分录汇总--固定资产折旧的账务处理.doc

固定资产折旧的账务处理【例118】某企业采用年限平均法提取固定资产折旧。2008年8月份“固定资产折旧计算表”中确定的应提折旧额为：车间15 000元，厂部管理部门6 000元。借：制造费用 15 000管理费用 6 000贷：累计折旧 21 000 【例题21分录题】计提本月固定资产折旧，上月计提的折旧额：基本生产车间22 000元，行政管理部门8 000元，专设销售机构1 600元；上月生产车间增加设备每月应提折旧3 000元，上月管理部门减少设备应负担的折旧额为2000元。借：制造费用25 000 （22 0003 000）管理费用6 000 (8 0002 000)销售费用1 600贷：累计折旧 32 600固定资产的后续支出 一、资本化的后续支出【例119】2007年9月1日，某企业所拥有的一条生产线，其账面原价为860 000元，累计已提折旧为500 000元，账面价值为360 000元；由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足企业生产发展的需要，经过可行性研究，企业决定对现有生产线进行扩建，以提高其生产能力；扩建工程从2007年9月1日起至11月30日止，历时3个月，共发生支出400 000元，全都以银行存款支付；该生产线扩建工程达到预定可使用状态后，预计其使用寿命将延长5年（为简化计算过程，假设扩建过程中无其他相关税费），该生产线已交付使用。本例中，由于对生产线的扩建支出，提高了生产线的生产能力并延长了其使用寿命，因此，此项后续支出应予以资本化，即增加固定资产的账面价值。其账务处理方法如下：1.2007年9月1日生产线转入扩建时： 借：在建工程 360 000累计折旧 500 000贷：固定资产 860 0002.2007年9月1日11月30日，发生各项后续支出时： 借：在建工程 400 000贷：银行存款 400 0003.2007年11月30日，生产线扩建工程达到预定可使用状态并交付使用时： 借：固定资产 760 000贷：在建工程 760 000二、费用化后续支出的核算【例1110】宏远股份有限公司对行政管理部门的小轿车进行维修，以银行存款支付维修费2 300元。根据维修发票和相关银行存款付款凭证编制如下会计分录：借：管理费用 2300贷：银行存款 2300固定资产的处置（一）固定资产出售的核算【例11-11】动产宏远股份有限公司2006年12月将一辆吉普车对外出售，收到款项84 000元存入银行，该固定资产原价为125 000元，已计提折旧为36 360元。根据销售发票、银行存款收款凭证等编制如下会计分录：【例11-12】不动产企业出售一座建筑物，原价2 000 000元，已使用6年，计提折旧300 000元，支付清理费用10 000元，出售收入为1 900 000元，营业税率5%。编制会计分录如下：1.固定资产转入清理：借：固定资产清理 1 700 000（清理成本）累计折旧 300 000贷：固定资产 2 000 0002.支付清理费用：借：固定资产清理 10 000贷：银行存款 10 0003.收到价款：借：银行存款 1 900 000贷：固定资产清理1 900 0004.计算应交纳的营业税（1 900 0005%=95 000元）：借：固定资产清理 95 000贷：应交税费应交营业税 95 0005.结转固定资产清理后的净收益：借：固定资产清理 95 000贷：营业外收入处置非流动资产净收益95 000（二）、固定资产报废的核算正常报废的账面价值：预计净残值固定资产正常报废与提前报废的会计处理基本相同。正常报废【例11-13】企业有旧厂房一幢，原值450 000元，已提折旧435 000元，因使用期满经批准报废。在清理过程中，以银行存款支付清理费用12 700元，拆除的残料一部分作价15 000元，由仓库收作维修材料，另一部分变卖收入6 800元存入银行。编制会计分录如下：1.固定资产转入清理时：借：固定资产清理 15 000累计折旧 435 000贷：固定资产450 0002.支付清理费用：借：固定资产清理 12 700贷：银行存款 12 7003.材料入库并收到变价收入：借：原材料 15 000银行存款 6 800贷：固定资产清理 21 8004.结转固定资产清理净损益：借：营业外支出处置非流动资产净损失5 900贷：固定资产清理 5 900(三)、固定资产毁损的核算提前报废【例11-14】某公司的运输卡车一辆，原价150 000元，已提折旧50 000元，在一次交通事故中报废，收回过失人赔偿款80 000元。卡车残料变卖收入5 000元。编制会计分录如下：1.将报废卡车转销：借：固定资产清理 100 000累计折旧 50