内部控制制度调查问卷.doc

内部控制审核内部控制制度调查表第一部分 销售和付款销售循环内控制度调查表A.业务状况是否评 述索引号年度*1.公司主要销售哪些产品？2.公司采用何种分销渠道（例如由本公司销售员、代理商或销售代表进行的批发或零售）？3.销售有哪些一般条款？说明提供的特殊条款内容4.每月大约发生多少笔销售业务？5.公司确认销售的时点？此项政策是否与上一年一致？6.现金销售与赊销的比率如何？7.描述该公司的易货交易？8.该公司的销售是否受季节影响？ 程度如何？9.公司销货是否有折扣？（如有请详细说明）10.公司客户是否集中在一两个行业？集中程度如何？11.多少家客户的交易总额占到公司收入的80？其他客户共约有多少家？12.销售收入中，订立长期合约的有多少？13.公司是否有分期付款销售？比例约为多少？14.描述重大的向关联企业售货业务。15.详细说明所销主要产品的售后服务条款。16.说明公司与代理商订立的保理或代收协议。17.公司对销货退回是否有充分监管措施？18.有无积压的未交订货？积存数量与上年是否一致？19.公司是否有收帐代理人？*在此处填上你所填列或更新的基础资料的年度（填列年度结束日），如果对一个问题的回答和/或评述和以前年度相比有变化，应在该年度栏打勾并对答复进行更新 ，如需要可勾稽到附加的工作底稿说明上述变化。打勾是为了方便复核人员审核基础资料。34/34B200（2002/06）是否评 述索引号年度20.是否有对公司产生影响的有关政府对市场的管制，如价格控制、外贸配额或出入境管制？21.管理当局在多大程度上参与企业的销售收入及收款业务处理过程的具体操作。B. 管理与独立性控制1.管理部门是否对每个客户都规定了信用限额？是否有正式的信用政策？对信用限额的改变是否经审批？2.坏帐的冲销是否经管理当局的批准？3.管理当局是否检查过：个别重大的销售业务（如发票价格）以及提供给该客户的信用额？销售登记簿/发票登记簿各产品、客户、销售地区、销售人员的收入及毛利情况销售数量汇总表应收帐款的帐龄分析表特殊分析（如新客户、客户信用额度、已丧失客户、销售退回、索赔）？4.是否对以下文件及凭证预先连续编号并对其编号连续性加以控制？发货单销售发票退货发票（即红字发票）5.是否定期向购货客户寄送往来帐对帐单？6.应收帐款清单与明细余额间如有差异，是否编制调节表？调节表是否经过审阅及批准？7.是否对所有过期的帐款都已进行调查并解决有关问题，并对于所采取的行动，留下了适当的文档记录？8.顾客的问询、意见及索赔是否都及时进行了追踪调查？9.是否编制报告反映电算化信息系统的使用情况？对有关例外情况，是否进行审核及追查，以确保对电算化信息系统的使用均经过授权，均是适当的？C.处理控制1.是否建立了相应的控制制度，以防止在未经授权的情况下使用销售、收款业务及应收帐款余额的处理功能，或者接触由此产生的数据记录？2.如需提供商业信用，是否在货物发运或劳务提供之前对其进行审批？3.是否有充分的控制以确保货物发送或劳务提供后即开出发票（如是否所有发票均有对应的提单和发运（或劳务履行）记录）4.退货发票是否经审批？对于购货方退回的货品，退货发票是否均有对应的收货单记录5.是否收款后即确认并登记？（如拆开支票信件信封时即登记，或使用收银机自动登记）6.是否存在相应的控制，以确保销售、收款及应收帐款业务数据，以及主文件（固定）数据输入的正确性、完整性并防止重复输入。7.是否审查发票及退货发票书中有关数学运算的正确性。8.是否制定了充分的控制程序，以保证临近年末时所发生的销售和收款业务能归入适当的会计期间？9.是否制订了相应的控制，以确保真实的销售、收款及应收帐款业务不被遗漏，并在适当的会计期内完整、正确地进行处理，做出报告？10.