浅谈中小企业在财务管理中的问题.doc

浅谈中小企业在财务管理中的问题及对策摘 要财务管理是企业管理的重要组成部分，直接关系到企业的生存与发展。针对目前中小企业存在的融资困难、会计管理制度不健全，财务控制薄弱、企业高风险运作等问题，提出了企业管理层应重视财务管理工作、建立中长期财务发展目标、解决融资难题、科学投资、强化财务功能等对策。关键词：中小企业；财务管理；问题与对策目录一、 中小企业财务管理存在的问题2(一)资金短缺，融资困难2(二)缺乏有效的财务控制2(三)财务状况恶化2（四）抗风险能力较弱3(五)管理模式僵化3二、存在以上问题的原因3（一）融资难的原因3（1）企业自身局限3(2)缺乏政策法律支持3(二) 缺乏有效的财务控制的原因3(1)内部控制制度不健全4（2）缺乏专业管理人才4(3) 机构设置不规范，分工职责不明确4（4）会计核算不规范4(5) 内外部监控力度不够4（三）财务状况恶化的原因4（1）过度财务负债4（2）资产管理不当5（四）抗风险能力弱的原因5(五) 管理模式僵化的原因5三、解决中小企业财务管理中存在问题的措施5（一）深化金融体制改革，支持中小企业发展。5（二）完善财务控制6（1）从思想上重视财务管理6（2）加强财务人员素质建设6（3）建立预算监督6(三)改善财务状况7（1）控制财务负债。7（2）加强资产管理7（3）增强科学投资决策能力7(四)转变观念，积极建立现代企业制度7参考文献8目前，全国工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的99 ，中小企业工业总产值、销售收入、实现利税分别占总量的60、57和40 ，大约提供了75的城镇就业机。然而，资料显示中国中小企业平均寿命不足3年。一个极其重要的原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。拟分析中小企业财务管理的现状，探讨加强中小企业财务管理的对策。一、 中小企业财务管理存在的问题(一)资金短缺，融资困难目前中小企业已逐步形成了较为独立的融资方式，但是，资金短缺、担保困难、融资成本高仍然是阻碍中小企业持续经营和健康发展最突出的问题。从融资结构来看，企业往往更多地依靠内源融资，即通过企业利润留存等方式进行资本纵向积累。但是仅仅依靠自身的利润积累显然满足不了企业的快速发展，特别是不足以支持中小企业完成第一次创业后进一步迅速扩张的需要。外部融资方面主要集中在银行贷款，但由于中小企业信用观念淡薄，财务信息透明度差。再加上可抵押资产少，使得银行放贷慎之又慎。银行即便同意向中小企业放贷，也会因为高风险的缘故而提高贷款利率，从而增加中小企业融资的成本。(二)缺乏有效的财务控制中小企业的财务控制薄弱，直接导致企业资金利用率不足。资金周转缓慢。具体表现为：一是现金管理随意。缺乏有力的现金管理制度，不能控制最佳的现金持有量，造成资金的闲置或者紧缺，资金周转不畅，影响企业的发展。二是应收账款周转缓慢。缺少有力的催收措施。资金回收困难，加大了发生呆账坏账的风险，影响了销售额和利润的提高，降低了资金的流动速度。三是存货控制水平低。缺乏存货计划和定期检查制度，造成资金呆滞，财务信息滞后。四是成本控制水平不高，成本控制没有落到实处，缺乏行之有效的成本控制体系和方法，成本核算不实，成本控制不严格。(三)财务状况恶化主要表现在以下方面：一是偿债能力指标恶化，如资产负债率大幅提高，而利息保障倍数、流动比率及速动比率等却下滑，低于市场平均值；二是由于利润下降甚至出现亏损，有关企业盈利能力的指标开始恶化，销售毛利率、净资产收益率及总资产报酬率呈现不同程度的下降趋势；三是由于销售收入不断下降，企业成长性指标开始下降，如销售增长率、资产增长率、净利润增长率等出现负增长；四是资产营运状况指标不佳，如应收账款周转率、存货周转率及流动资产周转率等都下降明显。（四）抗风险能力较弱中小企业的资本规模有限，决定了它们抗风险的能力先天不足。统计数字表明，中小企业的倒闭数量要远远超过大企业。(五)管理模式僵化很多中小企业的财务管理模式依旧是所有权和经营权高度一致的集权式管理，由于中小企业的投资人往往就是管理者这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。企业在进行决策的时候，往往没有给予企业财务管理人员一定的发言权，更谈不上什么决策权利，企业领导者集权现象严重。同时，企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。