企业所得税综合题.docVIP

企业所得税综合题（1）：一、资料：某股份有限公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，执行企业会计制度和现行企业所得税政策，企业所得税税率为33%，2001年税前会计利润总额200万元，企业已按会计利润总额提取并预缴所得税66万元。假设2002年1月20日，注册税务师受托代理企业所得税纳税申报。经审查企业的有关帐证资料，发现下列问题：1“管理费用”中列支业务招待费205万元，审查“预提费用”帐户，发现企业本年度提取业务招待费40万元，帐务处理为：借：管理费用业务招待费400000贷：预提费用业务招待费4000002.12月份出口产品一批，应收出口贴息15万元，尚未收到，企业作会计分录如下：借：应收补贴款150000贷：补贴收入1500003公司聘请某高等院校科研人员进行技术指导，于10月26日支付服务费3万元，协议规定，该科研人员应纳的个人所得税由公司负担。帐务处理如下：代负个人所得税额30000（120%）30%20005200（元）。借：营业外支出5200贷：应交税金应交个人所得税52004两笔应付帐款合计30万元，因债权人放弃债权，于期末结转至营业外收入，帐务处理为：借：应付帐款300000贷：营业外收入300000二、要求：1扼要提出存在的影响纳税的问题。2针对企业错误的会计分录，作出跨年度帐务调整分录。3计算2001年应补缴的所得税额，并作出补税的相关会计分录。三、解答：（一）存在问题及调帐。1企业发生的业务招待费应按实列支，不得提取。调帐分录如下：借：预提费用业务招待费400000贷：以前年度损益调整400000公司本期实际发生的业务招待费20540165（万元）；业务招待费扣除限额15005（180006001201500）37.551.6659.16（万元）；应调增所得额16559.16105.84（万元）。2根据财税2001120号文件规定，对企业2001年出口商品贴息免征企业所得税，应调减应纳税所得额15万元。3公司计算个人所得税有误，应将支付的3万地视为不含税收入进行计算。令应纳个人所得税为X，则有：（30000X）（120%）30%2000X解之得：X684.26842（元）；经检验2000036842（12%）50000，证明上述答案正确。应补缴个人所得税684252001642（元）。调帐分录如下：借：以前年度损益调整1642贷：应交税金应交个人所得税1642企业代负的个人所得税不得在计算所得税前扣除，应调增所得额0.6842万元。4运用会计科目有误。根据企业会计制度的规定，因债权人放弃债权而无法支付的款项应计入“资本公积“科目。调帐分录如下：借：以前年度损益调整300000贷：资本公积300000根据现行税法规定，无法支付的款项应作为所得税收入总额中的“其他收入”项目。在调减当期营业外收入的同时，还应调增应纳税所得额30万元。（二）计算应补缴所得税。税前会计利润总额200400.164230209.84（万元）；纳税调增项目金额105.840.684230136.52（万元）；纳税调减项目金额15（万元）；应纳税所得额209.84136.5215331.36（万元）应纳所得税额331.2633%109.35（万元）；应补所得税额109.356643.35（万元）。（三）补缴所得税帐务处理。1补提所得税：借：以前年度损益调整433500贷：应交税金应交所得税4335002结转以前年度损益调整：以前年度以损益调整科目余额400.16423043.3533.51（万元）。借：利润分配未分配利润335100贷：以前年度损益调整3351003补缴所得税：借：应交税金应交所得税433500贷：银行存款433500四、提示：企业会计制度于2001年1月1日起，暂在股份有限公司范围内施行。新制度结合若干具体会计准则对会计实务操作进行了详细的规定。税务代理人员对企业会计核算的差错问题，应首先指导企业进行帐务调整，从而正确计算出企业的经营成果，然后再根据会计与税法的差异进行纳税调整。企业所得税综合题（2）：一、资料：某股份有限公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，执行企业会计制度和现行企业所得税政策，企业所得税税率为33%，2001年税前会计利润总额200万元，企业已按会计利润总额提取并预缴所得税66万元。