是否制定了充分的实物保管措施，以保证所收取的货款在存入银行之前的安全？（例如在支票上加上限制性背书）11.收到的货款是否及时存入银行？12.送款单是否详细反映各个客户的汇入款项。13.收款登记簿是否与送款单签名核对一致。1.在收入与应收帐款处理领域中是否有充分的职务分工？特别注意以下几方面：订单输入、发货及开发票职能与记帐和收取货款的职能是否相互分离？批准赊销、开出发票和收取货款的职能是否分离？应收帐款的明细帐处理职能与总帐处理职能是否分离？存货保管与发货职能是否和订单输入与开发票职能分离？收取货款是否和发货、开发票，开退货发票的处理、应收帐款明细帐和总分类帐的处理职能分离？收款职能是否和付款职能分离，收付款职能是否都和所有相关的职能分离？收款、存款职能是否与将收款业务登入明细帐的职能、总帐处理职能等相分离？收款职能是否和银行调节表编制和核准功能分离？2.是否对职能进行了适当的分配，能否保证同一位职员不同时承担下列各该组中的全部功能？数据输入和复核？数据输入以及输入、输出结果之间的调节？数据输入和监督功能？3.安全管理（例如规定对系统使用的限制）是否由使用部门之外的人员负责E 会计系统的文档记录用文字或图表（如流程图）简要记录下你所了解到的上述会计系统的基本情况（不够可另附页）内部控制审核内部控制制度调查表第二部分 采购和付款内控制度调查表A.业务状况 是否评 述索引号年度1.每月采购货物或接受劳务的大概数量是多少？2.公司对某个或某几个供货商的依赖程度？在采购时，是否采用竞争性投标方式确定供货商？3.如果在正式采购之前，供货商即将货物发到（这时对企业而言系暂收货物），则是否为暂收货物设置记录，并尽可能将暂收货物与其他存货分离开来？4.公司合同中长期购货合同或购货承诺的比重有多大？5.采购确认标志什么？6.一般情况下，付款业务是否均注明所支付的是哪一笔特定的发票款？（不是按月结帐或者预付款方式?）企业在多大程度上采用电子货币转拨作为付款方式？7.公司在多大程度上采用现金购货方式？8.通常情况下，公司是否利用可得的折扣？9.描述与关联企业之间进行的重大购货业务。10.管理当局在多大程度上参与购货及应付项目业务处理方面的具体操作？B. 管理和独立控制1.独立控制部门是否复核：重大的单笔购货及付款业务？支票登记薄？应付款清单？2.独立控制部门是否对销售和管理费用的增减变动进行详细分析？是否评 述索引号年度3.支票签发者在签字前是否对支票金额发票及其他附件内容核对一致？4.是否禁止签发空白支票和可提现支票？5.对于下列凭证和文件，是否预先编号并对编号的连续性加以控制：购货订单？收货单？付款支票？6.从供货商处收到的发票是否在收到时即顺序编号，是否对遗失的发票及时调查原因？7.应付款清单与应付帐款明细帐记录之间如有差异，是否编制调节表，调节表是否经过审核和批准？8.供货商发来的往来帐对帐单与应付帐款明细帐记录之间如有差异，是否编制调节表，调节表是否经过审核和批准？9.对于经常性发生的费用支出，是否设置记录并对其进行复核，以避免重复支付或遗漏支付？10.是否编制报表反映电算化信息系统的使用情况？是否对意外情况进行复核和调查，以确保对电算化信息系统的使用是经过授权的，是适当的。C.处理控制1.是否设置了相应的控制，以防止在未经授权的情况下使用购货、货款支付及应付帐款业务的处理功能，以及接触由此产生的数据？2.对各笔重要采购业务，是否均有经过批准的采购定单？3.有无货物已收到的书面证据？验收单是否在对货物进行充分的质检及点数的基础上编制的？4.是否存在相应的控制，以保证购货、付款业务数据、应付帐款余额数据以及固定（主文件）数据输入的正确性和完整性，并防止重复输入？5.从供货商获得的发票（及其他任何原始凭证）是否：与采购定单相核对？