某市国税公开选拔竞争上岗考试试题b卷：税收业务知识（含参考答案）.doc

某市国税公开选拔竞争上岗考试试题b卷：税收业务知识（含参考答案） 某市国税公开选拔竞争上岗考试试题B卷：税收业务知识（含参考答案）国税业务考试题B卷一、单项选择题（每题0.5分）1、某企业将自产产品用于本厂集体福利，对自产产品，（ ）。 A、财务上按售价处理，应按售价征收增值税 B、财务上按成本价转帐，不征收增值税 C、财务上按成本价转帐，但应按售价征收增值税 D、财务上按成本价转帐，并按成本价征收增值税2、按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。 A、年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人 B、年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人 C、年不含税销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D、年不含税销售额为90万以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 3、下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ ）。A、零售商品店销售家俱并实行有偿送货上门B、电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务C、装潢公司为客户包工包料装修房屋D、饭店提供餐饮服务并销售酒水4、下列各项中，属于视同销售行为应当计算销项税额的是( )。 A、将购买的货物用于非应税项目 B、将自产的货物委托外单位加工 C、将购买的货物无偿赠送他人 D、将购买的货物用于个人消费 5、某工厂（一般纳税人）2005年4月购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购凭证上注明的价格为55000元，另缴纳的农业特产税5000元，为该货物支付的运费500元（有货票），该项业务允许抵扣的进项税额为（ ）。 A、5835元 B、7835元 C、6035元 D、6050元 6、某农机生产企业（一般纳税人）2005年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。则该企业本月应缴纳增值税（ ）万元。 A、14.35 B、14.58 C、17.55 D、22.95 7、纳税人用来换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的（）作为计税依据，计算消费税A.同期销售价格 B.平均销售价格 C.最高销售价格 D.最低销售价格8、按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是( )。 A、抵偿债务的化妆品 B、用于本企业职工福利的卷烟 C、用于广告宣传用的样品白酒 D、委托加工收回后直接销售的药酒 9、纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以（ ）为计税依据。A、套装产品的销售额（不含增值税）B、套装产品的销售额（含增值税）C、自产的应税消费品 D、外购或自产的非应税消费品10、下列关于消费税的纳税环节的说法中，不正确的是( )。 A、委托加工的应税消费品，由受托方在交货时未代收代缴应纳消费税的，由税务机关向纳税人追缴 B、纳税人自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产的不征税，用于其他方面的，于移送使用时纳税 C、进口的应税消费品于报关进口时纳税 D、金银首饰消费税在生产销售环节缴纳 11、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2005年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。该项业务应缴纳的消费税额为（ ）。（注：汽车轮胎的消费税税率为10%，2006年4月1日起调为3%） A、5.13万元 B、6万元 C、6.60万元 D、7.72万元 12、某酒厂2005年6月销售自产粮食白酒1000斤，每斤销售价45元，连同价值10000元的包装物一起销售，共取得不含税销售额55000元，本月应纳消费税为（ ）。（注：定额税率0.5元/斤，比例税率25%，2006年4月1日起比例税率调为20%） A、500元 B、14750元 C、14250元 D、13750元 13、纳税人计算企业应纳税所得额准予扣除的税金包括（）。A、增值税、消费税、营业税、印花税、城市维护建设税B、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税C、消费税、营业税、资源税、印花税、耕地占用税D、增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税14、下列各项收入中，应计入企业应纳税所得额的是（ ）。 A、企业在建工程发生的试运行收入 B、企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用的包装物押金 C、与销售额在同一张销售发票上注明的折扣收入 D、上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入 15、下列关于具有广告性质礼品的说法正确的是：（ ）A、具有广告性质的礼品应计入业务宣传费按规定比例扣除。