PF-8-1-1财务管理制度.doc

财务管理制度目录第一章 总 则3第二章 内部财务管理体系3第三章 财务内部控制制度5第四章 会计稽核制度8第五章 资产控制制度9第六章 固定资产管理制度9第七章 资金管理制度11第八章 资金预算制度12第九章 财务盘点制度13第十章 借款和各项费用开支标准及审批程序14第十一章 成本核算制度17第十二章 财务会计分析制度18第十三章 应收帐款的管理办法18第十四章 附则20第一章 总 则为了贯彻执行会计法律、法规、规章制度，加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本制度。第一条制定企业内部财务管理制度的依据：1. 中华人民共和国会计法；2. 企业财务通则；3. 企业会计准则；4. 行业会计制度。第二条制定企业内部财务管理制度的原则：1. 执行法律、法规和国家统一的财务会计制度；2. 体现本企业的经营、业务管理的特点和要求；3. 全面规范本企业的各项会计工作，建立健全的会计工作秩序，保证会计工作有序进行；4. 科学、合理，便于操作和执行；5. 定期检查执行情况；6. 根据管理需要和执行中的问题不断完善。第二章 内部财务管理体系第一条 公司财务部门的职能是：1. 认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。2. 建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。3. 积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。4. 厉行节约，合理使用资金。5. 合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。6. 对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。7. 完成公司交给的其他工作。第二条 财务工作岗位职责：公司财务部由财务负责人、会计和出纳工作人员组成。根据公司发展需要，可以向司属单位委派财务人员，委派人员岗位职责通过委派制度另外明确。1.财务负责人负责组织本公司的下列工作：1. 编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案， 开辟财源，有效地使用资金,控制资金成本；1) 进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；2) 建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；3) 办理公司领导交办的其他工作。4) 协调财务与各部门之间的协作关系，配合处理应急事务。5) 定期展开公司内部的财务培训。2.会计的主要工作职责是：1) 按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。2) 按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向公司领导提出合理化建议，当好公司参谋。3) 妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。4) 完成公司领导交办的其他工作。3.出纳的主要工作职责是：1) 认真执行现金管理制度。2) 严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。3) 建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。4) 严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。 5) 积极配合银行做好对帐、报帐工作。6) 配合会计做好各种帐务处理。7) 完成公司领导交办的其他工作。第三章 财务内部控制制度为了加强财务部门各岗位之间及企业各部门之间监督与控制，发挥相互制约，相互牵制作用，保证国家财经纪律和企业内部管理制度的贯彻执行，特制定本制度。第一条 财务工作管理制度1. 会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。2. 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。3. 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。4. 财务经理应当会同有关部门人员定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。5. 财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。 会计报表每月由会计编制并上报一次（含内部、外部报表）。会计报表须会计签名或盖章。6. 财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。7. 财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向财务经理或总经理报告，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。8. 财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。 