项目核算管理标准.doc

湖南湘潭公路桥梁建设有限责任公司管 理 手 册项目核算管理标准第 1 页 共 14 页 XTLQ/MSM CW 2010-Y版次修订号 实施日期 年 月 日编制人审核人批准人更改记录标记处数修改人审核人批准人生效日期发文范围：1 目的为加强公司项目的财务核算功能、规范财务管理，特制定此制度。2 适用范围本制度适用于公司范围内的自营项目，联营项目可参照本制度执行。3 编制原则3.1紧扣法规：编制依据是国家财务、税收相关法律法规及公司颁布的工程项目标准化管理手册规定；3.2操作性强：结合我公司的实际情况，操作性强,具备一定基础的财务人员和项目人员都能理解和操作；3.3重点突出：突出成本核算的精、准、适当性；损益核算针对管理需求灵活进行；往来核算清晰、准确；各类核算基本符合税法的规定，同时兼顾规避审计风险的要求。4 管理职责分配详见下节规定5 管理要素描述5.1会计机构和会计人员5.1.1公司财务机构：公司设置财务部，并设置主管项目财务副经理岗位，日常工作接受财务部经理管理，对生产副总、财务总监负责。财务部负责管理公司所属的项目财务人员，对其业务进行指导，拟定其薪资待遇、岗位异动、奖惩方案，项目部有权对财务人员的薪资待遇、奖惩等提出建议。5.1.2项目部会计机构：项目部设置项目部财务部，配置财务部长、成本会计、出纳三个岗位。项目部领导和各职能部门采取有力措施为项目财务人员提供良好的执业环境，保证项目财务人员执业的独立性。 5.1.3财务人员调配：项目财务编制在项目部，所有项目财务人员均由财务部委派，代公司行使财务管理、财务监督、财务核算、财务服务职能；项目财务人员工资由项目部统一发放，财务人员参与项目部的奖金分配，但分配方案由公司财务部审核，财务总监和生产副总审批；5.1.4财务人员考核:财务部经理由生产副总和财务总监共同对其进行考核；各项目财务人员由公司财务部和其服务的项目部共同考核，财务部负责对其业务和履行岗位职责的情况进行考核，项目部负责对其劳动纪律、提供财务服务方面进行考核。5.2 会计核算5.2.1会计科目的设置根据2000年颁布的企业会计制度和2003年颁布的施工企业会计核算办法，结合本公司实际情况，各项目部应按下表之规定设置一级会计科目，并根据核算的需要设置二级、三级科目。各财务人员应根据自己的业务水平参照施工企业会计核算办法和企业会计制度，熟练掌握各科目核算的内容及范围。科目编号科目名称科目编号科目名称科目编号科目名称一、资产类二、负债类三、所有者权益类1001现金2101短期借款3105上级拨入资金1002银行存款2111应付票据3131本年利润1009其他货币资金2121应付帐款1111应收票据2131预收帐款四、成本类1131应收帐款2151应付工资4102工程施工1133其他应收款2153应付福利费4104机械作业1134备用金2171应交税金4105现场管理费用1141预付帐款2176其他应交款4106辅助生产成本1151内部往来2181其他应付款五、损益类1171原材料2191预提费用5101主营业务收入1211燃油料2211预计负债5102其他业务收入1231低值易耗品2301长期借款5301营业外收入1233周转材料2323工程结算5601营业外支出1251待摊费用5401主营业务成本1501固定资产5402主营业务税金及附加1502累计折旧5405其他业务支出1506临时设施5501管理费用1507临时设施摊销5503财务费用1911待处理财产损益5701所得税5.2.2资产类的核算5.2.2.1货币资金的核算项目部应当设置“现金及银行存款”一科目核算货币资金，其中银行存款科目应按在银行开设的帐户进行二级分类核算。