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总 则第一条 为了加强华西集团内部审计工作，促进内部审计制度化、规范化、职业化，保证内部审计质量，提高内部审计效率，特制定本操作办法。第二条 华西集团内部审计，是集团公司及所属各单位内部审计机构依照国家法律法规和企业规章制度独立开展监督和评价本单位及其所属单位的财务收支、企业经营状况及其他经济活动的真实性、合法性和效益性的活动。第三条 内部审计遵循的原则：依法、独立、客观、公正。依法：要有法律法规和制度依据；独立：不受其他部门和人员干预、制约；客观：实事求是；公正：做出的判断、结论、评价意见要公正。 第四条 内部审计人员履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉，诚实守信，保持应有的职业谨慎并合理使用职业判断，遵守保密性原则按规定使用所获取资料，客观的披露所了解的全部重要事项，努力学习，保持和提高专业胜任能力。第五条 华西集团现阶段实施的内部审计项目主要有：任期经济责任审计，离任经济责任审计，年度经营业绩专项审计，工程项目期间成本审计，工程项目奖罚兑现审计，其他专项审计。第二章 任期及离任经济责任审计第六条 任期经济责任审计和离任经济责任审计是经济责任审计的两种主要表现形式，其侧重点和审计方法有所不同，但却都是对企业负责人一定任期履行经济责任情况进行的审计评价，主要通过对企业负责人任职期间所在企业的资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及企业重大经营决策等有关的经济活动，以及企业执行国家有关法律法规和企业规章制度的监督和评价，对企业负责人任职期间经济责任履行情况进行评价，其审计的主要内容和方法基本一致。第七条 任期及离任经济责任审计的三大主要任务：（1）财务审计：是对企业负责人任职期间企业的资产、负债、权益和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等方面进行审计，以全面、客观、真实地反映企业的财务状况和经营成果。（2）绩效评价：在财务审计基础上，采用绩效评价指标体系，通过定量和定性相结合的评价方法，从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等财务绩效和管理绩效角度，对企业负责人任职期间企业的经营绩效进行全面分析和客观评价。四川华西集团经济责任审计管理办法（川华西发200845号）规定，绩效评价由经济责任审计项目组（项目组由人力资源部、党工部、纪委、审计部或外审机构组成）下的绩效评价组负责。（3）经济责任评价：根据财务审计结果和绩效评价结论，综合考虑企业发展基础、经营环境等方面因素，对企业负责人任职期间的主要经营业绩和应当承担的经济责任进行评估，对企业负责人任职期间履行工作职责情况作出较为全面、客观和公正的评价结论。本办法主要规范财务审计的操作方法。第八条 财务审计的主要内容1、财务收支真实性审计，包括：（1）财务收支管理是否符合有关规定。（2）会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符。（3）判断企业会计核算的合规性。（4）检查企业财务管理中是否存在问题。财务收支真实性审计注重对货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付工资等科目，以及资本性支出、合并会计报表的审计。2、资产质量审计：结合企业内控审计和财务收支审计，查实企业的会计信息是否真实反映了企业资产的实际质量状况。审计的重点：（1）确认期末流动资产状况及其任期变动情况；（2）确认期末长期资产状况及其任期投资的投出、收回及收益的变动情况；（3）确认期末固定资产状况及其任期增减变动情况；（4）确认期末在建工程状况及其任期增减变动情况；（5）确认期末其他资产状况及其任期变动情况。