与收货单相核对？检查其有关数学运算的正确性？由管理部门批准付款？在处理完后加盖付讫章？6.在购入货物、接受劳务时，对于应贷记的应付帐款明细帐代码是否进行复核，防止串户？7.如果所收到的货物并无对应的购货发票，则是否对其进行相应调查，以确保负债确认的正确性？8.是否规定对重大付款业务需两人签字方可支付？9.对于退还给供货商的货物，是否编制适当的凭证？10.是否设置了充分的控制，以保证接近年末时所发生的购货、付款业务能够归入适当的会计年度内？11.是否存在恰当的控制，以确保真实的购货、付款业务和应付帐款余额没有被遗漏并且在适当会计期间对其进行了完整、准确的处理或报告？D.职责分离1. 是否在购货和应付款业务处理方面存在足够的职责分离，特别是：采购与验收职能是否与发票处理、应付帐款总帐与明细帐处理的职能分离？采购与验收职能是否分离？发票处理和应付帐款明细帐处理职能是否与登录总帐的会计处理职能分离？支票签发及付款批准职能是否与登记银行存款付款记录（银行存款日记帐）和总帐处理职能相分离？付款审批职能是否与支票填制职能分离？与付款有关明细帐职能是否与登记总帐职能公离2.是否做出合理安排使以下各组不相容职能不由同一人承担。数据输入与复核？数据输入以及输入、输出结果的对比和差异调节？数据输入与监管职能？3.安全管理（例如规定对系统使用的限制）是否由使用部门之外的人员负责？E.会计系统的文档记录以文字叙述或图表（如流程图）方式，将你对客户会计系统所取得的了解简要记录于下（不够时可另附页）。内部控制审核内部控制制度调查表第三部分 固定资产内控制度调查表A.业务状况 是否评 述索引号年度1.固定资产在总资产中占的比例为多少？2.是否有租入的资产 公司为了编制财务报表，是否使用了一般的标准来区分不同类型的租赁（经营租赁或是融资租赁）？3.说明是否有主要资产被闲置或是处于开工不足状态。4.公司的厂场设备是否采用了最新的技术？5.描述是否有主要资产的帐面价值不是以其原始成本作为基础入帐。6.说明是否存在重要资产市价大大低于帐面净值的情况。7.公司所采用的固定资产业务会计处理方法是否与税法规定一致？8.规定金额大于多少的支出应予资本化（即资本化的金额下限）。9.管理当局在多大程度上参与公司固定资产业务处理过程的具体操作？B.管理与独立控制1.资本支出是否经管理部门核准？2.固定资产清理和注销其帐面价值时，是否经过管理当局核准3.管理部门是否审查并核准了下列支出的汇总表？ 修理费与保养成本 租赁费4.管理部门是否定期审核固定资产的预计使用年限、折旧率和折旧方法？5.是否将固定资产清单（含折旧）余额与总帐余额核对相符，如发现差异，是否编制调节表？调节表是否经过审核、批准？6.公司是否定期对固定资产进行实物盘点并对盘点中发现的帐实不符及时进行调查？C.资产安全控制1.对表明资产所有权的凭证，是否实施充分的安全保管制度？2.对所有固定资产项目，是否统一确定其编号？3.是否只有经过授权的人才能接触固定资产？是否评 述索引号年度*4.公司在固定资产上的投资是否有充分的安全保障？可以通过以下几点来判断： 是否进行定期维修？ 投保金额是否充足？D.职责分离1.在固定资产业务处理方面是否有充分的职权分离，特别应注意以下几点： 固定资产购置，处置业务的批准职能，是否与固定资产清单及固定资产明细帐的处理职能相分离？ 固定资产总帐，明细帐的记录职能是否互相分离。 固定资产的保管职能是否与固定资产明细帐、总帐处理职能相分离 批准固定资产修理与维修项目的职能是否与固定资产明细帐记录职能相分离？ 监督固定资产实地盘点过程的职能是否与批准有关调整事项（即将帐面记录按实盘情况调整）的职能相分离？内部控制审核内部控制制度调查表第四部分 存货和生产成本内控制度调查表A. 