B、具有广告性质的礼品应计入广告费按规定比例扣除。C、具有广告性质的礼品不允许所得税前扣除。D、具有广告性质的礼品应计入销售费用全额扣除。16、对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是（ ）。 A、第1年减半征收所得税 B、第1年免征所得税 C、第1年至第2年减半征收所得税 D、第1年至第2年免征所得税 17、下列关于所得税税前扣除的说法不正确的是（ ）A、凡属于个人（集体）旅游等消费性质的机车船票，均不得在其受雇或投资的企业作为企业费用在税前扣除。B、企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。C、企业为个人股东购买的车辆，如果签订了租赁合同，可以在企业所得税前扣除折旧。D、企业购置税控系统专用设备和通用设备发生的费用，准予在当期计算缴纳企业所得税前一次性列支18、自2006年1月1日起，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，按计税工资总额分别提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的比例是（）。 A、2% ,10% ，1% B、2% ,14% ，2.5% C、2% ,14% ，1.5% D、1.5% ,14% ，2.5% 19.某企业一大型生产设备原值200万元，已提折旧140万元，因故障发生维修费60万元，则下列处理正确的是（ ）。A.维修费60万元可以直接计入制造费用在发生当期扣除B.维修费60万元应作为固定资产改良支出C.维修费60万元可以作为递延费用，在不短于5年的期限内平均摊销D.维修费60万元可以列入管理费用直接在发生当期扣除 20、从2003年1月1 日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年本企业全部实收保费收入（ ）的范围内据实扣除。 A、2% B、5% C、8% D、10% 二、多项选择题(每题1分)1、关于资产评估增值的税务处理，下列说法正确的有（）。 A、按规定清产核资时固定资产净增值，不计入应税所得额 B、以非货币性资产对外投资的评估净增值，不计入应税所得额 C、国有企业产权转让净收益按国家有关规定全额上缴财政的，不计入应税所得额 D、股份制改造企业固定资产评估增值可以提折旧，不可以在计税时扣除。 2、下列关于房地产企业开发产品销售收入的确认时间中，说法正确的是（）。 A、采取银行按揭方式销售的，与购房者签合同当天确认收入 B、采取分期付款方式销售的，按合同约定付款日确认收入 C、将开发产品抵偿债务的，实际取得利益权时确认收入 D、采取银行按揭销售的，其首付款按照实际收到之日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入 3、下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有（）。 A、逾期归还银行贷款而支付的罚息 B、无形资产开发支出未形成资产的部分 C、经营租入固定资产的租金支出 D、纳税人向所属的科研机构提供的研究开发经费资助支出 4、下列各项中，应当征收增值税的有( )。 A、医院提供治疗并销售药品 B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C、商店销售空调并负责安装 D、汽车修理厂修车并提供洗车服务 5、下列企业属于增值税一般纳税人，但依照增值税有关规定，可按6% 征收率计算纳税的企业有（）。 A、县以下小型水力发电单位生产的电力 B、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 C、用动物的血液制成的生物制品 D、某食品厂加工方便面销售 6、根据增值税的规定，下列表述正确的( )。 A、生产企业一般纳税人购入废旧物资可按购入金额的10%扣除率计算抵扣进项税额 B、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税 C、利用废旧物资加工生产的产品可享受免征增值税的政策 D、生产企业一般纳税人购入的是废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按收购金额的10%计算抵扣进项税额 7、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，下列规定正确的有（ ）。 A、由受托方代扣代缴消费税 B、委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税 C、受托方按自制应税消费品缴纳消费说和增值税 D、受托方仅就加工劳务缴纳增值税 8、下列符合消费税条例规定的委托加工应税消费品的是( )。 A、委托方提供了原料和主要材料 B、委托方先向受托方购买原材料和主要材料，再提供给受托方 C、受托方代垫部分辅助材料，且收取加工费 D、受托方提供了原材料和主要材料，并收取加工费 9、按照企业所得税核定征收的有关规定，纳税人有下列情形( )之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税。 