5.2.2.2应收帐款：此科目仅核算应收业主的计量收入款，其他的应收款项应通过“其他应收款”科目而不在此科目核算。 中期计量经业主批复后，借：应收帐款-业主方名称，贷：主营业务收入；业主拨付计量款时，借：银行存款，应交税金（业主代收税金时）预收帐款（扣收预付款时）贷：应收帐款，应收帐款的借方余额为业主保留的质保金（也可设置二级科目核算）。5.2.2.3其他应收款：此科目核算应收的各种赔款、罚款；应向职工、施工队伍收取的各种垫付款项；应收出租包装物租金；存出的保证金；以及不符合预付帐款性质而按规定转入的预付帐款和其他应收、暂付的款项。 本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回或转销各种款项时，借记现金、银行存款等科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映项目部尚未收回的其他应收款或者是超付；期末如为贷方余额，反映项目部尚未支付的其他应付款，作为限额支付的标准。 施工队包辅助材料，在提供辅助材料发票时，不允许凭发票和入库单支付现金和银行存款，跨“其他应收款”科目核算；只能借工程施工施工班组其他，贷其他应收款施工班组；然后凭支付申请单或项目经理批准的支付凭证，借其他应收款施工班组，贷现金或银行存款。 施工队包施工机械时，在提供机械租赁和燃油发票时，不允许凭发票和结算单支付现金和银行存款，只能借工程施工施工班组机械作业，贷其他应收款施工班组，凭支付申请单或项目经理批准的支付凭证，借其他应收款施工班组，贷现金或银行存款。5.2.2.4预付帐款：本科目仅核算根据合同约定应预付的款项，本科目应按对方单位（或个人）进行明细核算。如预付帐款不多的情况可不使用本科目而直接使用“应付帐款”科目。5.2.2.5内部往来：本科目仅核算项目部与总公司的资金往来。 内部核算单位之间形成的提供劳务、供应材料以及周转料、设备租用费、经批准的资金拆借、收取的押金等，所属内部核算单位之间一律通过公司财务部往来会计处办理内部转帐；项目部负有上交义务的上交款，不纳入内部往来的核算范围，总公司财务部应按规定开具财务管理结算单，同时冲减总公司管理费用。用市场手段来管理内部往来，落实每笔往来业务的经济责任，双方经办人必须签字，重要经济业务由双方负责人签字。 内部往来应按月核对，编制内部往来对账单，双方签认，未达帐项要查明原因，如属单据传递不及时的，项目部应先行登记帐簿，不允许有超过三个月的未达帐帐项。严禁往来核对不清、单方挂帐就编制财务决算。 项目结束后，各项目应清查各类帐户，将其中涉及债权、债务的帐户进行清理、平帐，并对其真实发生进行确认，不能平帐需要保留的应由项目经理组织项目部领导班子对其真实发生进行确认后，通过“往来结算据”将债权、债务转总公司财务部并帐，由总公司财务部负责监管；涉及权益类的帐户应通过“往来结算据”实现与总公司的并帐；其他资产类帐户在进行资产的交接后，由资产接收单位开具“往来结算据”实现并帐过程。5.2.2.6备用金：本科目仅核算内部员工按备用金限度借支的用于公务活动的借支部分。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。员工借支备用金时，借本科目，贷现金或银行存款；报销时，借成本类或资产类科目，贷现金，此时不通过备用金科目核算；年底收回或员工交回备用金时，借现金，贷备用金。本科目余额必须严格控制在项目管理标准化手册中规定的额度内，超过部分不允许借支或加收2%/月的资金占用费。