业务状况 是否评 述索引号年度1.公司以何为依据确定产量：存货水平订单2.多少类产品的价值占到存货总价值的80？3.以下各因素对产品的有效使用年限有多大影响：产品容易腐败变质技术进步4.下列成本项目在总成本中所占的相对比例为多少：原材料直接人工制造费用5.生产过程是否较为简单6.是否有一部分生产过程为委托加工（如有请注明）7.该企业采用何种成本计算系统分批成本（定单）成本制度分步成本制度8.归集的生产成本是否使用了标准成本？ 9.列明确定成本的方法先进先出法、后进先出法、其他10.是否将存货历史成本与可变现净值进行比较过？11.管理当局在多大程度上参与存货、生产成本业务处理方面的具体操作？B.管理与独立控制1.有关负责的管理人员是否复核过主要产品的单位成本并对成本的重大波动及与预算成本的差异进行调查了解？是否评 述索引号年度2.管理当局是否获得分析关于下列内容的汇总报表手头存货存货订购批量（需考虑手头存货的数量、尚未履行的定单、关于存货耗用量的历史资料）存货周转率（例如，呆滞存货）？生产的成果（例如，质量、用量、废料、返工情况）销售成本和毛利、毛利率？3.公司采用了永续盘存制吗？如永续盘存记录（即存货明细帐）与总帐有差异，则是否编制调节表，调节表是否履行复核、批准手续？4.如销售成本记录、发货记录、开票记录之间有差异，是否编制调节表？调节表是否履行复核、批准手续？5.存货是否定期盘点，按盘点结果对帐面调整（数量和金额方面）是否由 管理当局复核并批准？是否提供完整的存货盘点指示？6.客户是否对存货盘点结果汇总表进行过仔细的检查并确保其完整性和真实性？7.是否编制报告以反映电算化系统的使用情况？对例外情况是否进行审核，并追查其原因，以确保对系统的使用均经过授权，且是适当的？C.处理控制1.是否制订了有关的控制制度，以防止在未经授权的情况下使用生产成本、销售成本、存货业务处理功能模块进行操作，或者接触由此产生的数据记录？2.公司是否执行良好的原村料质检，生产监控和质量控制制度？关于退货的历史记录是否表明了该企业的产品质量控制是卓有成效的？3.对于每一次存货流动，是否均要求提供产量报告、领料单或其他类似凭证作为证据？这些文件及凭证能否清楚地反映存货项目在不同存货类别之间的划转情况。4.公司的成本系统是否区别了：固定成本和变动成本？直接成本和间接成本？5.工时记录和原材料领料单是否由车间主任审批过？6.存货中制造费用成本的认定、计算和分配是否运用了正规的公式和方法？制造费用的认定、计算和分配是否由适当的管理人员复核、批准7.是否存在一定的控制，以确保生产成本、销售成本和存货业务及固定（主文件）数据输入的准确性、完整性，并防止重复输入。8.对寄售或存放在外的货物是否有足够的控制？9.销售成本的计算是否采用正规的公式和方法？计算结果是否由有关管理人员复核并批准？10.对购货方退回的货物是否存在足够的控制？11.是否存在充分的控制，以保证临近年末时发生的生产成本、销售成本业务能归入适当的会计期间？12.是否存在适当的控制，以确保真实的生产成本、销售成本和存货业务未被遗漏并在适当的会计期内完整地、准确地进行处理，编制报告？D.资产安全控制1.对所有存货，是否均指定一名仓库保管员对其进行实物控制？（该保管员对存货数量负责）2.合理的安全保管制度，能否防止存货失窃（例如，使用围墙、上锁）？3.收发货物的场所是否与存放场地分离开来？E.职责分离1.在存货和生产成本领域是否存在足够的职责分离，特别应注意以下问题：生产和存货计划的编制、生产制造和存货保管职能与存货记录、成本计算和帐务记录各职能分离开来？存货明细帐与总帐的处理职能是否分离开来？监督存货实物盘点的职能和批准根据盘点结果调整帐面职能是否与存货保管、运输、采购及验收的职能分离开来？