煤炭企业财务预算成本控制研究.docx

煤炭企业财务预算成本控制研究 随着经济体制改革的深入,市场经济的逐步发展,煤炭价格完全放开,煤炭将完全推向市场,煤炭市场国际化。煤业集团公司要想在竞争中取胜,必须加强财务预算控制、成本控制,财务预算控制及成本控制的好坏直接反映了煤炭企业的经营管理的水平,也决定着煤炭企业的经济效益,本文针对当前煤炭企业成本管理中存在的问题提出强化财务目标预算管理、完善成本管理制度以加强煤业集团公司财务预算控制及成本控制。 下载 一、加强财务预算控制 (一)、财务预算的主要内容 财务预算就是以货币形式表现,反映企业财务目标,控制企业财务活动,保障企业财务目标顺利实现的各种具体预算的有机整体。它包括营运收支预算、资本性收支预算、现金流量预算和资产负债预算。 1、营运收支预算综合反映企业生产经营过程和财务成果。包括营运收入预算、成本支出预算、纳税预算、财务费用预算、营业外收支预算、其他业务收支预算、投资收益预算和利润分配预算。 2、资本性收支预算反映企业统一核算范围的项目基建、技术改造、固定资产及无形资产购置和对外投资、偿还长期负债等的资金筹集和运用情况。包括资金来源预算和资金支出预算。3、现金流量预算反映企业现金收入、支出、余缺和融通情况,是以现金流量方式对营运收支预算、资本性收支预算的综合反映。包括现金收入预算、现金支出预算和现金融通预算。 3、资产负债预算是对实施营运收支预算、资本性收支预算、现金流量预算后企业资产负债情况的预计和综合反映。由财务部综合营运收支预算、资产性收支预算、现金收支预算,对预算年度末的资产、负债、权益情况进行预计编制。 (二)、煤业公司如何加强财务预算管理和控制 1、建立预算管理组织体系及企业财务预算管理制度是企业实施财务预算管理的前提。 为顺利地进行财务预算管理,保证预算管理效果,企业首先应建立各级预算管理的组织体系,健全从预测、决策到执行、监督、考核,按各级责任层次划分的责任制,做到权责明确,管理到位。其主要包括以下几个方面: (1)建立由行政一把手领导,总会计师、财务科长及审计科长组成的、具有权威性的财务预算管理委员会,负责本企业所有资金收支计划及预算的总体平衡、宏观协调、研究、控制、考核和审批。 (2)明确财务部门是财务管理的综合归口部门。主要负责委员会的日常工作。负责财务预算的日常管理的制度的起草修订及财务预算方案、结算报告的编制,财务预算的监督实施及执行情况的总结、分析、考核、参与预算项目的经济论证评价。 (3)发挥审计部门的监督职责,参与企业财务预算编制和执行情况的审计监督和评审。 (4)在建立完善组织体系的同时,企业还应建立和完善财务预算管理制度,使其形成相对独力运转的制度管理体系,以保证预算管理的顺利进行。 2、企业内部财务管理的社会化是保证财务预算管理实施的关键。财务预算的制定为企业个部门规定了收入、支出和利润等各方面的目标。涉及企业经营全过程,覆盖企业各个层面,体现了企业内部财务管理的社会化。 (1)全员参与财务预算管理。 企业财务预算的编制由各业务部门分部分别按本部门的生产经营、基建、后勤等工作性质制定相关预算,交由各有关职能部室进行专业职能管理的审核、平衡把关,再提报财务部按照预算内容分类汇总整理,上报预算管理委员会审批。 (2)全过程实施财务预算管理。 全过程实施财务预算管理是对企业的生产要素和再生产过程及生产成果,凡涉及到资金的筹集、使用、耗费、收回、分配等财务活动,均应制定财务预算标准,实施财务预算控制,使企业各项经济活动均受控于预算管理体系之中。 (3)全方位开展财务预算管理。 财务预算管理不仅是企业领导和财务部门的事,也需要生产、物资管理及行政后勤管理部门共同参与、密切配合、协调一致。全方位的开展财务预算管理,使每个部门和个人对自己的工作有了控制标准和评价依据,以利于客观公正的考核各自的工作绩效。 二、 加强财务成本管理的对策 受国家宏观政策和煤炭生产自身特殊性的影响,煤炭企业生产成本日益加大。煤炭企业只有加强成本管理,推动成本管理由战术型、经济型、以物为中心型、算帐型向战略型、经济与技术结合型、以人为中心型、经营型的转变才能真正实现经济增长方式的转变,提高自身竞争力,迎接市场化的挑战。大力开展挖潜增效活动,千方百计地降低各项消耗,提高产品质量,是摆在我们煤炭企业面前的一项特别突出的课题。 (一)、增强全员成本意识,建立目标成本责任制 (1)、强化教育,努力提高全员参加成本管理的意识。要想抓好成本管理,就必须强化对所有职工的成本意识教育,增强他们自觉参与成本管理的主动性。增强职工成本意识的只要途径有两种,一是正强化,二是负强化。所谓正强化,就是强化对职工的理论教育,努力营造人人参与节约挖潜,降低消耗,提高经济效益的浓厚氛围。所谓负强化,就是对完不成成本目标的,采用惩罚的手段,给予其不愉快的处理,加强其刺激和反映,从而达到消除这种行为的目的,增强其搞好节约,降低消耗,压缩成本的责任感从而提高企业经济效益。 (2)、强化管理,全方位地开展好节约挖潜、降低消耗活动。强化成本管理应做到以下几点:一是要健全各项管理制度。制度是搞好一切活动的基础,没有严格的管理制度做保证,就很难取得明显的效果。如我们公司就根据各单位的生产实际,对采、掘、机、运、通各个专业的设备材料、电耗等指标进行了层层分解,从公司领导到每一位具体工作的职工,每人的肩上有担子和指标,做到了千斤重担众人挑,人人肩上有指标,并制定了考核文件。二是要靠技术创新降低成本。科学技术是第一生产力。技术革新和改造是降低成本的重要手段之一,要充分发挥专业工程技术人员的作用和才干,成立相应的科技攻关小组,研究解决现场的生产技术问题,对现有的设备和生产工艺进行改造,努力达到降低成本提高产量的目的,还要在技术革新上动脑筋,想办法搞好挖潜。 (二)、把成本管理贯穿到生产经营活动的全过程 (1)、正确处理投入和产出的关系 煤炭企业生产经营活动的目的,就是要尽量少的投入获得尽可能多的煤炭产量。通过企业的投入与产出的关系及投入品的价格可求出企业的最低成本数。在短期内,一些生产要素不变,如机器设备等固定资产,而另一些生产要素是可变的,如材料等流动资产。企业要确定最低成本数,只能变动生产要素使用量。从长期看来,要实现最低成本生产,就是使经济规模适合市场,企业在长期平均成本最低点进行生产,达到最佳经济规模。通过“依据市场价格制定内部核算的计划价格;依据公司生产经营目标和各单位实际情况,精心测算内部成本、费用、资金控制,确保少投入、多产出、取得最佳经济效益。” (2)、在企业的产供销中,加强成本管理 把科学的成本管理方法应用于企业的产供销中,节约支出,降低成本,是加强成本管理体制的一项重要内容。 (3)、充分利用企业现有的资源,降低单位固定成本 企业的资源包括人力资源和资产资源,目前企业资源的闲置和浪费现象普遍存在。 综上所述,企业要生存发展,就必须在成本管理体制上下功夫,走强化管理发展之路,但随着企业发展的大型化、集团化、国际化,企业内部分工的责任化、明确化、明细化,对成本的管理中的预算管理将会越来越凸现其重要性和必要性。只有不断加强财务预算控制与成本控制的结合,精细运