5.2.2.7原材料：本科目应按仓库设置二级明细科核算，调入材料、物资时，凭有效的材料发票、运输发票和入库单经材料会计审核、项目经理审批后借原材料仓库材料，贷应付帐款或现金、银行存款；材料、物资转仓时，凭转仓单、调拨单或转仓单汇总表借原材料甲仓库材料，贷月原材料乙仓库材料；月末凭按标准消耗计算的成本分解表和出库单借工程施工施工班组材料，贷原材料仓库材料，此时施工班组应与仓库名称相符；月末本月已入库但未提供发票的部分，借原材料仓库材料，贷应付帐款暂估（可以根据实际情况在暂估下设置供应商明细帐），下月初用红字同方向冲回。 材料调入时： 项目部负责采购的形式：根据由收料员（项目部工作人员）、料场负责人，材料部长签字的入库单汇总表，按以下情况作如下会计分录。发票已到的情况：借：原材料仓库物资贷：应付帐款供应商月末发票未到的情况：借：原材料仓库物资贷：应付帐款暂估下月初同方向冲回。 施工队负责采购形式：根据由收料员（施工队工作人员）、料场负责人，材料部长签字的入库单汇总表，按以下情况作如下会计分录。发票已到的情况：发票由施工队提供，并由施工队负责人签字确认借：原材料仓库物资贷：其他应收款施工队月末发票未到的情况：借：原材料仓库物资贷：应付帐款暂估下月初冲回 材料发出时凭“出库单” 借记“工程施工施工班组材料”“辅助生产砼”，贷记“原材料项目部或施工班组仓库”。 施工队包工包料的，在施工合同中需明确其主要材料应由施工队提供发票和出、入库单，按上述程序进行核算，但在支付由施工队采购材料款项时，应由施工队负责人办理领款相应的财务手续，除零星采购外的款项必须支付到供应商的帐户，零星采购可以支付给施工队负责人。施工队伍提供辅助材料的，可以通过“工程施工施工班组其他”进行成本归集，并提供相应的发票。5.2.2.8燃油料：本科目核算由项目部购进的油料，应按油料类别进行二级分类核算，其核算方法和要求同原材料科目。5.2.2.9低值易耗品：低值易耗品是指项目部在业务经营过程中所必需的单项价值比较低或使用年限比较短，不能作为固定资产核算的物资设备和劳动工具，如工具器具、管理用具、玻璃器皿、劳动用具等。凡单位价值在1000元以下，或不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以下，并且使用年限在两年以下的物资设备，列为低值易耗品。 公司下设的项目部采用一次摊销法摊销低值易耗品，项目部（施工队购入而由其承担辅助材料成本的视同辅助材料核算，不纳入本科目核算）购入低值易耗品时，凭发票和入库单借低值易耗品，贷现金或银行存款等科目，领用时借工程施工或现场管理费用等科目，贷记本科目。严禁凭发票和入库单就直接进入成本、费用科目，不通过本科目进行核算。5.2.2.10周转材料：周转材料是指企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模、木模板、脚手架和其他周转材料等周转材料本科目按模板、挡板、架料、其他进行分类核算。钢模、脚手架按残值35%，工期内摊销65%，木模板和其他周转材料在工期内全额摊销。每月应根据应摊销的总额本周转材料预计可完成的总工程量本月已完成工程量计算本月应摊销的额度。 在周转材料科目下设置“在库周转材料和在用周转材料”二个明细科目，购入周转材料时凭发票和入库单借周转材料在库周转材料，贷应付帐款或银行存款。 领用时凭出库单借周转材料在用周转材料，贷周转材料在库周转材料。 计算按规定应摊销的额度，每月根据确定的摊销方法进行摊销时，借工程施工施工班组周转材料摊销，贷周转材料在用周转材料。5.2.2.11固定资产：凡属生产经营的主要设备、用具，单位价值在1000元以上，使用年限在2年以上的或不属于生产经营的主要设备、用具，单位价值在2000元以上的属于固定资产；工程量清单内的项目部建设、拌和场、电力设施等临时设施不在本科目核算，在工程施工科目内核算。