第三章教材练习题答案.docVIP

第三章 教材练习题答案一、单项选择题 1.下列不属于税收基本特征的是（ ）。 A.税收的无偿性 B.税收的固定性 C.税收的独立性 D.税收的强制性 答疑编号6603031207正确答案C答案解析本题考核税收的特征。税收具有三性，即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性。 2.下列税种中，属于流转税的是（ ）。 A.个人所得税 B.消费税 C.资源税 D.契税 答疑编号6603031208正确答案B答案解析本题考核税收的分类。流转税是以流转额为征税对象，选择其在流转过程中的特定环节加以征收的税，既包括商品销售收入额，也包括各种劳动、服务的业务收入额；在附加性质的税中，还以主税的税额为征税对象。流转税主要是在生产和流通领域发挥调节作用，主要包括增值税、消费税、营业税、关税。 3.下列属于税收程序法的是（ ）。 A.中华人民共和国所得税法 B.中华人民共和国增值税暂行条例 C.中华人民共和国税收征收管理法 D.中华人民共和国个人所得税法 答疑编号6603031209正确答案C答案解析本题考核税法的分类。凡是以税收征管过程中税收征收管理程序关系为调整对象的税收法律规范是税收程序法，如中华人民共和国税收征收管理法。 4.税收征管法属于（ ）。 A.税收法律 B.税收规章 C.税收法规 D.税收暂行规定 答疑编号6603031210正确答案A答案解析本题考核税法的分类。税法按照法律级次划分，可以分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。税收法律是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律，如中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国税收征收管理法，以及全国人大及其常委会制定的有关规范性文件，如中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国消费税暂行条例、中华人民共和国营业税暂行条例。 5.根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定，我国目前实施的增值税制度是（ ）。 A.生产型增值税 B.消费型增值税 C.收入型增值税 D.固定型增值税 答疑编号6603031211正确答案B 6.下列关于增值税的表述不正确的是（ ）。 A.增值税是价外税 B.小规模纳税人的征收率为3% C.我国增值税基本税率是17% D.我国增值税低税率为10% 答疑编号6603031212正确答案D答案解析本题考核增值税的税率。增值税低税率为13%。 7.A公司为增值税一般纳税人，2010年5月销售产品一批，开出的增值税专用发票中注明销售额200万元，增值税34万元，当月购进原材料一批，全部投入生产，收到对方开具的增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，该公司5月应纳增值税为（ ）。 A.17万元 B.34万元 C.51万元 D.10万元 答疑编号6603031213正确答案A答案解析本题考核增值税应纳税额的计算。341717万元。 8.某生产企业为小规模纳税人，本月外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款40000元，增值税6800元，当月销售货物开具的普通发票上注明的价款80000元，其本月应纳增值税为（ ）。 A.2330.10元 B.3076.92元 C.6800元 D.13600元 答疑编号6603031214正确答案A答案解析80 000（13%）3%2230.10元 9.下列不属于我国消费税计税方法的是（ ）。 A.从价定率征收 B.从量定额征收 C.从价定率和从量定额复合征收 D.从价定额征收 答疑编号6603031215正确答案D答案解析本题考核消费税的计税方法。消费税的计税方法主要有三种：从价定率征收；从量定额征收；从价定率和从量定额复合征收。 10.某卷烟厂2010年10月生产甲类卷烟50000标准条，每标准条调拨价50元，假定不存在其他涉税情形，当月该卷烟厂应纳消费税为（ ）。（此题超教材范围。） A.90万元 B.93万元 C.140万元 D.143万元 答疑编号6603031216正确答案B答案解析本题考核消费税的计算。50 0005036%50 0002000.00393万。提示：本题题干中表述为甲类卷烟，调拨价为50元，调拨价70元的应为乙类卷烟，题干表述错误。如按照甲类卷烟计算则从价部分税率为56%应纳消费税额为143万。 11.下列不属于营业税征税范围的是（ ）。 A.提供应税劳务 B.转让无形资产 C.销售不动产 D.提供修理修配劳务 答疑编号6603031217正确答案D答案解析本题考核营业税的征税范围。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。提供修理修配劳务应为增值税的征税范围。 12.某卡拉0K歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元,零星食品收入5万元，已知当地娱乐业营业税适用税率为20%，该歌舞厅本月应纳营业税为（ ）。 A.4.55万元 B.15.15万元 C.17.6万元 D.18.6万元 答疑编号6603031218正确答案D答案解析本题考核营业税的计算。（5020185）20%18.6万 13.根据企业所得税法，我国企业所得税的基本税率是（ ）。 A.25% B.20% C.15% D.10% 答疑编号6603031219正确答案A 14.按照企业所得税法的规定，企业的免税收入不包括（ ）。 A.国债利息收入 B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 D.财政拨款 答疑编号6603031220正确答案D答案解析本题考核企业所得税的免税收入。按照企业所得税法的规定，企业的免税收入包括：（1）国债利息收入。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。（4）符合条件的非营利组织的收入。 