注税2014税代陈0101.doc

2014年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第一章导论较重要的章节，2013年本章出了1个单选、1个多选，合计3分。讲义编号NODE00723500010100000001：针对本讲义提问 第一节注册税务师概述一、注册税务师的概念注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。注册税务师执业，应当依托于税务师事务所，个人不可以独立执业。税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。讲义编号NODE00723500010100000101：针对本讲义提问二、注册税务师的服务范围 注册税务师的服务范围主要是两方面：一是涉税服务（涉税服务业务包括税务咨询类服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他涉税服务四种类型）；二是涉税鉴证（包括纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型）讲义编号NODE00723500010100000102：针对本讲义提问（一）涉税服务主要有：1.代办税务登记2.办理纳税、退税和减免税申报3.建账记账4.办理增值税一般纳税人资格认定申请5.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票6.代为制作涉税文书7.开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务讲义编号NODE00723500010100000103：针对本讲义提问（二）注册税务师承办的涉税鉴证业务包括：1.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证2.企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证3.土地增值税清算的鉴证4.国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务注意：税务机关规定必须由纳税人，扣缴义务人自行办理的税务事宜，注册税务师不得代办（例如“购买增值税专用发票”）。讲义编号NODE00723500010100000104：针对本讲义提问【例题多选题】注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税鉴证业务的有：A.出具企业税汇算清缴鉴证报告B.代为制作涉税文书C.出具企业财产损失鉴证报告D.进行税收筹划E.出具土地增值税清算的鉴证报告正确答案ACE讲义编号NODE00723500010100000105：针对本讲义提问三、注册税务师行业的特点（五）执业内容的确定性。除税务机关依法委托其代理外，注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。（六）税收法律责任的不转嫁性。注册税务师从事的税务代理活动是一项民事活动，代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担（假如少缴了税款，不管是谁的责任，补税的义务由纳税人或者扣缴义务人去承担，不会转给税务代理人）。法律责任的不转嫁性，并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任。若注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。讲义编号NODE00723500010100000106：针对本讲义提问四、注册税务师的执业原则（1）自愿委托原则；（2）依法代理原则；（3）独立、公正原则；（4）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。讲义编号NODE00723500010100000107：针对本讲义提问五、税务代理的含义税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。讲义编号NODE00723500010100000108：针对本讲义提问 第二节税务代理制度的产生与发展（1）2001年4月修订的税收征管法第89条规定“纳税人，扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”；（2）2005年注册税务师管理暂行办法的出台标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。讲义编号NODE00723500010100000201：针对本讲义提问（3）2009年12月2日，国家税务总局出台了关于印发注册税务师职业基本准则的通知，完善了注册税务师执业规范体系，明确了涉税鉴证和涉税服务的业务标准，保障了涉税中介服务当事人的合法权益，促进了税收专业服务市场的健康发展。 （4）2012年国家税务总局出台了注册税务师行业“十二五”时期发展指导意见，表明了国家积极发展注册税务师行业的决心，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的发展时期。讲义编号NODE00723500010100000202：针对本讲义提问 第三节注册税务师与税务师事务所一、注册税务师资格的取得（一）注册税务师资格考试制度1.报名参加注册税务师资格考试的条件1.用毕业证报名的同学大专毕业后本科毕业后第二学位或者研究生班毕业后硕士学位博士学位非经济类、法学类8年6年4年2年暂无规定经济类、法学类6年4年2年1年当年2.全国实行专业技术资格考试前，已经评聘了经济、会计、统计、审计和法律中级职务的或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计中级专业技术资格考试合格，从事税务代理满1年3.评聘了经济、会计、统计、审计、法律的高级专业技术职务，从事税收工作满2年，免考三科（税一、税二、财务与会计），只考税务代理实务，税收相关法律。讲义编号NODE00723500010100000301：针对本讲义提问（二）注册税务师的备案制度按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。有2年税务师事务所的执业经验，给予执业备案，其他人员，给予非执业备案。讲义编号NODE00723500010100000302：针对本讲义提问（三）注册税务师的权利与义务1.注册税务师执业，享有下列权利：（1）注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝；（3）可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；（4）可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助。讲义编号NODE00723500010100000303：针对本讲义提问2.注册税务师执业，需履行下列义务：（1）注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务；（2）注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；（3）注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业；（4）注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务；（5）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；（6）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避。讲义编号NODE00723500010100000304：针对本讲义提问二、税务师事务所合并、变更、注销的事务所，省注税管理中心办完手续后，要在30天内报国家税务总局备案。讲义编号NODE00723500010100000305：针对本讲义提问 第四节税务代理的范围与规则二、税务代理中注册税务师的执业规则（一）注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：1.委托人示意其作不实报告或者不当证明的；2.委托人故意不提供有关资料和文件的；3.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的。