项目部购入单位价值在5万元以上的固定资产时，凭公司批复后的固定资产申请报告和有效发票、验收凭证等复印件和自制的财务管理结算单，借：内部往来，贷：应付帐款（银行存款），并将固定资产申请报告、有效发票、验收凭证原件转总公司财务部；按合同约定支付预付款时，借：预付帐款，贷：银行存款。总公司财务部应于每季度末转折旧费（合同约定的租赁费），项目部财务人员在收到总公司结转的折旧费单据时（折旧费明细表，财务管理结算单），借：现场管理费、机械作业成本、工程施工，贷：内部往来。项目部按公司批复的要求处理固定资产时，借：现金，贷：内部往来，同时将批复的固定资产处理报告，处理情况等资料转总公司财务部。项目部购入单位价值在5万元以上固定资产时，凭公司批复后的固定资产申请报告和有效发票，验收凭证等借：固定资产，贷：应付帐款（银行存款），并按工期进行折旧摊销或一次性摊销。项目部应指派专人建立固定资产登记使用台帐，并与财务人员进行核对，定期组织盘查，资产使用人或保管人移交时应进行资产的移交。5.2.3负债类的核算5.2.3.1短期借款：本科目只核算向金融机构的借款，如项目部经总公司批准向个人的借款，约定的利率水平不高银行同期贷款且按规定代扣利息部分个人所得税的那部分借款也可在本科目核算。本科目应按提供借款人的单位或个人进行明细核算。项目部经总公司批准向个人的借款，约定的利率水平高于银行同期贷款或不按规定代扣利息部分个人所得税的那部分借款应在其他应付款科目中核算。 借款发生时，项目财务人员收妥款项后由项目会计开具的收据，出纳盖章，借：银行存款，贷：短期借款；支付本金时借：短期借款，贷：银行存款或现金；按月计提利息费用时，借：财务费用，贷：短期借款，支付利息时借：短期借款，贷：现金或银行存款。 支付借支时，应取得借款人出具的收据。5.2.3.2应付工资：本科目下设“项目部和各施工班组”二级明细。按成本分解表记录和施工队伍提供的民工工资花名册借记“工程施工施工班组工资”，贷记“应付工资-施工班组”科目；发放民工工资时凭民工工资发放签名册借记“应付工资-施工班组”，贷记银行存款或现金。本科目贷方余额为欠发的工资部分，本科目不允许有借方余额。此科目作为施工单位的主要往来核算科目。5.2.3.3应付帐款：本科目只核算供应商和合法分包施工队伍、机械租赁商的往来，不得用于核算非合法分包施工队的往来。本科目应按单位或个人进行明细核算。凡挂本科目的必须有合法的发票和入库单（供应商）结算单（合法分包商、机械租赁）作为附件，且长期供应商不允许在凭发票支付时，直接贷记货币资金科目，必须先挂“应付帐款”，付款时冲减“应付帐款”。5.2.3.4应交税金：贷方登记企业应交纳的各种税金；借方登记已交纳的税金；期末余额在贷方时反映企业应交未交的税金；若余额的借方则反映企业多交的税金。该科目应按税种开设明细科目进行明细核算。主要的明细科目有 “应交营业税”、“应交土地使用税”，“应交城市维护建设税”、“代扣资源税”、“应交个人所得税”、“应交车船使用税”、“应交教育费附加”等。企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不通过“应交税金”科目核算。中期计量支付经业主批复后，应同时计提应交纳的营业税金及附加，借：主营业务税金及附加，贷：应交税金-应交营业税、应交城市维护建设税、应交教育费附加；按各类合同交纳印花税时，借：现场管理费用-税金，贷：现金或银行存款；代扣资源税、个人所得税时，贷：应交税金应交资源税、应交个人所得税；交纳时，借：应交税金应交资源税、应交个人所得税，贷：现金或银行存款。