15.某工业企业2010年度收入总额为6000万元，其中收到财政拨款补贴收入400万元，国债利息收入30万元，符合税法规定的各项扣除合计4100万元，该企业以前年度未发生过亏损。2010年该企业应纳税所得额为（ ）。 A.1500万元 B.1900万元 C.1470万元 D.1870万元 答疑编号6603031221正确答案C答案解析本题考核企业所得税应纳税所得额的计算。6 000400304 1001 470万 16.下列属于非居民纳税人的自然人的有 （ ）。 A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内的所得 B.在中国境内无住所，但居住时间满一个纳税年度 C.在中国境内无住所 D.在中国境内有住所，但目前未居住 答疑编号6603031222正确答案A答案解析本题考核非居民纳税人的概念。非居民纳税义务人是在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。 17.下列项目中，应计入工薪范围征收个人所得税的有（ ）。 A.独生子女补贴 B.差旅费津贴 C.误餐补贴 D.双薪工资 答疑编号6603031223正确答案D答案解析本题考核个人所得税的应税项目。根据税法的规定，对一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目收入，不予征税。这些项目包括：（1）独生子女补贴。（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。（3）托儿补助费。（4）差旅费补贴、午餐补助。 18.某演员参加一次商业演出，合同规定含税演出费20000元，个人所得税为演出公司代付， 则其应付个人所得税为（ ）。 A.2880元 B.3200元 C.3000元 D.4000元 答疑编号6603031240正确答案B答案解析本题考核个人所得税的计算20000（120%）20%3200元 19.某作家2010年10月取得个人所得税前稿酬收入30000元，其应纳的个人所得税为（ ）。 A.3360元 B.3200元 C.3000元 D.4000元 答疑编号6603031241正确答案A答案解析本题考核个人所得税的计算30000（120%）20%70%3360元 20.现行的税收征管法于（ ）实施。 A.1992年9月4日 B.1993年1月1日 C.2001年4月28日 D.2001年5月1日 答疑编号6603031224正确答案D 21.根据税收征管法的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（ ）内，向原税务机关申报办理变更税务登记。 A.10日 B.15日 C.30日 D.60日 答疑编号6603031225正确答案C答案解析本题考核变更税务登记的时间要求。纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 22.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（ ）天的，应当在营业地办理税务登记手续。 A.30 B.60 C.90 D.180 答疑编号6603031226正确答案D答案解析本题考核注销税务登记的时间要求。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。 23.纳税人被工商行政机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（ ）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 A.10 B.15 C.30 D.60 答疑编号6603031227正确答案B答案解析本题考核注销税务登记的时间要求。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 24.税务机关对纳税人填报的税务登记表及提供的证件和资料，应自收到之日起（ ）天内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件。 A.7 B.10 C.15 D.30 答疑编号6603031228正确答案D答案解析本题考核税务登记表的受理、审核。税收征管法第十五条规定：“税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。 25.（ ）是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务的一种发票。 A.增值税专用发票 B.普通发票 C.专业发票 D.收据 答疑编号6603031229正确答案A答案解析本题考核增值税专用发票的概念。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。 二、多项选择题 1.税收的主要作用包括（ ）。 A.税收是国家组织财政收入的主要形式和工具 B.税收是国家调控经济的重要杠杆之一 C.税收具有维护国家政权的作用 D.税收是国际经济交往中维护国家利益的靠保证 答疑编号6603031230正确答案ABCD答案解析税收的作用是：税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；税收是国家调控经济的重要杠杆之一；税收具有维护国家政权的作用；税收是国际经济交往中维护国家利益的靠保证。 2.下列各项中，属于税法构成要素的包括 （ ）。 A.纳税人 B.税目 C.税率 D.法律责任 答疑编号6603031231正确答案ABCD答案解析税法的构成要素包括（1）征税人（2）纳税义务人（3）征税对象（4）税目（5）税率（6）计税依据（7）纳税环节（8）纳税期限（9）纳税地点（10）减免税（11）法律责任。 3.根据现行财政管理体制的规定，下列税种收入属于中央政府的固定收入的有（ ）。 A.增值税 B.消费税（含进口环节海关代征的部分） C.关税 D.海关代征的进口环节增值税等 答疑编号6603031232正确答案BCD答案解析本题考核中央税的概念。凡所有权和管理权归中央一级政府的税种，称为中央税，为中央财政收入。