重庆市会计财经法规考试笔记整理.doc

1 我国的会计法规制度主要包括会计法律，会计行政法规和国家统一的会计制度。（多选）2 会计法律 由全国民人代表大会及其常务委员会。会计法，注册会计师法3 会计行政法规 国务院 总会计师条例,企业财务会计报告条例4 国家统一的会计制度 国务院财政部门 （会计部门规章和会计规范性文件）5 会计工作的管理体制： 行政管理 国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作 自律管理 行业协会 单位会计工作管理 6 会计年度自公历1月1日起至12月31日止 记账可以是人民币也可以是外币，文字必须是中文在中文的基础上加一种非中文。7 会计监督： 单位内部会计监督 主体是各单位会计机构和会计人员，对象是单位的经济活动。 政府监督 主体是县级以上各级人民政府财政部门 审计 税务 人民银行 会计行为证券监管 保险监管等，对象是单位的会计行为。（依法设置账户，会计资料的真实性完整性，会计核算是否符合，从业资格与任职资格，会计师事务所出具的审计报告） 社会监督 主体是注册会计师及其所在的会计师事务所8 一个单位是否单独设置会计机构取决于：a单位模块的大小，b经济业务和财务收支的简c经营管理的要求9 会计法规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资证书外还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历10 回避制度 亲戚是单位负责人的，自己就不能担任会计机构负责人（主管），亲戚是计机构负责人的，自己就不能担任出纳11 代理记账 至少有3个会计证 主管是会计师 12 下列人员必须取得会计从业资格证书：会计机构负责人，出纳，稽核，资本 基金核算收入 支出 债务债权核算，工资 成本费用 财务成果核算，财物资的收发 增减核算，账 财务会计报告编制，会计机构内的会计档案管理13 因违法违纪行为被吊销从业资格证书的人员，自吊销之日起5年内不得重新取得从业格证书。如果考试作弊，2年内不得新取得从业格证书14 从业资格证书的管理 （上岗注册登记自从事会计工作之日起90日填写注册登记表。离岗备案离开工作岗位之日起6个月填写注册登记表。调转登记子离开原工作单位之日起90日填写调转登记表。变更登记）15 会计专业职务（技术职称）分为：高级会计师，会计师，助理会计师和会计员16 会计工作人员的工作交接：一般会计人员，由会计机构负责人和会计主管监交，如果是会计机构负责人和会计主管，由单位负责人监交。17 行政处罚：警告，罚款，没收违法所得，没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证，暂扣或者吊销执照，行政拘留。（与经济有关）行政处分 对国家工作人员：警告，记过，记大过，降级，降职，撤职，留用察看和开除等。（与名声有关）18 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 1不依法设置会计账簿的行为2私设会计账簿的行为3凭证的填列，取得不符合规定的行为4会计凭证未经审核就作为账簿的依据5随意变更会计处理方法的行为6财务会计报告编制的依据不一致的行为7文字本位币不符合规定8会计资料保管不当9未按规定实施内部会计监督制度或拒绝依法实施或不如实提供有关会计资料及有关情况的行为10任用的会计人员不符合会计法规定的行为 罚款：单位3000以上5万以下，直接负责主管人和其他直接负责人2000以上2万以下。19 其他会计违法行为的责任：a伪造变造会计凭证和会计账簿，编制虚假财务报告，单位5000-10万，直接负责主管人员和其他直接负责人3000-5万b授意 指示，老板5000-5万c打击报复 情节恶劣的处3年以下有期徒刑和拘役1银行结算方式： 票据结算（a支票：现金支票只能取现，转账支票只能转账，普通支票可以提现转账如果上面有划线则是划线支票只能转账b银行本票：定额1000 5000 1万 5万，不定额没有金额c商业汇票：商业承兑汇票 银行承兑汇票d银行汇票） 其他结算方式（a汇兑：信汇 电汇b委托收款：邮寄 电报c：托收承付：邮寄 电划） 2 支付结算的主要支付工具：汇票 本票 支票 信用卡 汇兑 托收承付 委托承付 3银行汇票可以转账，在填明现金字样的银行汇票也可以支取现金。托收承付：收款单位和付款单位必须是国有企业 供销的合作社以及经营管理较好，并经开户行审查同意城乡集体所有制工业企业。款项必须是上商品交易，代销 寄销 赊销不得办理托收承付结算。委托收款和汇兑是相反的。 4坐支：从本单位现金收入中直接支付。罚款10%-30% 5银行结算账户：基本存款账户所有的企业和组织的开，一般存款账户只能存不能取现，专用存款账户，临时存款账户 基本存款账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资 奖金和现金的支取。一般存款账户可以办理现金缴存，但不办理现金支取，其中党 团 工会设在单位组织的机构经费。临时存款账户设立临时机构，异地临时经营活动，注册验资，有效期2年，2年后重新申请。6 个人银行结算账户（从银行取钱一天最多5万，多了得与银行预约）7 银行账户的变更应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请8 票据的基本当事人：出票人，付款人，收款人。非基本当事人：承兑人，背书人，被背书人，保证人等。9 票据行为：出票，背书，承兑，保证10 票据丧失补救：挂失止付（已承兑的商业汇票 支票 填明现金字样和代理付款人的银行汇票 填明现金字样的银行本票-可提现的） 公示催告 普通诉讼11 出票人签发空头支票 签章与预留银行签章不符的支票 使用支付密码的，支付密码错误的支票，银行应予退票，并安票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，而且持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。