所得税核定征收.doc

天津市国家税务局 天津市地方税务局 关于加强企业所得税核定征收管理工作的通知（津国税函2010191号）为进一步规范企业所得税核定征收管理工作，根据国家税务总局关于印发（试行）的通知（国税发200830号，以下简称核定征收办法）的规定，该通知（津国税函2010191号）对加强我市企业所得税核定征收管理工作有关问题通知如下：一、严格按照核定征收办法规定的范围确定企业所得税的征收方式，凡不符合查账征收条件的纳税人，应按核定征收办法征收企业所得税。二、主管税务机关应在每年6月底前完成对纳税人征收方式的鉴定工作，并按照核定征收办法规定出具税务事项通知书，或向纳税人送达企业所得税核定征收鉴定表。对鉴定为核定征收方式征收企业所得税的纳税人，当年度不得调整为查账征收。三、对核定征收企业所得税的纳税人，一般实行应税所得率方式核定征收企业所得税。纳税人经营多业的，主管税务机关根据纳税人上一年的主营项目确定其当年企业所得税的应税所得率。四、市国税局、市地税局将根据本市经济发展状况，适时调整我市分行业的应税所得率，并对外公告。五、企业所得税核定征收办法第九条规定的纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额、应纳税额增减变化达到20，纳税人应申报调整应纳税额或应税所得率而未申报或少申报造成少缴税款的，主管税务机关核实后可追缴税款。六、主管税务机关应合理安排年度评估计划，加强对核定征收方式纳税人的评估、检查工作，防止企业通过核定征收方式降低所得税税负。七、经过评估检查，对能够准确核算应纳税所得额的纳税人，下一年度应及时改为查账征收方式。八、对纳税人因少申报、不申报应税收入额或擅自降低应税所得率而少缴税款的，按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的有关规定处理。附件：企业所得税核定征收方式有关政策问题的说明。说明如下：对近期基层税务机关询问较多的四个政策问题，现按照税务总局有关文件规定整理归纳如下。各有关单位要在落实好总局相关规定的同时，做好对纳税人的政策宣传工作。一、除国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知（国税函2009377号）第一条规定的“特定纳税人”不得实行核定征收外，享受企业所得税法第二十六条第四款优惠的非营利组织不得实行核定征收。二、采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额应纳税所得额适用税率应纳税所得额应税收入额应税所得率或：应纳税所得额成本（费用）支出额/（1-应税所得率）应税所得率应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入三、核定征收企业所得税的纳税人，在核定征收期间不得弥补以前年度亏损；核定征收企业所得税的纳税人改为查账方式征收企业所得税后，核定征收前查账征收时形成的亏损，在税法规定的年限内可以弥补。四、对代理业等差额征收营业税的行业，应按收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额作为计算应纳税所得额的应税收入额。关于2010年度企业所得税汇算清缴工作的通知滨海新区第四地方税务分局企业所得税纳税人：现将滨海新区第四地方税务分局2010年度企业所得税汇算清缴工作安排，通知如下：一、汇算清缴的企业范围在滨海新区第四地方税务分局办理税务登记并由我局负责征管，实行查账征收和核定征收企业所得税的纳税人。二、汇算清缴期限年度终了后五个月内(即2011年1月1日5月31日)，汇算清缴，结清应缴应退税款。对原有实行核定征收方式，2011年度按相关政策或依申请申请改为实行查账征收方式的纳税人和对原有实行查账征收方式，2011年度按相关政策或依申请申请改为实行核定征收方式的纳税人，请务必于2011年3月15日前完成汇算清缴，结清应缴应退税款。三、企业所得税汇算清缴申报程序在我局网站主页办税服务中心-报表下载-企业所得税汇算清缴，下载天津地税纳税人客户端管理系统V3.02版，还需在网上报税页面下载客户端初始化文件，然后进行客户端系统的安装。对已安装过天津地税纳税人客户端管理系统的纳税人，升级包具体操作步骤：点击计算机屏幕左下角“开始”程序客户端系统客户端系统管理升级管理本地升级升级包OPEN确定。