假设2002年1月20日，注册税务师受托代理企业所得税纳税申报。经审查企业的有关帐证资料，发现下列问题：1审查“短期投资”、“投资收益”等明细帐户，2001年初“短期投资国债投资”借方余额20万元，该国债于2000年8月购入，期限1年，年利率为3%，2001年4月出售国债的40%，售价10万元，剩余60%于2001年8月到期，收回本金及利息12.36万元。“短期投资金融债券”期初余额15万元，2001年9月收回本利息18万元。企业帐务处理如下：借：银行存款100000贷：短期投资国债投资80000（20000040%）投资收益处置国债收益20000到期收回国债：借：银行存款贷：短期投资国债投资120000（20000060%）投资权益国债利息3600收回金融债券：借：银行存款180000贷：银行投资金融债券150000投资收益金融债券利益3000026月30日，公司库存滞销产成品X数量500件，帐面单位成本每件0.5万元，估计每件可收回金额0.4万元，提取存货跌价准备50万元。10月5日，销售产成品X200件，每件不含税售价0.6万元，增值税税率为17%。帐务处理为：6月30日：借：管理费用计提的存货跌价准备500000贷：存货跌价准备50000010月5日：借：银行存款1404000贷：产成品1000000应交税金应交增值税（销项税额）204000其他应付款20000036月20日，公司以产成品与另一企业产成品相交换，换入的产成品作为原材料使用，换出产成品帐面成本50万元，计税价60万元，换入的原材料原帐面成本40万元，计税价50万元，计税价等于公允价，收到补价10万元。双方互开增值税专用发票。由于收到补价占换出资产公允价值的比例小于25%，公司按非货币性交易准则进行帐务处理如下：非货币性交易收益101060501.67（万元）。借：银行存款100000原材料433700应交税金应交增值税（进项税额）85000（50000017%）货：产成品500000应交税金应产增值税（销项税额）102000（60000017%）营业外收入非货币性交易收益167006月25日，公司又将换入的原材料全部对外转让，不含税售价65万元，价税合计76.05万元，帐务处理为：借：银行存款760500贷：其他业务收入650000应交税金应交增值税（销项税额）110500借：其他业务支出433700贷：原材料433700二、要求：1扼要提出存在的影响纳税的问题。2针对企业错误的会计分录，做出跨年度的账务调整分录。3计算2001年应补缴的企业所得税额中，并作出补税的相关会计分录。三、解答：（一）存在问题及调账。1账务处理正确，无需调账，但国债处置收益和金融债券利息应征税，到期收回国债取得的利益免征所得税，应调减应纳税所得额0.36万元。26月30日计提存货跌价准备账务处理正确。10月5日销售产成品经X账务处理有误。当存货处置时应同时结转存货跌价准备，借记“存货跌价准备”和“营业成本”科目，贷记“存货”科目。账务调整如下：借：其他应付款200000存货跌价准备200000贷：以前年度损益调整400000按照企业所得税税前扣除办法规定，企业提取的存货跌价准备不得税前扣除，应调增所得额50万元。当存货处置时应近结转数调减所得额20万元，两项金额相互抵消后，实际调增所得额30万元。3帐务处理正确，企业进行非货币性交易属于“以货易货”行为，应视同按公允价销售存货确认资产转让所得，同时对会计上确认的非货币性交易收益不再确认所得，以免重复征税。由于换入的原材料在对方已视同公允价值销售资产计算过所得税，因此换入原材料的计税成本应按公允价值50万元为基础确定。出售原材料应确认的所得额655015（万元），会计上确认的其他业务利润6543.3721.63（万元），差额部分应调减应纳税所得额。本例合计调增所得额60501.671521.631.7（万元）。（二）计算应补缴所得税额。本年度税前会计利润总额20040240（万元）；纳税调增项目金额301.731.7（万元）；纳税调减项目金额0.36（万元）；应纳税所得额利润总额纳税调增项目金额纳税调减项目金额24031.70.36271.34（万元）；应纳所得税额89.546623.54（万元）。（三）补缴税款会计处理。（1） 补提所得税借：以前年度损益23540