5.2.3.5其他应付款：是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金、安全经费、项目部经总公司批准向个人的借款，约定的利率水平高于银行同期贷款或不按规定代扣利息部分个人所得税的那部分借款应在其他应付款科目中核算等。5.2.4成本核算5.2.4.1核算周期：自公历12月26日到12月25日止为年度核算周期，将年度周期划分为四个季度周期。5.2.4.2核算原则：通过分类核算能正确反映各核对对象（或按管理需求）所发生的工、料、机、周转材料、其他的成本；并与标后预算进行核对，分析差异产生的原因，为管理者提供改进成本管理和降低成本的措施、建议；通过成本核算与施工队往来核算的对接，正确、在不体现分包的前提下进行施工队伍的往来核算。以权责发生制及收入与成本费用配比为核算原则，以实际完成产值为收入，以产值部分发生的成本作为成本，以实际发生的费用按配比原则进行调整后的费用为费用，收入抵减相应的成本、费用、税金后的余额为利润。5.2.4.3具体核算方法和步骤： 核算对象的确定：将所有工程量划分为工程量清单内和工程量清单外二大部分，清单内工程按承包方式、施工组织、施工进度等不同由各项目经理部根据项目的实际情况制定统一成本核算对象进行分类核算，原则以施工队伍（项目部自行完成的部分也应该视同一个施工队伍，进行核算）作为核算对象；清单外的工程在项目实施过程中按单项工程逐步建立核算对象。统一成本核算对象需由项目部项目总工在项目开工后的一个月内报公司工程经济部和公司财务部审批后在项目部各个岗位实施。 标后预算：根据公司制定的目标责任成本，项目部应在开工后一个月内向公司工程经济部和项目财务部申报标后预算。标后预算经工程经济部审核后作为确定目标责任状和成本预算的基础。 标后预算应按工程量清单项目将预算成本分解为“工、料、机、周转材料摊销、其他”。“工”反映工资及利润部分 ，“料”只反映主材的成本，“机”反映机械台班的数量和单价、金额，“周转材料摊销”反映其摊销各类周转材料的预算金额，“其他”反映辅助材料等的预算金额。“工、料、机”应按数量、单价、金额的方式进行列示。标后预算还需按统一成本核算对象进行“工、料、机、周转材料摊销、其他”的汇总。 预结算的的办理：项目部的合约部应在每月26-30日与施工队和供应商、租赁商办理本月的预结算，生成预结算表，此表将作为项目部成本确认和控制支付、施工班组产值确认的重要依据。 成本分解表：按预结算表确定的金额，结合签订的合同（包工包料的合同应在合同中明确工、料、机的比例及施工方是否提供材料及机械租赁的发票等内容），将结算金额根据工程性质分解为“工、料、机、周转材料摊销、其他”。成本分解表应当由项目部的合约部和财务部指定专人制作，生产副经理、材料部长、财务部长、合约部长、总工审核，经项目经理审定后，财务方能作挂帐处理。 纯包工：将预结算表确定的金额全部分解为“工”。将施工队领用的材料分解为“料”，将项目部提供的机械设备分解为“机”。由施工队提供民工工资发放花名册以支撑成本分解表的“工”，由项目部提供“领料单”和“机械台班使用记录”以支撑成本分解表的“料”和“机”。 包工包料：将预结算表确定的金额全部按合同约定分解为“工、料、机、周转材料摊销、其他”五个部分，由施工队提供民工工资发放花名册以支撑成本分解表的“工”，由施工队提供材料发票和“入库单”、“领料单”或者由项目提供经施工队负责人（含指定人员）签字的“领料单”和“机械租赁发票、燃油料发票等”以支撑成本分解表的“料”和“机”“ 周转材料摊销、其他”。 