9. 财务审计每年一次。审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。10. 财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手续，由财务负责人或总经理指定人员监交。第二条 支票管理制度1. 支票由出纳员专人保管。支票使用时须有支票领用单，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。 2. 支票付款后要及时凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、办理相关报销手续。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在支票领用单及登记簿上注销。3. 公司财务人员支付(包括公私借用)每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员设法请示，经同意后可先付款后补签。第三条 现金管理制度1. 公司可以在下列范围内使用现金：2. 现款结算起点定为100元，结算限额规定的调整，由总经理确定。3. 财务人员支付个人款项，无论金额大小全部支付现金。4. 公司购置固定资产、原材料、辅料、办公用品、劳保用品、实物性福利及其他工作用品金额在1000元（包括1000元）内可以现金支付，超过1000元必须采取转帐结算方式，不得使用现金。5. 日常零星开支所需库存现金限额为10000元。超额部分应存入银行。6. 财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况确需坐支的，应事先报财务经理批准。7. 财务人员从银行提取现金，应当填写现金领用单（样式附后）并写明用途和金额，由财务经理批准后提取。8. 公司职员因工作需要借用现金，经部门经理许可，需填写借款单（样式附后），分管副总审核，总经理审批签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。9. 工资由财务人员依据人力资源部编制的并取得相关审批的工资支付清单，进行银行转帐支付，填制记帐凭证，进行帐务处理。 10. 差旅费及各种补助单，由部门经理签字，会计审核时间、天数无误并报总监副总复核后，送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。11. 无论何种汇款，财务人员都须审核汇款通知单，分别由经手人、部门经理、总监、总经理签字。12. 出纳人员应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。帐目应当日清月结，每日结算，帐款相符。第四条 会计档案管理1. 是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应由财务部门自行归档。2. 会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章(包括制单、审核、记帐、主管)，由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。3. 会计报表应分月、季、年报、按时归档，指定专人保管，并分类填制目录。4. 会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。第五条 处罚办法1.出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪1-3倍：1) 超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；2) 用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；3) 未经批准，擅自挪用或借用他人资金(包括现金)或支付款项的；4) 利用帐户替其他单位和个人套取现金的；5) 未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；6) 保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；7) 违反本规定条款认定应予处罚的。2.出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。1) 违反财务制度，造成财务工作严重混乱的； 2) 拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；3) 伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的；4) 利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；5) 弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；6) 在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；7) 有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。3.委派人员违法、违规行为按照公司委派制度相关规定执行。