12 关于支票的记载事项a更改：票据上的金额 出票日期或者签票日期 收款人姓名不得更改，更改的票据无效b授权补记：支票的金额 收款人的名称，可以由出票人授权补记c必须记载的事项：表明支票的字样，无条件支付的委托 确定的金额 付款人名称 出票日期 出票人签章1 税收的特征：强制性 无偿性 固定性 2税收的分类：征税对象（流转税-交易额和收入额为征税对象，所得税，财产税，资源税，行为税类）税收征收权限和收入支配权限（中央税，地方税，中央和地方共享税）计税标准（从价税，从量税，复合税）3 我国现行的税率主要有：a比例税率（增值税 营业税 城市维护建设税 企业所得税 ）b定额税率（资源税 城市土地使用税 车船税）c超额累进税率（个人所得税）d超率累进税率（土地增值税）4 增值税征收范围a销售或进口货物b提供加工 修理修配劳务c属于征税范围的特殊项目：（1货物期货在实物交割环节纳增值税2银行销售金银应收增值税3典当行业死当物品销售业务和寄售业委托人销售寄售物品业务均售增值税4集邮商品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的均征增值税6电力公司向发电企业收取的过网费应征增值税）d属于征税范围的特殊行为（自产产品拿去投资送人都要交销项税，外购产品对外要交销项税税对内不叫增值税）5 增值税基本税率17% 低税率13%（粮食、食用植物油、鲜奶。自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。图书、报纸、杂志。饲料、化肥、农药、农机、农膜。国务院及其有关部门规定的其他货物。） 零税率 纳税人出口货物，税率为0 小规模纳税人增值税征收率为3%6 纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度（增值税、消费税、营业税）7 消费税：对消费品和特定的消费行为安消费流转额征收的一种商品税。 消费税的计税方法：从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复合征收（客观题） 销售额的确认（全部价款和价外费用，不包括代垫费用）销售量的确认：a销售应税消费品为应税消费品的销售数量b自产自用应税消费品的为应税消费品的移送使用数量c委托加工应税消费品的为纳税人收回的应税消费品数量d进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量应税消费品已纳税款扣除：用购买的应税消费品生产应税消费品8 营业税 ：劳务、转让无形资产和销售不动产9 营业税的税目税率（记住） 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3%，服务业、销售不动产、转让无形资产税率为5%，金融保险业税率为5%，娱乐业执行5%20%的幅度税率10 居民企业还是个人在境内外挣的钱都的交税，非居民企业或个人只在境内交税11 企业所得税免税的收入：国债利息、股息红利、非居民企业间断取得的投资收益（不足12个月） 费用扣除的要求：业务招待费发生额的60%不得超过销售收入的5%。，广告费和业务宣传非不超过销售收入的15%超过的部分准予以后扣除，公益性捐赠支出不超过年利润总额12% 不得扣除的项目：（1向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项2企业所得税收款3税收滞纳金4罚金、罚款和被没收财物的损失5超过规定标准的捐赠支出6赞助支出7未经核定的准备金支出8企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息）客观题12 企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。纳税申报15日内13 税收征收管理 a开业登记 先工商后税务30天。b变更登记 先工商后税务30天。c注销登记 先税务后工商15天。14外出经营报验登记 外出经营活动税收管理证明外管证，外管证的有效期限一般为30天，最长不得超过180天15 税款征收方式：1查账征收（适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位）2查定征收（适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位）3查验征收（适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位）4定期定额征收（适用于完整考核依据的小型纳税单位）5代扣代缴与代收代缴6委托征收7其他方式客观题16纳税人因有困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可延期纳税税款，但最长不得超过3个月。不能按期申报经县级以上批准。17税额核定和税收调整制度 税务机关有权核定应纳税额的情形：可以不设置账簿，未设置账簿，擅自销毁账簿和不提 供纳税资料，账目混乱，为办理纳税申报，申报的计税依据明显偏低。18 税收保全措施：冻结、扣押查封。不包括个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品以及单价在5000元以下的其他生活用品19 税收的强制措施：扣缴税款、扣押查封拍卖。不包括个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品20 税款多收3年内退还。税款少收5年内追征，但是累计数额在10万元以上以及有违法行为时为无限期追征。21 扣押开收据，查封开清单，交税以后开完税凭证。22 税务违法行政刑事处罚：如骗出口退税，行政1-5倍罚款，刑事1-5倍罚款和5年以上10年以下有期徒刑。23 税务行政复议针对国家机关，向上级税务机关提出申请24 税务行政诉讼针对法院1 预算法律制度调整国家预算关系。预算法全国人民代表大会，预算法实施条例国务院2国家预算作用：财力保证，调节制约，反映监督3国家预算的次级划分：中央 省 市 县 镇4国家预算构成：中央预算 地方预算 总预算 部门单位预算 5预算管理的职权：统一领导，分级管理6各级人民代表大会的职权有审批权、批准权、变更撤销权，各级人大常委会职权有监督权、审批权、撤销权7各级财政部门的职权（编制权、执行权、提案权、报告权）重点 具体编制中央预算、决算草案已经中央预算的调整方案 具体组织中央和地方预算执行 提出中央预算预备费的动用方案 定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况8政府采购法2002年6月29通过，2003年1月1日起实施9政府采购主体：国家机关、事业单位、团体组织10 政府采购原则：公平竞争原则核心，公开透明原则体现，公正原则和诚实信用原则保障11政府采购方式：公开招标方式、邀请招标方式、竞争性谈判方式、单一来源方式、询价方式3家以上12政府采