2.在分配工作时，能否保证一人不兼管下列各该组不相容职能中的所有职能：数据输入和复核？数据输入，以及输入与输出结果的对照和调节？数据输入和监督职能？3.安全管理职能（例如对处理系统的使用加以限制）是否由使用部门之外的人员负责？F.会计系统的文档记录以下部分以叙述或图表（如流程图）的形式简要说明你对上述会计系统的理解：（不够时可增加附页）内部控制审核内部控制制度调查表第五部分 人工和工资内控制度调查表A. 业务状况 是否评 述索引号年度1.企业是否大量使用临时工？2.工资是否根据以下依据计算：基本工资率？加班时间？奖金？佣金？计件工作？3.工资每隔多长时间支付一次（例如：每周，半月，每月）4.是否存在任何递延的薪酬协议？（例如：与利润挂钩的奖金；以及与职工现在或过去提供的服务有关，但需在未来支付的报酬金额）？5.公司是否为其员工提供以下福利？（如果是，请指明其处理基础是收付实现制或权责发生制）：年休假？病假？健康保险/寿险?退休金计划？分红？股票购买权或分成计划？其他福利？6.职工退休后，公司是否为其提供退休金或其他福利？7. 管理当局在多大程度上参与公司人工成本业务处理具体操作？B.管理和独立控制1.管理部门是否批准所有的雇用，解雇，工资变动，和其他与职工有关的 重大事项？2.工资单在支付前是否经过管理部门批准？是否评 述索引号年度3. 管理部门是否定期审查以下事项？总额的分析表（如按部门或员工类别分析工资费用）与工资相关的负债分析表？工资成本的分摊？支付给工人的病假或休假工资？支付给工人的加班费？应付工资的分析表代扣代交个人所得税申报表？工资及代扣代交个人所得税的年度汇总表4.是否对应付薪的工时数和/或已支付工薪金额与总帐中分配的人工成本进行比较并编制差异调节表？对差异调节表是否履行复核和批准手续？5.是否编制报告以反映电算化信息系统的使用状况？是否对例外情况进行复核和调查，以确保对系统的使用经过授权，且是适当的。C.处理控制1.是否存在相应的控制，以防止在未经授权的情况下使用人工成本、工薪支付业务及与人工成本有关的负债的处理功能，以及接触由此产生的数据记录？2.公司是否以经过主管人员批准的工时卡或者工时单作为计算工薪支付额的依据？3.是否存在相应的控制，以确保人工成本、工薪支付业务的数据，与人工成本相关的负债的余额，以及固定（主文件）数据输入的正确性、完整性，并防止重复输入。4.在分配工作时，能否保证一人不兼管下列各该组不相容职能中的所有职能：数据输入和复核？数据输入，以及输入与输出结果的调节？数据输入和监督功能？E.以文字叙述或图表方式（如流程图）简要描述你所了解到的关于上述会计系统的情况（不够可另附页）。内部控制审核内部控制调查表第六部分 投资内控制度调查表A.业务状况 是否评 述索引号年度1.简要描述公司的投资的类型与数额 这些投资是否一般为利用多余闲置资金进行的短期投资？2.概述该公司对其投资项目的会计处理3.该公司是否拥有一些无记名有价证券？4.该公司的证券投资是以个人名义登记还是以公司名义登记（例如：记于经纪人名下）5.公司管理当局在多大程度上参与投资业务的具体操作？B. 管理控制和独立控制1.所有投资活动，是否均经过管理部门的审核、批准？2.是否将证券公司或公司操盘人提供的投资业务发生情况清单和或余额清单与交割单记录核对一致？如有不符，是否编制调节表？调节表是否经过管理部门复核和批准？3.是否对投资凭证定期地进行检查、清点并与投资余额清单核对一致？这项工作是否由一独立人员（即不涉及投资业务操作和帐务处理的人员）进行？C.资产安全控制1.投资凭证是否存放在安全的地方，或由信托人或保管人代为保管？D.职责分离1.