财务报表之特征.docx

1 财务报表之特征 判断的主观性 目的的多元性 方法的多重性 信息的综合性 2 财务报表体系 反映资产状况 资产负债表、现金流量表 反映损益状况 损益表 反映损耗状况 成本与费用类报表 反映控制状况 预算与分析类报表 资产 = 负债 + 权益流动资产+长期资产 = 流动负债+长期负债+资本+保留盈余 + 当年利润资产负债表 损益表 3-2 重点介绍 资 产 1.货币资金：包括现金和银行存款等； 2.短期投资：用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其目的是谋取比存利息更高的收益；3.应收帐款：指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应向客户收取的款项；4.坏帐准备：企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，又称备抵坏帐；5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用金、保证金等；6.存货：指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产品、产成品、库存商品等；7.待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保险费等；投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益; 9. 固定资产：指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本；10.累计折旧：指固定资产的累计折旧；11.无形资产：指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的资产，如专利权(patents),专利技术(know-how);商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地使用权(right to use sites),商誉(goodwill);12.递延资产：指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费用，如开办费等。负 债1.短期借款：指企业向银行或其他单位取得的短期贷款； 2.应付帐款：指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等；3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目；4.预提费用：指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，预提修理费等； 5.长期借款：指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款； 6.应付债券：指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。所 有 者 权 益1.实收资本：即资本金；2.资本公积：即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本；3.盈余公积：指企业依法从利润中累计计提的保留盈余；4.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。 4.损益表 4-1 计量原则及表结构 1. 计量原则-关于计量范围 A 本期营业观(Current operating performance concept)认为损益表所计列的利润仅包括本期经营性的业务收支B 损益满计观(All inclusive concept)认为所有当期营业项目、营业外收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中-关于计量基础 A 收付实现制 (Cash basis) 认为本期的现金收入作营业收入，本期的现金支出作为营业成本B 应收应付制 (accrual basis) 认为应收未收的可作为收入，应付未付的可认作成本Case-2 安吉公司经营计算机系统集成业务。01年3月签订新的业务合同3份，金额超过560万。当月受到部分款项100万，为完成这3项业务，当月投入各项费用200万，其中已支付100万。另外，公司收到1月份合同中的应收款项50万，罚收违约保证金20万。试按A、B二种原则计算本期利润： A B营业收入 150万 营业收入 580万营业成本 100万 营业成本 200万利润 50 万 利润 380万- 配比原则 (Matching principle) 指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制(应计制)相互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。- 一致性原则 (Consistency principle) 指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。 4-2 重点介绍 1. 主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入与成本；2. 主营业务税金：指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税等；3. 营业费用：指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用；4. 管理费用：指企业在生产与销售时发生的间接费用；5. 财务费用：指企业的贷款利息及银行手续费用等；6. 投资收益：指企业对外投资所获得的回报；7. 营业外收入：指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形资产收益，罚款净收入等；8. 营业外支出：如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资 产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，罚款支出，捐赠支出，非常损失等； 5. 现金流量表 5-1 计量方法 直接法- 直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得，报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡导的方法。间接法- 间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。 两种方法的区别是计算起点不同。直接法是对销售收入与销售成本的调整。间接法是对净利润的调整，结果应该一致。 6. 小结 财务会计