第四章 会计稽核制度为了使企业经济业务会计核算符合国家的政策、法令、制度及财经纪律，确保会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的合法、真实、正确、完整、完善会计监督机制，特制定本制度。第一条 稽核工作的职责和权限1. 审查各项财务计划指标的计算是否正确，指标之间是否衔接平衡，计划是否切实可行，发现问题要提出修改的意见和建议。2. 审查各项财务收支是否按财会制度执行，对不符合规定的收支，应提出意见，并向领导汇报，采取措施、进行处理。3. 审核原始凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确。4. 复核记帐凭证上编制的会计分录是否符合制度规定。5. 抽查帐簿记录是否符合记帐要求。6. 复核各种会计报表是否符合制度规定的编报要求，发现问题查明更正。7. 稽核人员要对审核签署的凭证、帐簿和报表负责。第二条 审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法1.审核会计凭证的方法1) 原始凭证（外来凭证、自制凭证）是否合法，应具备的基本要素是否齐全；2) 记帐凭证是否附有原始凭证，其内容是否相符；3) 编制的会计分录是否符合会计制度所规定的。2.复核会计帐簿1) 帐簿记载与记帐凭证的内容是否相符；2) 总分类帐与明细分类帐的余额合计数是否一致；3) 银行存款日记帐余额与银行对帐单余额经调节后是否相符；4) 现金日记帐余额与库存现金是否相符；5) 各种帐簿的记载是否符合记帐要求。3.复核会计报表1) 会计报表的种类是否填报齐全；2) 报表中的项目是否按制度规定填制，帐表是否一致；3) 各个报表之间存在勾稽关系的项目是否一致，各表有关内容是否衔接，规定项目是否合并轧抵；4) 报表上该盖的印章是否盖全。第五章 资产控制制度第一条 资产控制制度原则1. 资产的保管与帐簿的记载，应由不同人员分别负责。 2. 资产的保管，应明确指派人员负责，以免责任混淆。3. 有形资产应加以防护，以免私自或不当使用。4. 应随时核对库存现金，并维持最少额度。5. 各项支出的核对与支付，应分责办理。6. 应尽可能以支票支付，支票的签发与保管，皆应有严密的控制。7. 已签章的付款支票，不得由该支票签章人，或核决人领取或寄交。8. 有关现金、存货或其他流动资产收发的单据，应事先印妥连续编号。9. 负责现金、有价证券及其他贵重资产处理责任的人员，须要有充分保证。10. 各项付款凭据一经支付，应即加盖支付印戮销案，防止重复付款。11. 存于内部保险箱或银行保管箱的有价证券等贵重物品，应由专人保管。12. 倘人员编制许可，下列职责应予分立，避免集中一人。出纳员与记帐员，财务主管与会计主管，薪工计算与支付，收款与帐务等等。13. 信用授与、折让折扣、客户赠品、招待等，皆应严格管理。14. 定期举行资产的全面盘点，包括固定资产、低值易耗品。15. 单据开具尽可能一次复写，并避免涂改。16. 尽可能订立各项工作的书面手册，以避免误会，促进效率。第六章 固定资产管理制度为加强固定资产的保管及使用管理，特制定本规定。第一条 固定资产的范围、会计科目列帐原则本规则所称固定资产包括土地、房屋及建筑物、机械设备、运输设备、工具、及设备等。前项固定资产，耐用年数在二年以下，不具生产性，未超过2000元的公司应以费用科目列帐，而不得以固定资产科目列帐。第二条 固定资产的管理程序1. 编号：固定资产取得后，即归综合部门管理，予以分类编号并贴粘样签。2. 移交：人员离职移交时，对于固定资产，监交人应在人力资源部编制的员工离职签收单上记载。3. 增减报告：财务部门每年年底前就土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等项目编制固定资产增减表二份，一份送综合部门核对，并填列异常或更正内容后，另一份由财务部门留存。4. 盘点：固定资产管理部门综合部应会同财务部门每年盘点一次。另应于每年就固定资产的项目中根据登记卡册，盘点后应填造盘存单一式二份注明盈亏原因，呈报总经理核决后一份送财务部门，一份送综合部备查。综合部门对于盘盈或盘亏除应专案叙明原因呈核外，并应依增置或减损的规定办理手续。第三条 固定资产的增减手续土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性设备等固定资产由综合部门增置验收后，填写固定资产增加单一式二联经财务部门签章、填注购置金额、耐用年限、月折旧额，第一联送综合部门留存，第二联由财务部门自存转记入固定资产登记卡，财务部门应每年与综合部门核对固定资产登记卡的记载事项，如有缺漏事项应即通知补正。第四条 固定资产的保险固定资产应依关系企业财物保险事务处理程序的规定办理保险第五条 固定资产的出租或外借处理固定资产出租或外借参照综合部门相关规定。第六条 固定资产的减损处理土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性设备因减损拟报废者，应由使用部门填具固定资产减损单一式三联，注明减损原因，送综合部门及财务部门签注处理，报总经理审批后办理。第七章 资金管理制度为加强对公司系统内资金使用的监督和管理，加速资金周转，提高资金利润率，保证资金安全，特制定本规定。第一条 资金管理机构1. 公司资金管理工作，由财务部负责办理各个部门以及公司内部独立单位的结算、贷款和资金管理工作。2. 公司财务部具有管理和服务的双重职能。在各业务部门资金管理工作中是监督与被监督，管理与接受管理的关系，在结算业务中是服务与被服务关系。