目前有消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征的进口环节增值税等。 4.下列结算方式中，以发出货当天作为增值税纳税义务发生时间的有（ ）。 A.托收承付 B.交款提货 C.预收货款 D.分期付款 答疑编号6603031233正确答案AC答案解析本题考核增值税纳税义务发生时间。（1）采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天。（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售或取得索取销售额的凭据的当天。（7）纳税人发生的视同销售货物行为的，为货物移送的当天。 5.下列关于增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分正确的有（ ）。 A.通常情况下，小规模纳税人和一般纳税人可以相互转换 B.某生产企业年应税销售额55万元，可以认定为增值税一般纳税人 C.某商品零售企业年应税销售额70万元，可以认定为增值税一般纳税人 D.小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定 答疑编号6603031234正确答案BD答案解析本题考核增值税一般纳税人与小规模纳税人的认定。增值税小规模纳税人的认定标准是：1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。增值税一般纳税人应向税务机关办理认定手续。一般纳税人不得再转为小规模纳税人。 6.增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用增值税低税率的有（ ）。 A.粮食、食用植物油、鲜奶 B.自来水、暖气、冷气、热水 C.煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 D.饲料、化肥、农药、农机、农膜 答疑编号6603031235正确答案ABCD答案解析本题考核增值税税率。增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13%。（1）粮食、食用植物油、鲜奶。（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。（3）图书、报纸、杂志（邮政部门发行报刊缴纳营业税，不缴纳增值税）。 （4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜。（5）国务院及其有关部门规定的其他货物。 7.下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（ ）。 A.烟丝 B.卷烟 C.白酒 D.酒精 答疑编号6603031236正确答案BC答案解析本题考核消费税复合计税。采用复合计税方法计算消费税的有卷烟和白酒。 8.在零售环节征收消费税的有（ ）。 A.所有贵重首饰及珠宝玉石 B.金银首饰 C.钻石及其饰品 D.天然宝石及其饰品 答疑编号6603031237正确答案BC答案解析本题考核消费税纳税义务发生的时间。纳税人生产的应税消费品，除金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税外，均于销售时纳税。 9.下列项中应按交通运输业征收营业税的有（ ）。 （此题超教材范围） A.水中打捞业务 B.过闸费、港务费 C.空中摄影、航空地面报务 D.人力、畜力运输业务 答疑编号6603031238正确答案ABCD 10.以下适用企业所得税税率为25%的企业有（ ）。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构、场所，且所得与机构、场所有关联的非居民企业 C.在中国境内设有机构、场所，但所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业 D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 答疑编号6603031239正确答案AB答案解析本题考核企业所得税税率。基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 11.企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得包括（ ）。 A.销售货物所得、提供劳务所得 B.转让财产所得、股息红利所得 C.利息所得、租金所得 D.特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得 答疑编号6603031301正确答案ABCD 12.根据企业所得税法的规定，不征税收入包括（ ）。 A.财政拨款 B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 C.国务院规定的其他不征税收入 D.转让无形资产收入 答疑编号6603031302正确答案ABC答案解析本题考核企业所得税的不征税收入。不征税收入包括：（1）财政拨款。（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。（3）国务院规定的其他不征税收入。 13.个体工商户在计算个人所得税应纳税所得额时扣除的项目有（ ）。（此题超教材范围） A.本人工资支出 B.与生产经营有关的修理费用 C.分配给投资者的股利 D.不超过应税所得额30%的公益性捐赠 答疑编号6603031303正确答案BD答案解析本题考核个体工商户应纳税所得额的扣除项目。 14.下列各项中，属于股份有限公司在申报办理开业税务登记时，应出示的证件和资料有 （ ）。 A.银行账号证明 B.有关合同、章程和协议书 C.营业执照 D.公司出资证明书 答疑编号6603031304正确答案BC答案解析本题考核纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料。