有些企业没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去其在企业管理中应有的地位和作用。二、存在以上问题的原因（一）融资难的原因（1）企业自身局限中小企业资本规模有限，决定了它们抗风险能力先天不足，从而影响其信用等级。从根本上决定了其融资困难。(2)缺乏政策法律支持另外，中小企业乏政策和法律支持。一直以来，我国政府的政策法规倾向于大型企业，国家的优惠政策未向中小企业倾斜。使之长期处于不利地位。有关中小企业的法律法规没有形成体系，且主要侧重于政府对企业的管理很少对中小企业进行倾斜性的保护。尽管近些年来国家政策有所改变但是并没有发生实质性的变化。其次，在投资融资、税收优惠、土地使用和财政补贴等方面也倾向于大型企业。中小企业在企业总数和工业总产值方面都占相应全国总计的绝大部分但由于大多数中小企业属于民营企业，受传统观念和行政干预的影响，有些银行对其限贷惜贷，造成中小企业的贷款规模只占全国信贷总额中的很小一部分。中小企业的税费负担重，且收费和收税的标准随意性较大，甚至还成为有些地方政府摊派各种税费的重点对象。(二) 缺乏有效的财务控制的原因 (1)内部控制制度不健全没有建立较完善的内部控制制度和有效落实企业内部没有建立较完善的内部控制制度或建立了也是形同虚设，企业在具体操作时没有按照企业内部控制制度来认真实施。（2）缺乏专业管理人才中小企业受其规模之限，管理分工较粗，管理人员专业化程度较低。特别是中小企业大部分是家族经营，很难吸引人才，所以中小企业经营者往往就是企业主自己，即使不这样，聘请的职业经理也很难达到与大型企业经历相当的水准。(3) 机构设置不规范，分工职责不明确大中企业机构设置比较科学、规范，人员的分工职责明确，普遍地实行总会计师下的财务会计处，确立了财务会计在企业管理中的重要地位。中小企业因为大多是家族式的管理组织形式，会计组织通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄。由于受规模、财力、人力的限制，中小企业会计机构中的岗位设置容易产生交叉重叠现象，影响会计人员职能的发挥，特别是不利于企业的内部控制。（4）会计核算不规范相比于大企业，中小企业的会计核算不规范，特别是小型企业诸如乡镇企业和私营企业会计核算的主观随意性较大。(5) 内外部监控力度不够内部会计监控不力。大型企业内部监控机构、人员配备比较齐全，诸如设置了内审部门，设有财务总监，执行总会计师制度，会计人员之间相互牵制。但中小型企业则不尽然，中小型企业内控机构不健全，认为没有必要。外部监控要素。由于国家监督的重点放在大型企业，大型企业的外部监控比中小型企业的监督力度大，对中小型企业的外部监督就显得比较软性化，没有法规、条例支持。所以，对中小型企业的外部监督主观多于客观，随意多于规范。监管力量主要来自于地方政府及工商、税务等部门，但监管力度不大。（三）财务状况恶化的原因（1）过度财务负债财务负债过度是高速度成长企业的通病，也是财务危机的最初根源。战略需求效应由于企业的战略布局驱使，有的表现成为现在业务的发展，有的表现成为新业务的开拓，内涵质量的扩张往往慢于规模和数量的扩张，在高速度成长阶段都将出现某种程度的资金短缺。一些高速度成长企业为达到快速扩张的目的一般都采取的是负债经营策略。（2）资产管理不当营运资金管理不善营运资本管理不到位。主要表现在：一是中小企业现金闲置现象严重，不能将现金的效用发挥至最大化；超需求量购置不动产，经营急需现金短缺。二是赊销政策缺乏科学性，导致应收账款周转缓慢，资金回收相对困难。造成应收账款呆账。三是存货周期过长，资金的利用效率受到严重影响。实物资产流失严重不少中小企业的管理者，对原材料、半产品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，控制点不齐全，资产浪费严重。缺乏投资分析，造成投资失误随着市场竞争的加剧，不少中小企业为了提高竞争能力，不断加快技术改造、设备更新和产品开发。但由于中小企业对优秀财务管理人员的吸引力不大，财会人员业务素质欠佳，导致最高决策者常常难于进行正确认识财务管理和财务分析的作用，造成了投资严重失误。（四）抗风险能力弱的原因中小企业的资本规模有限，决定了它们抗风险的能力先天不足。资本是中小企业获得利润的根本，同时也是担保企业债务、承担企业亏损的基本物质保证。中小企业的资本规模较小，内部管理基础又薄弱，产品比较单一，市场风险很大，而市场风险很容易转化为企业的财务风险和银行的信贷风险。企业因资金周转不灵而导致支付能力不足的风险很大，稍有不慎造成亏损便可能带来破产的致命后果。