3、经营成果审计：在财务收支审计和资产质量审计基础上，审计任期经营成果的真实性和完整性，确认任期各年的收入、成本、费用、利润额等指标。4、任期重大经营活动和经营决策审计：重大的经营活动和经营决策的合规性、合法性，以及产生的结果。包括：（1）对外投资、担保、大额采购等重大经营活动和重大经营决策是否合法、合规；（2）有关决策是否有相关控制制度；（3）有关决策是否履行相关控制制度，并按规定程序进行；（4）有关协议或合同内容是否符合企业实际，是否存在损害企业利益的条款，有无个人谋利行为；（5） 有关决策结果有无给企业造成损失。5、任期经营合法合规性审计：包括资金管理、现金管理、资产购置、处置、发放奖金、补贴等的审计。主要审查有无公款私存、坐支现金、私设“小金库”、资金账外循环、违规对外拆借资金、出租账号、违规购置、处置固定资产、违规发放奖金、补贴等。第九条 财务审计的主要方法：检查报表、账簿、凭证、合同、会议纪要、文件等，特别关注任期前后潜盈潜亏情况，尤其是建筑施工企业竣工未决算工程和在建工程盈亏反映情况，以及任期末其他重大未决事项状况，包括：（1）各年度收入、成本、费用、利润的确认，期间的差错应调整。（2）对转消的潜盈潜亏进行清理确认。（3）期末潜盈潜亏清理确认。（4）未决事项的查实。（5）重大事项的查实。（6）国家法律法规的执行情况和企业规章制度的建立、健全和执行情况的查实。第十条 财务审计报告主要内容1、审计依据。2、基本情况介绍（企业状况和责任人任职状况）。3、任期经营成果及指标完成情况：反映审计确认数，应叙述审计调整情况（可附表说明），其中重大影响应专项说明，如转消任前的潜盈潜亏。4、任期末的财务状况：经审计调整后的资产、负债、权益状况，包括潜盈、潜亏、不良资产、未决事项（含未决诉讼）的分析、说明和情况披露。5、任期重大事项：重大经营活动和重大经营决策，包括重大诉讼事项。6、内控制度建立健全和执行情况。7、存在的主要问题和改进意见：包括审计中查实的违反法律法规和企业规章制度的具体事项及针对每一问题的改进意见。8、审计评价和审计建议：（1）从制度建设和执行、指标完成、企业稳定与发展等方面进行评价。（2）从企业当前利益和长远利益考虑，结合存在问题提出审计建议。第三章 年度经营业绩专项审计第十一条 年度经营业绩专项审计，是对企业年度各项经济技术指标完成情况进行的审核确认，包括收入、利润、费用、资金、安全等指标，其中以利润即经营成果审计为主要内容。对经营成果审计的重点是确认企业当年经营成果的真实性和公允性。第十二条 年度经营业绩专项审计主要内容：1、年度收入：核算是否真实、完整、及时，是否符合财会制度，有无虚列、多列收入，少列、漏列或转移当期收入等问题。2、年度成本费用开支：是否符合财会制度和企业规定，成本核算是否真实、完整，是否符合配比原则，有无错列、多列、少列或漏列成本费用等问题。3、年度计提资产减值准备与资产质量是否相匹配，有无以减值准备或滥用会计估计和会计政策、会计差错更正等调整利润行为等。4、如果年度经营成果不实，应根据审计结果进行调整，对期间产生的不良资产进行扣除，确认年度实际业绩。5、安全及资金上交等责任指标完成情况的审核确认。第十三条 年度经营业绩专项审计主要方法：1、收入审核：是否按制度确认收入，有无跨期确认现象，特别建筑施工企业工程决算调整有无进行延期账务处理现象，其中合作项目管理费收入以实收款按比例确认。2、成本审核：成本支出与收入是否配比，有无挂账待转、高留低转现象（建筑施工企业已决算工程成本必须全部结转，延期转销不属消化潜亏），其中，对重大有影响工程项目审核，应关注主要材料耗用、分包成本确认、待摊和预提费用等；对会计差错调整的审核，应关注调增和调减成本其差错是否发生在考核年度。