包工包机不包料：将预结算表确定的金额全部按合同约定分解为“工、机”二个部分，由施工队提供民工工资发放花名册以支撑成本分解表的“工”， 由项目部提供“领料单” 以支撑成本分解表的“料”，由施工队提供“机械租赁发票、燃油料发票等”以支撑成本分解表的 “机”。 包工、辅助材料和周转材料：将预结算表确定的金额全部按合同约定分解为“工、周转材料摊销、其他”三个部分，由施工队提供民工工资发放花名册以支撑成本分解表的“工”， 由施工队提供“周转材料的发票” 以支撑成本分解表的“周转材料摊销”，由施工队提供“辅助材料发票等”以支撑成本分解表的 “其他”。上述由施工队提供的发票部分应由施工队负责人签字确认，发票与成本分解表一同到达时借：工程施工施工班组，贷：其他应收款施工班组；成本分解表到达而施工班组应提供而未提供发票时，借工程施工施工班组核算对象，贷：应付帐款-暂估-施工班组；待发票到达时，借：应付帐款-暂估-施工班组，贷：其他应收款-施工班组。 成本的归集： 人工成本：全部通过“应付工资”科目进行归集，在“应付工资”下设置项目部和各施工队、班组（包括项目部自行组织的班组、下同）的二级明细帐进行核算。按成本分解表记录和施工队伍提供的民工工资花名册登记“应付工资”和“工程施工”科目，发放民工工资时凭民工工资发放签名册登记“应付工资”科目。 材料成本：按上述原材料核算的规定办理。 机械作业成本：此科目只核算项目部自有机械或项目部租赁的机械，其发生的成本先通过“机械作业成本”科目进行归集，在“机械作业成本”下按单车单机设置二级明细帐，按工资、福利费、燃油料、修理费、折旧费（租赁费）等成本项目进行分类核算。 机械作业成本的归集：按单车单机根据材料、燃料、修理费等的领料单登记其发生的成本，借记：机械作业成本-机车材料、燃料、修理费等，贷记：材料、燃料、现金、银行存款等；根据工资花名册借记：机械作业成本-机车工资，贷记：应付工资项目部；根据折旧费分摊表借记：机械作业成本-机车折旧费，贷记：内部往来租赁机械凭有效发票借记：机械作业成本-机车租赁费，贷记现金、银行存款、应付帐款； 机械作业成本的结转：根据台班使用记录和规定、约定的费率（项目部可根据实际情况或根据定额自行制定，在本项目部内部执行），计算出金额或约定的金额生成机械作业费用分摊表，借记：工程施工施工班组-机械使用费或辅助生产拌和场机械使用费，贷记：机械作业成本-机车摊销。 辅助生产核算：项目部应将生活用车和拌和场进行辅助生产核算l 生活用车应按单车单机进行成本归集，月末将其发生额转入现场管理费用科目。l 拌和场的核算：在辅助生产拌和场科目下设置“工资、材料、机械、水费、电费等成本项目，每月末根据出库单、工资分摊表、机械使用台班记录、水电费结算单等进行成本归集，借：辅助生产成本拌和场，贷：原材料、机械作业成本、应付帐款、现金等科目。月末根据砼出库单确定的领用数量，根据计划成本或砼配合比结合本月市场价格确定转出砼的基本单价，基本单价加上工资、机械、水费、电费等本月发生额除以本月发出砼的总数量，由项目财务部确定本月产出砼的单价，单价乘以领用数量，借：工程施工施工班组材料，贷：辅助生产成本拌和场。期末的余额反映拌和场的材料量差的盈亏。项目部至少应于每季度对盈亏情况进行分析。 周转材料摊销：施工队包周转材料时，凭周转材料的租赁或购买发票，借工程施工施工班组周转材料摊销，贷：其他应收施工班组。施工队不包周转材料时，根据上述周转材料核算的办法进行核算。 其他成本的核算：其他成本项目只核算辅助材料的成本，施工队包辅助材料时，凭辅助材料的购买发票，借工程施工施工班组其他，贷：其他应收施工班组。 施工队不包辅助材料时，根据上述原材料和低值易耗品核算的办法进行核算。项目部与各施工队签订合同时必须明确“工、料、机、周转材料、辅助材料”的承包方式，并在合同签订后的当月内将合同文本交项目财务部门，以便进行分类核算。