【提示】都是委托人方面的原因。讲义编号NODE00723500010100000401：针对本讲义提问（二）注册税务师出具报告时，不得有下列行为：1.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明。2.明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告。3.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明。4.明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。讲义编号NODE00723500010100000402：针对本讲义提问（三）注册税务师不得有下列行为：1.执业期间，买卖委托人的股票、债券；2.索取、收受委托合同约定以外的本金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；3.允许他人以本人名义执业；4.向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿；讲义编号NODE00723500010100000403：针对本讲义提问【例题单选题】（2013年）下列行为，注册税务师在执业过程中不得实施的是（）。A.接受纳税人的委托代理记账B.以个人所在税务师事务所的名义承揽业务 C.就汇算淸缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询D.允许他人以本人名义执业正确答案D答案解析注册税务师不得允许他人以本人名义执业。讲义编号NODE00723500010100000404：针对本讲义提问【例题多选题】（2013年）下列关于注册税务师权利义务及职业规则的税法，错误的是（）。A.注册税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务B.注册税务师对职业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务C.注册税务师在执业期间购入委托人的股票D.委托人示意其作为不实报告的，注册税务师应当拒绝E.注册税务师有权向税务机关查询税收规范性文件正确答案BC答案解析注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务，而并非对所有信息保密。注册税务师在执业期间不能购入委托人的股票。讲义编号NODE00723500010100000405：针对本讲义提问第02讲税务代理的法律关系、责任，注册税务师的职业道德第五节税务代理的法律关系与法律责任一、税务代理的法律关系（三）税务代理关系的终止委托方单方终止：1.执业人员未按协议约定提供服务；2.税务师事务所被注销资格；3.事务所破产、解体或者解散。税务师事务所单方终止：1.委托人死亡或者解体、破产；2.委托人自行实施或者授意代理人员实施违反国家法律、法规行为，劝告后仍然不停止违法活动；3.委托人提供虚假资料，造成代理错误。讲义编号NODE00723500010200000501：针对本讲义提问【例题单选题】（2012年）关于税务代理关系终止的税法，错误的是（）A.注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止B.在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为C.在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为D.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决正确答案A答案解析注册税务师未按代理协议的约定提供服务的，委托方可单方终止代理行为，所以选项A错误。讲义编号NODE00723500010200000502：针对本讲义提问二、税务代理的法律责任（二）受托方的法律责任2.税收征管法实施细则第98条规定：税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。讲义编号NODE00723500010200000503：针对本讲义提问3.注册税务师管理暂行办法规定，对注册税务师及其所在机构违反该规定的行为，分别按下列规定进行处理：（易出考点）（1）注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权（提示：这条规定是对自然人的处罚，对事务所没有这样的处罚）；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告，公告办法另行规定：讲义编号NODE00723500010200000504：针对本讲义提问执业期间买卖委托人股票、债券的；以个人名义承接业务或者收费的；泄露委托人商业秘密的；允许他人以本人名义执业的；利用执业之便，谋取不正当利益的；在一个会计年度内违反注册税务师管理暂行办法规定2次以上的。讲义编号NODE00723500010200000505：针对本讲义提问（2）税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：未按照注册税务师管理暂行办法规定承办相关业务的；未按照协议规定履行义务而收费的；未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；利用执业之便，谋取不正当利益的；采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的；允许他人以本所名义承接相关业务的。讲义编号NODE00723500010200000506：针对本讲义提问（3）注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。（4）注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局按照征管法实施细则第98条的规定处以罚款；情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。出现上述规定情形的，省注册税务师管理中心应当将处罚结果向国家税务总局注册税务师管理中心备案，并向社会公告。讲义编号NODE00723500010200000507：针对本讲义提问（三）共同法律责任的处理注册税务师与被代理人如果互相勾结、偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。涉及刑事犯罪的，还要移送司法部门依法处理。讲义编号NODE00723500010200000508：针对本讲义提问【例题多选题】（2012年）关于税务代理法律责任的说法，错误的有（）。A.由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注册税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任B.注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款C.注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权D.税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000 元以上1万元以下罚款，同时向社会公告E.注册税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和注册税务师不需承担法律责任正确答案BCDE答案解析税务代理违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款，所以选项B错误；注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告，所以选项C错误；税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正，逾期不改正或者情节严重的，向社会公告，所以选项D不正确；代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任，所以选项E错误。讲义编号NODE00723500010200000509：针对本讲义提问【例题简答题】（2009年）某超市负责人找到诚信税务师事务所的执业注册税务师王某，要求对超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产