包括：营业执照或者其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件；有关机关、部门批准设立的文件；有关合同、章程、协议书；法定代表人和董事会成员名单；法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书；住所或经营场所证明；委托代理协议书复印件；属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件。 15.根据税收征管法的规定，纳税申报的对象包括（ ）。 A.负有纳税义务的单位和个人 B.取得临时应税收入或者发生临时应税行为单位和个人 C.负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人 D.享受减税、免税待遇，在减税、免税期间的单位和个人 答疑编号6603031305正确答案ABCD答案解析本题考核纳税申报的对象。根据税收征管法的规定，纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 16.纳税人需要办理变更税务登记的情形有（ ）。 A.改变名称 B.改变法人代表 C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照 D.改变住所或经营地点而涉及主管税务机关变动的 答疑编号6603031306正确答案AB答案解析本题考核应当办理变更税务登记的情形。纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。 17.发票的种类包括（ ）。 A.增值税专用发票 B.普通发票 C.专业发票 D.收据 答疑编号6603031307正确答案ABC答案解析本题考核发票的种类。包括增值税专用发票、普通发票和专业发票。 18.领取营业执照，从事生产、经营的纳税人包括（ ）。 A.企业 B.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所 C.个体工商户 D.从事生产、经营的事业单位 答疑编号6603031308正确答案ABCD答案解析本题考核开业税务登记的对象。从事生产、经营的纳税人包括：企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位。 19.纳税人必须持税务登记证件办理的税务事项有（ ）。（此题超教材范围） A.领购发票 B.申请减免税 C.申请退税 D.开具外出经营税收管理证明 答疑编号6603031309正确答案ABCD答案解析本题考核税务登记证的作用。纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件；开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；中请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。 20.纳税申报的形式主要有（ ）。 A.直接申报 B.邮寄申报 C.数据电文申报 D.代理申报 答疑编号6603031310正确答案ABC答案解析本题考核纳税申报的形式。直接申报、邮寄申报和数据电文方式申报。 三、判断题 1.国务院制定的税法为税收行政法规，财政部、税务总局制定的税法为税收部门规章。（ ） 答疑编号6603031311正确答案答案解析本题考核税法按法律级次划分。税收行政法规是指国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件。税收规章和税收规范性文件是指国务院财税主管部门，主要是财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会根据法律和国务院行政法规或者规范性文件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式。 2.全国人大及其常委会授权国务院制定的税收暂行条例属于税收法律，全国人大授权地方人大制定的税法为税收部门规章。（ ） 答疑编号6603031312正确答案 答案解析全国人大及其常委会制定的税收暂行条例属于税收法律，国务院财税主管部门制定的税法为税收部门规章。 3.当货物为应税消费品时，对其征收增值税的同时也应对其征收消费税。（ ） 答疑编号6603031313正确答案 4.某集团公司将一栋办公楼的所有权无偿转让给其下属的独立核算单位，已办理产权转移手续。此行为没有取得转让收入，因而不必缴纳营业税。（ ） 答疑编号6603031314正确答案答案解析本题考核营业税的视同销售行为。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产 5.不动产和无形资产只要发生产权转移，均应依法缴纳营业税。（ ） （此题超教材范围） 答疑编号6603031315正确答案 6.纳税人将不动产无偿赠与他人的，其营业税纳税义务发生时间为不动产处置权转移当天。 （ ） 答疑编号6603031316正确答案答案解析本题考核营业税纳税义务发生的时间。纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 7.在计算应纳税所得额时，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应按工资、薪金支出总额和规定的比例计算扣除。（ ） 答疑编号6603031317正确答案答案解析本题考核企业所得税准予扣除项目。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；企业工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 8.纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间，可以不办理纳税申报。（ ） 答疑编号6603031318正确答案答案解析本题考核纳税申报的对象。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 9.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级以上国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，