3、费用（包括税金）审核：间接费、管理费、财务费用、营业外支出、税金和附加，凡属期间发生不论是否支付均应完整反映，并关注差错调整。4、其他审核：（1）投资收益、营业外收入该否当期确认，其中非经常性收益如不动产处置收益应专项扣除。（2）福利费结余的开支中属成本费用性支出要调整利润。5、安全及资金上交等责任指标完成情况审核：必须取得相关单位或部门的确认证据。第十四条 年度经营业绩专项审计报告主要内容：年度经营业绩专项审计报告应逐项报告年度各项经济技术指标完成情况，同时对重要事项进行披露，包括但不限于：（1）竣工未决算工程和在建工程未转成本专项说明：合同产值、已确认收入、成本、利润情况，未转成本依据；（2）债权或有损失；（3）诉讼或有损失；（4）合作项目或有损失。第四章 工程项目期间成本审计第十五条 工程项目期间成本审计，是对工程项目的过程成本情况进行的监督和评价，通过审查和评价工程项目过程成本管理活动及成本管理相关办法的适当性、合法性和有效性来促进成本目标的实现，审计结果主要体现在综合反映过程成本节超状况方面。第十六条 工程项目期间成本审计主要内容：1、工程项目管理责任书。2、成本计划管理情况和成本动态盈亏情况。3、五大招标情况。4、业务核算情况。5、法律法规和规章制度执行情况。第十七条 工程项目期间成本审计主要方法：1、审查合同、文件、制度（办法）、会议记录等，检查：（1）责任书签订情况：有无违反法律法规和企业规章制度情况，主要经济指标有无计算依据。（2）五大招标情况：招投标文件是否齐备，合同与招投标文件有无差异，执行过程中变更程序是否合规。（3）成本制度（办法）建立健全及执行情况：有无相关成本管理制度，是否执行；成本责任的分工情况，成本计划实施对照检查及整改情况（有无记录），召开成本专题会议情况等。2、审查成本预算编制情况：包括编制人员、编制依据以及预算的分解情况。3、审查业务核算情况：（1）收入核算：是否设置统计台帐并及时登记，了解实际完成量与中标图或施工图出现差异，是否及时签证。（2）人工费核算：是否设置统计台帐并及时登记，了解实际工程量与预算控制量出现差异，是否及时提交内业预算员向建设单位签证、并与劳务班组签证，单价是否按劳务合同结算，与人工费成本预算对比分析情况，计时工资签发情况，以及人工费支付情况。（3）材料费核算：a.原材料和低值易耗品：收发存明细账记录是否及时完整，验收、发料、盘点资料是否齐全，了解是否执行限额领料，有无与预算对比的节超分析资料（量差、价差）；b.废旧物资转场及处理情况；c.周转材料：是否设置台帐并及时登记，了解费用结算情况及租赁费支付情况，若是自有周转材料，了解其耗用或费用摊销情况。（4）机械费核算：是否设置台帐并及时登记，了解费用结算情况及租赁费支付情况，若是自有机械了解其折旧情况。（5）费用核算：也应设置并及时登记台帐，已发生未报销部分必须按实及时提交财务挂账。（6）分包工程支出核算：应设置并及时登记分包工程支出台账，了解分包工程中间预结和决算情况以及分包价款支付情况。4、审查成本动态盈亏情况：在审查业务核算基础上，审查会计凭证、账簿、报表等资料，对审计期间的成本节超情况进行综合反映。（1）是否月结成本：有无成本月报表，成本月报表是否及时编报，有无成本节超分析说明。（2）严格审查收入、成本是否配比。应重点审查：a.主材消耗：主要材料耗用量与对应确认收入构成分析的收入量是否匹配，并审查存货余额是否正常，“预付账款”和“应付账款”会计科目期末借方余额是否符合情理；b.劳务预结成本：与工程形象进度是否匹配；c.分包工程支出，与统计报表分包的分部分项逐项核对，收支口径是否一致；d.周转材料、机械设备费用：是否按月计提摊销、折旧或对外租赁费。对劳务分包和专业分包工程支出的审查，应注意审查其变更增加支出的真实性、合法性。（3）计算成本盈亏。