内部管理制度的完善是预算实现有效管理的前提，企业通过内部管理制度引导全体成员为企业发展目标而努务。 一是健全企业管理制度，通过内部管理流程再造、检查和改进有关管理政策和程序，提高预算的控制力，提高企业的经营效率和效益，保护企业相关者的利益。 二是制度面前人人平等，领导要率先垂范，带头执行，严格按制度按流程办事，提高预算的刚性与执行力。 三是完善企业预算组织制度，层层负责，审批、执行与监督相分离，实现有效约束与有效制稳衡。 四是建立投资集体决策与责任追究制度。关口前移，重视项目的筛选、可行性研究、初步设计等前期工作，达到事前控制。 3.4 建设与发展优秀的企业文化、倡导共同价值高于个人价值的企业价值观 企业文化是企业中形成的文化观念、历史传统、共同价值观念、道德规范、行为准则等企业的意识形态，反映一个企业内部隐含的主流价值观、态度与做事的方式。优秀的企业文化将追求效益理念，自觉应用于企业，培育出企业的核心价值，从而提高工作效率与效果。 预算管理作为企业的一种内部控制手段，需要有企业文化的支持才能取得理想效果，预算管理成功的企业必须具有深厚的企业文化基础。培育企业文化，有利于提高同工对预算管理理念的认同程度。目前国内企业在企业文化方面尚缺乏有效的规划和引导，在新的预算管理思想推出时往往遇到阻力。 3.5 建立个性化的全面预算管理模式，适应企业发展的需要 突出企业在不同阶段的战略意图，使之更符合企业不同时期的需要，有针对性的解决问题。 一是通过适当的授权，处理好集权与分权的关系。编制预算时，将有关事权和财权通过制度和责任的细化层层下入到各执行单位，由执行单位掌握，而监督和处置则集中于预算管理最高机构，充分体现“权力共享前提下的分权”的哲学思想，促进企业资源有效配置、实现企业目标。集权能加强集团公司的调控能力与抗风险能力。分权能最大限度地发挥基层单位经营者的潜力，调动员工的积极性，激励员工更为负责地执行预算。在全面预算中要突出重点，尽量抓大放小。 二是建立战略研究机制，实现预算以战略为导向。预算管理是面向企业未来的一种管理。预算目标的制定要紧紧依托企业发展战略。战略是规划的基础，规划又是计划的基础，规划与计划内是战略的继续，深入和细化，预算是数字化的度划，是企业各项计划的综合反映。预算作为企业战略的具体化，应对企业战略起到全方位的支持作用。 三是预算的刚性与柔性相结合。预算促进了企业管理方式由直接管理变为间接管理，使管理者既能把握全局又能不失控制。由于预算本身就带有一定的假设前提，故在强化预算刚性的同时，不排除在预算执行过程中的预算调整，要求有严格的权限与流程，调整应遵循的原则是不能偏离企业发展战略和年度预算目标，调整方案应当在经济上能够实现最优化，调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、不符合常规的关键差异方面。 3.6 奖惩结合，建立与预算挂钩的企业考核机制 科学的预算目标值可以成为企业与部门绩效管理体系之间存在的比较标杆，预算与企业战略管理和绩效管理体系之间存在着承上启下的关系。考核与奖惩是预算管理的生命线，通过科学合理的考核，赏罚分明的奖惩，确保预算管理落到实处，从而提高企业对预算工作的重视程度，使预算真正成为约束企业生产经营活动的法则。 预算考核要做到：一是长短期目标相结合，防止企业经营者的短期行为；二是过程与结果相结合，防止只注重结果而不择手段；三是年度与日常考核相结合，实现业务均衡与企业平稳发展；四是执行与考核部门相分离，提高考核部门的独立性与权威性；五是预算指标的设置要切合实际