第二条 存款管理公司根据经营发展需要，公司开设基本户（暂时开设工行海盐支行）月末余额不得低于10万元；公司附近开设存款帐户办理小额零星结算业务。第三条 借款和担保业务管理1. 借款和担保限额。公司各部门应在每年年初根据董事会下达的利润任务编制资金计划，财务部根据公司的年度任务，经营进展规划，资金来源以及 各部门的资金效益状况进行综合平衡后，编制定额借款，全部借款的最高限额以及信用担保的最高限额，报董事会审批后下达执行。年度中，财务部将严格按照限额计划控制借款规模，如因经营发展，贷款或担保超限额的，应专题报告说明资金超限额的原因，以及新增资金的投向、投量和使用效益，由董事会审查核实后，提出意见，董事会审批追加。2. 担保的审批。协作单位向银行借款需要公司担保时，担保额不论金额大小经董事办公会议通过，审批、由财务部办理具体手续。第四条 资金管理和检查财务部以资金的安全性、效益性、流动性为中心，定期开展以下资金检查和管理工作，并根据检查情况，定期向总经理专题报告。1. 定期检查出纳员的现金库存状况。2. 定期检查各业务部门的应收款的结算情况。3. 定期检查出纳员的银行存款日记帐和在银行存款的对帐工作第五条 资金的审批程序1.审批权限分三类：1) 审核：指管理部门及主管领导对该项开支的合理性提出初步意见。2) 审批：指有关领导经参考审核的意见后进行批准，个别重大事项， 还需经董事长办公会议讨论通过。3) 核准：指财务经理根据财务管理制度对已审批的支付款项从单据和数量上加以 核准并备案。2.付款凭证要求公司根据目前经营要求，现启用三种付款凭证即：1) 借款申请单2) 费用支出付款凭证3) 要求汇款的付款凭证。3.审批顺序1) 涉及借款和发生费用的审批顺序是由经手人制单，部门经理确认，总监、副总审核；总经理审批；财务核准发放。2) 涉及货款的支付审批顺序是由经手人制单，部门经理确认，总监副总审核；财务会计核准；总经理审批。第八章 资金预算制度 第一条 资金预算的目的及依据为提高本公司经营绩效，保证财务部统筹及灵活运用资金，以充分发挥其经济效用；同时，为规范编制年度资金预算外和月度资金预计活动，以便达成资金运用的最高效益，特制定本办法。第二条 资金范围本办法所称资金，系指库存现金，银行存款及随时可变现的有价证券而言。为定期编表计算及收支运用方便起见，预计资金仅指现金及银行存款，至随时可变现的有价证券则归属于资金调度的范畴。第三条 资金预算的作业期间1. 财务部应于每月二十八日前编妥次月份资金来源情况表。并编制下月资金流出预算表，一份呈总经理审阅，一份留财务。第四条 退税收入1. 财务部门依据申请退税进度，预计可退现数编列。第五条 其他收入凡无法直接归属于上项收入（包括财务收入、增资收入、房租收入等）。均应加以说明。第六条 经常费用1. 营业费用：财务部依据销售收入，参考销售费用有关资料及最近实际发生数，斟酌预计支付数编列。2. 管理费用：财务部参照以往实际数及管理工作计划编列。3. 财务费用：财务部依据财务部资金调度情况，核算利息支付编列。第七条 其他支出凡不属于上列各项的支出都属于其它支出（包括偿还长期/分期借款、股息、红利等的支付）。其数额在十万元以上者，均应加以说明。第八条 资金调度1. 资金由公司财务部经理负责筹划、调度。2. 财务部应按日根据公司资金收支情况编列每日余额表报总经理。第九章 财务盘点制度为确保财产盘点的正确性，规范盘点事务，并加强管理人员的责任，以达到财产管理的目的，特制定本办法。第一条 现金、票据及有价证券盘点1. 现金、银行存款、票据、有价证券、租赁契约等项目，除年中、年终盘点时，应由财务部门会同有关部门共同盘点外，平时，财务部经理至少每月抽查一次。2. 现金及票据的盘点，由出纳员应于当日上班未行收支前或当日下午结帐后盘点。3. 盘点前应先将现金存放处封锁，并于核对帐册后开启，由财务经理与出纳人员共同盘点。4. 财务经理依实际盘点数详实填列现金(票据)盘点报告表一式二联经双方签认后呈核，第一联留存出纳人员，第二联留存财务经理。5. 有价证券及各项所有权状等应确实核对认定，财务经理依实际盘点数详实填列有价证券盘点报告表一式二联，经双方签订后呈核。第一联存出纳，第二联存财务经理，如有出入，应即呈报总经理审批。第二条 盘点工作应注意事项1. 所有参加盘点工作的盘点人员，对于本身的工作职责及准备事项，必须深入了解。2. 盘点使用的单据、报表内所有栏位若有修改处，均须经盘点人员签认始能生效，否则应查究其责任。 3. 所有盘点数据必须以实际清点不得以猜想数据、伪造数据记录之。4. 盘点终了如有出入由财务经理报告总经理。第三条 赔偿处理财产保管人有下列情况者，应送总经理或赔偿相同的金额：1. 对所保管的财物有盗卖、掉换或化公为私等营私舞弊者。2. 未尽保管责任或由于过失致使财产遭受被窃、损失或盘亏者。第十章 借款和各项费用开支标准及审批程序为进一步完善财务管理，严格执行财务制度，特制定本标准及程序。第一条 借款审批及标准1. 出差人员借款金额在1000元以内的，先填写好借款凭证，经部门经理同意，再由总监、副总批准，最后经财务经理审核后，方予借支。2. 出差人员借款金额在1000元以上的，先填写好借款凭证，经部门经理同意，由总监、副总批准，总经理审批，最后由财务经理审核后，方予借支。3. 部门经理以上出差无论金额大小，必须由总监、副总批准，总经理审批，最后由财务经理审核后，方予借支。4. 出差返回后3天内，应按规定办理相关报销手续，对于3天内不办理报销手续人员的欠款，财务部门可通知人力资源部在本人当月工资中扣回（一次或逐次）5. 