A、收入总额能够查实，但成本费用支出不能准确核算的 B、成本费用能够查实，但收入总额不能准确核算的 C、按照法律规定应设置账簿但是没有设立帐簿的 D、收入总额和成本费用总额都能够准确查实 10、企业下列财产损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除的有：A、应收、预付账款发生的坏账损失；B、存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失；C、因被投资方解散、清算等发生的投资损失；D、因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失。三、判断对错题（每题1分）1、房地产企业开发产品建造过程中发生的各项支出，当期实际发生的，应按权责发生制的原则计入成本对象；当期尚未发生但应由当期负担的，税收规定可以计入当期成本对象。（）2、自2006年7月1日起, 企业允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为新申报表主表第16行“纳税调整后所得”。（）3、自2006年4月1日起,新增的消费税税目有：高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。（）4、一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，可以计算抵扣进项税额。（）5、纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。（）四、计算题（一）某工业企业2004年度会计资料如下: （10分） 1、产品销售收入800万元,其中已扣除支付给客户的回扣10万元； 2、本年销售成本550万元,产品销售税金及附加20万元； 3、管理费用100万元。其中新技术开发费用20万元,比去年增长15%；业务招待费10万元； 4、财务费用70万元。其中生产经营借款(向职工内部集资)利息50万元,借款本金500万元；未完工程借款利息20万元(银行利率为8%)； 5、营业外收入40万元；营业外支出27万元,其中税收罚款1万元,向市政府捐赠4万元； 6、投资收益20万元。其中国库券利息收10万元,企业债券利息收入10万元； 【要求】依据以上资料,分析并计算该企业2004年应纳企业所得税税额。 （二）某市东方服装厂系增值税一般纳税人，生产加工各类服装。该厂会计核算比较健全，生产经营情况正常，2005年3月税务人员对该厂2004年度纳税情况进行检查。（各月增值税均无留抵税额，2004年度企业利润80万元） 税务人员通过了解服装生产过程，采用复核存货成本，核对账簿、凭证、抽查销货发票等检查手段，重点审查了产品销售收入、应交税金、应收账款、应付账款、制造费用等账户，并摘录出如下凭证资料： 1、7月8日，24号凭证，基本生产车间将布条等下脚料、边角料卖给某废旧物资回收站。会计分录为： 借：银行存款 7 100 贷：制造费用 7 100 2、8月16日，56号凭证，提供原始凭证为财产自然灾害损失报告单1张，注明原材料布匹因仓库漏雨发生霉烂损失，账面成本价5 000元。会计分录为： 借：待处理财产损溢 5 000 贷：原材料 5 000 经核实，月末已经批准核销，转至营业外支出科目借方。 3、8月27日，138号凭证，结算当月外购水电费74 080元，其中向市电力公司支付电费44 000元，取得的增值税专用发票注明增值税额7 480元，向自来水公司支付水费20 000元，增值税专用发票上注明增值税额2 600元，会计处理为： (1)结算水电费，按总额并入辅助生产成本 借：生产成本-辅助生产成本 64 000 应交税金-应交增值税(进项税额) 10 080 贷：银行存款 74 080 (2)分配水电费时 借：制造费用 45 000 管理费用 19 000 贷：生产成本-辅助生产成本 64 000 经核实，福利部门负担的电费6 000元，水费5 000元，一并记入管理费用账户中。 4、9月13日，76号凭证，服装厂与本市某酒店达成受托加工协议一份，服装厂按酒店要求购买相应布料，为酒店加工工作服一批，企业相关会计处理为： (1)外购布料，取得增值税专用发票后 借：原材料-布料 13 500 应交税金-应交增值税(进项税额) 2 295 贷：银行存款 15 795 (2)收取加工费及料费时 借：银行存款 20 475 贷：生产成本-辅助生产成本-加工费 6 975 原材料-布料 13 500 后附原始凭证：开具工业企业普通发票一张，注明加工费6 975元，材料费13 500元，合计20 475元(经核实，加工过程中发生的人工费支出为1 000元已含在6 975元中。) 5、10月17日，102号凭证，销售服装一批，取得承运部门开具的运费发票上注明运费10 000元、装卸费200元、保险费100元，合计10 300元，会计分录为： 借：经营费用 10 300 贷：银行存款 10 300 要求： 1.扼要指出存在的纳税问题；（5分） 2.计算应补增值税额、企业所得税。（10分）参考答案一、 单项选择题（1分）1 C 2 C 3A 4 C 5B 6B 7C 8D 9 A 10D 11 C12 C 13 B 14 A 15 A16D 17 C 18B 19B 20C二、 多项选择题（1分）1 ACD 2BCD 3ABC 4 CD 5 ABC 6BD 7BD 8 AC 9 ABC 10ABCD三、判断对错题（5分）1错2对3对4错5对四、计算分析题（25分）【第一题参考答案】（10分） (1)支付给客户的回扣10万元不得在所得税前扣除； (2)新技术开发费用比去年增长15%10%,可以多扣除50%部分即10万元；业务招待费列支限额=8000.5%=4万元,超支部分6万元不得税前扣除。 (3)借款利息应按金融机构同类、同期贷款利率计算,超支部分不得列支=50