在投资业务处理方面，各项不相容职能是否充分分离，对以下各项职能的分离状况，应特别加以注意： 投资业务的发起是否和最后批准职能分离？ 投资的发起、评估和确认是否与帐簿记录分离？ 投资估价职能是否与获取投资职能分离？ 证券保管功能是否委托给了无会计职责的职员？ 投资明细帐处理职能是否与总帐处理职能分离？内部控制审核内部控制制度调查表第七部分 融资内控制度调查表A. 业务状况 是否评 述索引号年度1.该公司的负债对股东权益的比率是多少？ 这个比率是否与该公司所属行业水平相近？ 这个比率是否与上期相近？2.该公司是否存在如下债务？ 长期应付票据？ 信贷额度项下的融资（如信用证、押汇、融通票背书借款等） 透支？ 短期应付票据？ 其他债务证券？3.确定该公司订立的各项债券契约中，有无限制性条款，如有应详细说明这些限制性条款。4.管理当局在多大程度上参与公司借款业务的具体处理流程？B. 管理和独立控制1.所有的新的借款及租赁协议是否均由管理当局批准？2.管理部门是否参与了所有筹资活动的谈判工作？3.贷款人寄给客户的往来对帐单，是否与总帐与明细帐记录核对并对差异进行调节？调节表是否经有关负责人复核和批准？4.对于借款合同中限制性条款的遵守情况，是否进行审查并予以定期监控？5.对于借款的担保抵押品是否设置了恰当的记录？内部控制审核内部控制制度调查表第八部分 货币资金内控制度调查表A.业务状况 是否评 述索引号年度1.指出公司目前正在使用的银行往来帐户以及本年新开立帐户或已结清帐户，定额备用金专户，或余额为零的银行帐户，并指出哪一个帐户为基本帐户。2.列示所有有权签发支票的管理人员姓名及印鉴。3.在现金收支及余额的增减变动方面，是否存在季节性波动或者其他发展趋势？如有则具体说明变化情况4.公司是与否有银行存在银企合作协议？5.管理部门在多大范围内参与公司货币资金业务处理的具体操作？B.管理和独立控制1.管理部门是否对下列情况进行审核及调查： 有无透支情况？ 各日或各周的货币资金收支汇总表2.款项在不同银行帐户间的划转是否取得管理部门批准？款项在银行间划转的日期是否经过适当审核3.是否定期编制、审核和批准银行余额调节表，将银行对帐单余额调节到银行日记帐（或支票登记簿）以及总帐所示的余额？ 这些调节表是否只包含一般或不重要的调节项目？C.资产安全控制1.公司名下的所有银行往来帐户的增减变动情况是否都体现在总帐记录中？2.银行帐户的开立及关闭，是否均需由董事会或其他授权人员办理？3.是否只有当董事会（或其他拥有相应授权的机构）通过决议或作决定时，才能在”支票印鉴名单“上添加新的名字？4.是否所有空白支票都存放在安全的地方，预先编好了号码并对其编号的连续性加以控制？5.印章和支票盖印机密码等，是否有充分的安全措施？D.职责分离是否评 述索引号年度1.在现金业务处理方面，不相容职能是否充分分离，特别应注意以下几点： 收款、存款（即将收到款项存入银行）的职能，是否与记录收款业务的职能，处理总帐的职能等相分离？ 银行余额调节表编制及核准职能，是否与其他所有货币资金收入或支出业务的处理职能相分离？ 银行存款、现金日记帐的登记职能是否与总帐处理职能相分离？内部控制审核内部控制制度调查表第九部分 了解其他重要内部控制主要审计项目的业务状况和内控制度调查表一、权益是否评 述索引号年度1.确定企业股份的类别，对于其中每一类股份，均应确定： 核定发行股数、已发行数及流通在外的股份数量， 股利及投票权2.管理当局在多大程度上参与公司所有者权益业务的具体处理流程？B.管理与独立控制1.所有涉及股东权益的变动的业务是否均由董事会或股东大会恰当授权？2.是否对所有涉及股东权益变动的业务均进行审查，以确定其是否符合公司章程、内部管理细则及有关法规的规定，是否与董事会或股东的授权范围一致。3.股东权益清单总额合计数是否