统计数字表明，中小企业的倒闭数量要远远超过大企业。更进一步，许多中小企业还需承担无限责任或连带责任，更加大了企业风险。(五) 管理模式僵化的原因 所有权与经营权统一。企业在进行决策的时候，往往没有给予企业财务管理人员一定的发言权，更谈不上什么决策权利，企业领导者集权现象严重。三、解决中小企业财务管理中存在问题的措施（一）深化金融体制改革，支持中小企业发展。政府应加快组建中小企业信用再担保机构；制定担保机构风险控制和信用担保资金机制政策，推动信用担保评估和行业自律制度建设；建立激励机制，促使商业银行主动为中小企业贷款；帮助中小企业建立信用体系，提升信用水平；积极地探索制定相关的法律法规，建立中小企业股权融资试点，拓宽中小企业直接融资渠道，鼓励符合条件的优强中小企业上市融资；实行和规范对中小企业的税收优惠政策，优化税收服务；号召银行和担保行业结成同盟，可使中小企业融资空间扩大数倍等。（二）完善财务控制（1）从思想上重视财务管理财务管理观念是指导财务管理体制实践的价值观，是思考问题的出发点。现代企业只有树立科学全面的财务管理观念，才有可能充分发挥财务管理的作用，不断提高自身的实力 在现代市场经济条件下，从理财的角度来看，企业经营者必须树立四个观念。第 一，树立专业化经营理念避免多元化投资风险。中小企业规模小，实力相对较弱 ，企业的资源有限，领导人的知识、能力有限。 第二，树立严格的财务风险观念。每个企业都会确定一个合理的负债率，如果负债率太高，财务风险就越大，加上经济的周期性波动， 经济出现较大波动时，企业也很难存活 。第三树立合理的现金流量。现金净流量是企业成长的动力，对许多企业来说，现金净流量的意义甚至高于经营损益。第四，树立新型的符合市场经济规律要求的绿色理财观念。（2）加强财务人员素质建设人才的缺少阻碍了中小企业的发展，中小企业优秀的财务人员是不可或缺的，因此，培养人才是中小企业人力资源的成功之路。要全面提高财务人员的综合素质：首先，建立财务人员的后续教育体系通过有效的教育手段对财会人员进行知识更新，可以通过考察或参加专项研讨会，利用业余时间系统自学，边工作边函授，听讲座，请专家进行专题辅导等渠道来提升自已的财务管理水平；其次，企业要建立有效的培训和激励机制，更多的关心员工的进步与成长，通过系统有效的培训，不断提高财务人员的专业素质和创新能力，为现代企业的财务管理提供更加有力的保障。（3）建立预算监督企业要以预算为主体牵头，实行全面预算管理 、市场经济体制下，资源配置将变得复杂化，管理功能多样，只有文行全面预算管理，才能实施有效控制。预算监督的主要作是：编制企业经营预算：进行有条不紊的预算管理，包括对预算执行情况的跟踪、分析、评价和考核；搞好月度、季度的结算和年度决算 通过预算控制，避免浪费和损失，增产节约、增收节支，确保企业经济效益的实现。整个预算的过程如果没有强有立的监督机制是难以得到保证的，因此，必须建立一个强有力的预算监督机制。(三)改善财务状况 （1）控制财务负债。根据企业实际需要进行负债，根据企业最优的资本结构进行筹资，长短期资金、自有资金和借入资金比例适当。 （2）加强资产管理 加强现金管理。企业时刻都要保证自身拥有较充沛的流动资金。加强应收账款的管理。在赊销产品前要对客户进行调查，了解其信用状况。根据其信用状况决定是否予以赊销，是否给予优惠。要做好收款工作。控制存货和其他实物资产。（3）增强科学投资决策能力：一，严格规范项目投资程序；二，实施分散投资，运用多种投资工具，达到分散风险的目的；三，经过充分调研、科学论证，研发新产品，更新改造旧设备。(四)转变观念，积极建立现代企业制度首先，企业领导者要积极转变观念，提高财务管理意识确立财务管理的核心地位。在管理模式方面，要摒弃传统的管理方法，逐步由家长式管理模式向公司制管理模式转变。敢于接受先进的、科学的财务管理理念并贯彻到企业的经营管理工作中。要结合企业实际，逐步建立和健全财务管理制度，并在实际的财务工作中严格执行。其次，要健全财务管理组织机构。设置独立的财务管理部门，使财务与会计部门分离，设置相互牵制的岗位。充分发挥会计核算、监督的职能和财务管理预测、决策、分析控制等方面的作用，形成企业管理的内部制衡与监督机制，使企业的财务管理职责分明、信息透明。最后，要在财务管理中树立风险意识。善于对市场环境的变化带来的不确定因索进行提前预测，并制订有效的防范措施使企业的风险降低到可以承受的水平，提高抵御风险的能力。 参考文献1曲忠一. 后危机时期中小企业财务管理亟待加强. 商业经济. 2012（01）2钱璐. 当前中小企业财务管理的