5、法律法规及规章制度执行情况：在前述各项审查中，了解法律法规及规章制度执行情况，对违法违纪及违反规章制度的事项进行确认。第十八条 工程项目期间成本审计报告主要内容：1、项目基本情况。2、项目成本管理情况（包括成本管理制度的建立和执行、成本预算、月结成本、业务核算、五大招标、资金管理等情况）。3、项目动态成本节超情况。4、存在问题和处理意见。5、审计建议。第十九条 工程项目期间成本审计的后续审计：1、检查审计报告提出的意见和建议的采纳情况以及对审计决定的执行情况；2、跟踪审计项目后期成本变动情况。第五章 工程项目奖罚兑现审计第二十条 工程项目奖罚兑现审计，是对工程项目部经济责任书各项经济技术指标完成情况的审核确认，包括对成本、质量、工期、安全、文明施工、资金回收等指标的审核确认，其中以项目责任成本降低额审核确认为主，重点是确认项目责任成本降低额的真实性、合法性。第二十一条 工程项目奖罚兑现审计主要内容：1、风险抵押金交纳情况。2、工程总收入、责任成本收入的确认。3、责任成本支出确认：包括自行完成部分人工、材料、机械、其他直接费、间接费支出以及分包完成的价款支出。4、质量、工期、安全、文明施工、资金回收等指标的审核确认。5、债权债务确认。6、法律法规及规章制度执行情况。第二十二条 工程项目奖罚兑现审计主要方法：1、审查工程项目管理责任书、经济合同（包括建设单位、分包单位、供应单位、租赁单位等经济合同）。2、审查与建设单位的工程决算和财务决算：为了完整反映建设单位全部收入，应由经营预算部门对工程总收入按与建设单位的工程决算书进行确认，必要时可函证建设单位。3、审查分包决算：应逐一审查每一分包单位的决算，为避免漏计分包单位，应由相关部门对分包单位和分包项目进行确认。4、确认责任成本支出：审查项目会计账簿，重点是成本明细账、成本台帐和往来账簿，应关注往来账是否核对无误，并对债权债务进行确认和锁定，计算、调整、确认实际成本和责任成本支出。5、审查会计凭证、会计账簿及其他有关资料，检查项目法律法规及规章制度执行情况。6、计算成本盈亏：对责任成本降低额进行确认。7、质量、工期、安全、文明施工、资金回收等指标：应取得相关部门对这些指标的完成情况的书面确认证明。第二十三条 工程项目奖罚兑现审计报告主要内容：1、项目基本情况：包括工程概况，工程项目管理责任书指标约定及抵押情况等。2、责任成本收入、责任成本支出、责任成本降低额情况。3、工程项目管理责任书约定的其他指标完成情况。4、按工程项目管理责任书约定应兑现情况。5、审计建议：对加强项目管理的审计建议，并针对审计中发现的问题提出整改意见（包括对兑现额的分次或延期支付建议，以及对项目经理关联项目的连带考核建议等等）。第六章 关于审计取证记录第二十四条 审计取证记录是审计人员记录审计证据的工作底稿。审计证据是审计人员在从事审计活动中通过实施审计程序所获取的、用以证实审计事项、作出审计结论和建议的依据。第二十五条 审计人员应清晰、完整的记录获取审计证据的名称、来源、内容、时间等。取证记录的“审计项目”，为正在实施的立项审计项目名称，如：“任期经济责任审计”，“离任经济责任审计”，“工程项目期间成本审计”，“工程项目奖罚兑现审计”等。第二十六条 取证记录的事实描述：1、简述事件，附原始证据复印件；2、详述事件过程、结果，可不复印原始证据（如对记账凭证种类、日期、编号、摘要、借贷方金额等进行详细描述，则可不附原始证据复印件）。第二十七条 取证记录不必列市审计判断或审计意见。第二十八条 取证记录应由当事人或证据提供者签字，以证明所记事项属实。第七章 附 则第二十九条 本办法适用于集团公司及所属各单位内部审计机构实施相应项目的内部审计。第三十条 本办法由集团公司审计部负责解释和修订。第三十一条 本办法从2009年1月1日起施行。14涟查类活摩晌役舰犯纺铅适欢载肿银治贷沥郭腺附青殃栋臆儿辽猪皮炊定先呛淑豆讳悔熔咐两具