安装后即可进入天津地税纳税人客户端管理系统，点击纳税人编号的下箭头则出现企业的微机编码。密码：6个8。填报后经审核无误即可插入网上报税的CA证书，按天津地税纳税人客户端管理系统中的网上申报按钮直接进行网上申报。四、纳税人申报表纳税人如需要企业所得税年度申报表可以在网址：办税服务中心-报表下载-企业所得税汇算清缴中下载。实行查账征收的纳税人在网上填写企业所得税年度纳税申报表（A类）和十一张附表（即1主11附）；实行核定征收（即应税所得率）的纳税人在网上填写企业所得税年度纳税申报表（B类）和附表一（1）收入明细表（即1主1附）。进行汇算清缴的纳税人还需在网上填报企业年度关联业务往来报告表（政策：国税发2008114号）五、涉税事项：（一）关于企业所得税税前扣除有关问题 政策依据：津地税企所20105号，本通知自2010年1月1日起执行。 津地税企所200915号文件，关于企业所得税若干问题的通知同时作废。（二）企业所得税减免税备案事项（见:2010年度企业所得税减免税管理问题的通知）申请资料交到征收所一窗式受理窗口。受理时间：2011年1月1日至2011年5月31日（三）企业资产损失税前扣除政策政策依据：财税200957号国税发200988号受理时间：按照国税发200988号第八条的规定，企业发生的2010年度各项需审批的资产损失，征收所一窗式窗口受理时间为2010年度终了后第45日，逾期不再受理。申请资料交到征收所一窗式受理窗口，申请资料包括：填写纳税人资产损失税前扣除审批表一式三份和具有资质的中介机构出具的审计报告（审批表请在网址： 办税服务中心-点击报表下载 -点击企业所得税汇算清缴下载），其他资料按照国税发200988号第三章至第六章的规定执行。具有资质的中介机构是指天津市科委高新技术企业服务网（）公示的会计师、税务师事务所。（四）跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理政策依据：国税发200828号、国税函2008747号、国税函2009221号、国税函201039号、国税函2010156号1、对我市行政区划内的总分机构，由总机构统一汇总缴纳所得税。2、对外省市在我区设立的非法人的分支机构在我区登记的分支机构应向我局报送其总机构及分支机构的生产经营情况，并提供总机构所在地主管税务机关出具的企业所得税汇总纳税分支机构分配表（一式三份）。分支机构纳税人提交的资料交到征收所一窗式受理窗口。受理时间：2011年1月1日至2011年6月30日3、在我局登记的总机构纳税人若需要向其分支机构纳税人提供企业所得税汇总纳税分支机构分配表（该表份数为分支机构数与我局留存两份之和），总机构纳税人将填好的分配表交到征收所一窗式受理窗口。受理时间：2011年1月1日至2011年6月20日分配表可以在网址：办税服务中心-报表下载-企业所得税汇算清缴中下载。(六)弥补以前年度亏损纳税人需提供：亏损年度具有资质的中介机构出具的包括调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的审计报告一份；盈利年度具有资质的中介机构出具的包括调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的审计报告一份。弥补亏损备案表一份。（该表请在网址： 办税服务中心 -点击报表下载 -点击企业所得税汇算清缴下载）申请资料交到征收所一窗式受理窗口。受理时间：2011年1月1日至2011年5月31日六、核定征收工作政策依据：国税发200830号、津国税函2010191号、天津市国家税务局、地方税务局2010年公告第2号、天津市国家税务局、地方税务局2010年公告第3号（一）企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，纳税人办理企业所得税核定征收需填写完整的企业所得税征收方式鉴定表一式两份（加盖公章），附营业执照、税务登记证副本复印件各一份。该表可在我局网站办税服务中心-报表下载-其他类下载。2011年度鉴定受理时间：为2月16日至3月15日。资料交到征收所一窗式受理窗口。（二）对营业税实行差额纳税的纳税人，实行核定征收方式征收企业所得税，应按收入总额做为计算应纳税所得额的应税收入。七、法律责任：1、纳税人未按规定期限办理申报，主管税务机关除责令其限期申报外，按照新税收征管法的