5.2.4.4施工队伍往来与成本核算的对接根据上述成本核算方法进行“工程施工”的分类核算后，将工程施工施工班组工、料、机、周转材料摊销、其他五个项目根据与施工队伍签订的合同进行分析，计算应扣收施工队伍的金额，此应扣收的金额应与预结算表、成本分解表记录相符。如施工合同规定只包工、包机和辅助材料时，则将工程施工科目施工班组核算对象工、机、其他三个部分的累计借方发生额相加即为此施工队伍已从项目部领走的款项。如施工合同规定施工班组只包工、包机和辅助材料和周转材料时，则将工程施工科目施工班组核算对象工、机、周转材料摊销、其他四个部分的累计发生额相加即为此施工队伍已从项目部领走的款项。以此类推根据承包方式的不同可以有不同的组合。实际已支付的金额为应付工资的借方和其他应收款的借方金额，二个科目的余额部分即为应付给施工班组的金额，应付工资和其他应收款的贷方余额将作为支付的限额标准。各核算对象施工任务结束或阶段休工期间或其他有利、必要的时间，项目经理应组织合约、工程、财务、材料部门对各核算对象的成本，特别是材料成本进行分析，比较定额消耗与实际消耗的差异，做好材料的控制工作，并对超领、超用部分的成本承担、分析原因、形成决议，交财务部门执行。项目经理没有及时组织此类核算或由于核算不到位，造成经济损失的由项目经理承担。欠施工队伍的款项=最终的结算款-“工程施工”科目对应的累计发生额（开工累计，下同）-“其他应收款”的借方余额-“应付工资”的借方余额-“原材料仓库”的借方余额（超用由施工队伍承担的情形）。5.2.5核算数据的整理及报表为正确做好核算工作，项目部各部门应在项目经理的统一指挥、协调下，分工协作做好基础数据工作是前提，将各类原始数据分类整理，及时、准确报出各类报表是关键。基础报表名称责任人报出时间分发对象审核批准统一核算对象项目总工合同签订后项目部各部门项目经理预结算合约部内部结算员每月月底前财务部生产副经理、总工项目经理月预结算汇总表合约部内部结算员每月月底前财务部、生产副经理、总工生产副经理、总工项目经理成本分解表合约部内部结算员每月月底前财务部、生产副经理、总工总工项目经理机械台班使用记录各机车驾驶员每月26日前设备部设备部部长生产副经理机械作业费用分摊表设备部每月26日合约部、财务部生产副经理项目经理砼费用分摊表拌和场每月26日合约部、材料部、财务部材料会计、生产副经理项目经理砼成本分析表拌和场每月30日合约部、材料部、实验室材料会计、实验室、生产副经理项目经理材料收发存报表材料会计每月28日材料部、财务部材料部项目经理物资变动报告材料会计每月28日材料部、财务部、合约部材料部项目经理主要材料价格分析表采购员每月30日财务部、合约部财务部项目经理工程量完成情况汇总表工程部每月30日财务部、合约部合约部、生产副经理、总工项目经理各项目经理部可根据项目机构和职能设置的具体情况，规定上述基础报表的责任人和审核、审批人等。5.2.6经营成果的核算5.2.6.1核算周期：自阳历12月26日到12月25日止为年度核算周期，将年度周期划分为四个季度周期。5.2.6.2核算报表：项目管理标准化蓝本反映经营成果的内部管理报表。应于季度末的次月8日前向公司财务部申报。5.2.6.3核算原则：以权责发生制及收入与成本费用配比为核算原则，以实际完成产值为收入，以产值部分发生的成本作为成本，以实际发生的费用按配比原则进行调整后的费用为费用，收入抵减相应的成本、费用、税金后的余额为利润。5.2.6.4产值：由项目经理部工程部门负责统计和申报；A. 工程量清单内B. 工程量清单外5.2.6.5成本：通过上述方法进行工程施工核算后，季度末，项目部项目经理应组织人员对