凡借款者在原借款未还清前，不得再借。6. 公司原则上不予支持外单位或个人因私借款，特殊情况必须由总经理提议由各位董事同意后，填写借款凭证后，总经理审批，财务经理审核后，方予借支。7. 其他临时借款，如综合部采购办公用品、购买零星物、实施福利计划或特殊情况，可以到财务办理相关手续，事后办理报销审批手续。8. 公司原则上不予支持供应商、驾驶员借款，如遇重大事故或特殊情况的，根据帐面有余额及借款额不得超过帐面余额的情况下，由运作部或业务部提出申请并填制借款申请单，经部门经理同意，财务会计签字确认，由总监、副总审核，总经理审批执行。9. 员工、驾驶员或供应商借用金额在5000元以上的，必须提前1天通知财务备款。第二条 工资、奖金支付 公司定于每月5日、10日、18日、25日向员工发放工资、奖金。由人力资源部劳资人员根据规定编制好工资清册，由部门经理签字后，交总监、副总对其属下工资单的审核，再总经理审批。人力资源部在每月5日、10日、18日、25日负责将签收完整的工资清册交到财务部，由财务委托银行发放。 第三条 出差开支标准及报销审批10. 员工出差我公司实行伙食补贴和住宿费补贴包干制，交通费采用报销制。11. 长途出差在外过夜的，伙食补贴和住宿费补贴，单人出差每天150元，两人及两人以上一同出差每人每天120元，返程当天剔除住宿费后伙食补贴为30元。12. 为保证外出人员的安全和适当的休息条件，要求单人出差住宿房费不得低于100元/间，两人及两人以上一同出差住宿房费不得低于150元/间。出差报销时需附上住宿费发票。13. 江浙沪短途出差当天返回的，无住宿费补贴，伙食补贴为每人每天30元。14. 附近县市出差当天返回，未发生餐费和住宿费的不享受补贴。15. 长途汽车费、火车卧铺费、市内公交费、30元以下的出租车费，凭有效票据报销。16. 由于时间紧急、节假日购票困难等因数需乘坐火车软卧、飞机的，需提前请示主管领导同意。17. 由于参展、参加行业会议、随厂级领导外出拜访等特殊情况，差旅费用超出本规定要求的，经主管领导同意可将相关餐费、住宿费、交通费实报实销，不再按包干补贴报销。18. 销售部门及各销售人员必须加强各项开支管理，包括产品发运费用管理，08年起将建立各销售人员费用计算考核制度，并将各项费用ERP统筹管理，超支严重人员将从年终考核奖中相应扣除。第四条 业务招待费标准及审批1. 所有招待费用必须先请示后招待，请客吃饭、送礼在500元左右由分管领导同意即可实施，500元以上的需得到总经理批准。2. 所有招待费用必须有税务部门的正式发票，由部门经理签字，总监、分管领导签字，总经理批准后财务才能报销。第五条 福利费开支标准及审批1. 按照人力资源根据人力资源部编制并经福利实施小组修订之年度福利计划实施。第六条 通信费的开支和审批程序1. 办公电话1) 公司办公电话费和宽带费ADSL通信费由综合部负责核准并经总经理签字后，由综合部办理银行托收手续。2. 手机费用标准1) 总经理层的通信费按实际发生金额由综合部负责办理支付报销。2) 付，超支一律不予报销。3) 业务经理岗位通讯费标准200元/月，超支部分一律不予报销。4) 综合部每年对通讯费标准进行修订后报总经理批准报财务部备案后实施第七条 办公用品及低值易耗品采购开支和审批1. 办公用品原则上由公司综合部统一采购。2. 所购办公用品送到后，按送货单进行验收核对品种、规格、数量与质量，确保没有问题后，办理入库手续，由综合部负责办理报销手续。3. 各部门自行按需填写领用单后，经部门领导审批后从仓库领取。4. 驻外地分公司的办公用品采购应报分管副总同意后报综合部备案后自行采购。第十一章 成本核算制度 公司为生产经营和提供劳务等发生各项支出构成企业生产经营成本。成本核算是企业管理的基础，正确核算成本才能如实反映企业经营的盈亏情况。成本核算应按照收入与成本相配比的原则。第一条 成本核算准则1. 成本核算应当按月进行。2. 公司根据生产经营特点、组织类型和成本管理的要求，按两则两制确定成本计算方法，一经确定年内不得随意变动。3. 费用支出必须坚持节约、合理、效益的原则，费用的列支必须取得既真实又合法的凭证，并由经办人、部门经理及公司高层领导等办理报批审核手续后，方可报支。4. 按照国家规定，如实提取职工社会保险基金、福利基金、工会经费、职工教育经费。5. 必须按规定比率提取坏帐准备金。6. 符合提取固定资产折旧的各项固定资产，应按规定年限，采用“直线法”提取折旧，不得因公司亏损及其他原因而不提固定资产折旧。7. 预提费用的提取及待摊费用的摊销，必须按照会计制度规定进行核算，不得任意提取和摊销。8. 业务招待费应本着“必需、合理、节约”的原则从严掌握。对客户的招待，经领导审批后方可报支。9. 下列开支不得列入成本费用开支：1) 为购置和建造固定资产，购入无形资产和其他资产的支出。2) 对被投资的支出。3) 被没收的支出。4) 各项罚款、赞助、捐赠支出。5) 国家规定不得列入成本、费用的其他支出。第十二章 财务会计分析制度公司财务每月编妥月度会计报表后，按公司要求必须再编制各业务部门按月编写会计报表、编表说明，其说明要言简意赅、条理清楚、主次分明。遇有重大变化和特殊问题，另附专题说明。按月编写财务分析，年终编写全年财务情况分析。第一条 财务会计分析要求1. 月度简析：主要分析月度内公司销售收入的变化情况，包括销售实际情况、毛利收入变动情况、成本费用变动情况、公司资金运用情况及财务指标执行情况等，对存在的问题提出意见和建议，为领导及时提供财务信息。2. 季度、年度分析：主要在月度分析的基础上，对公司在本年度内累计发生的生产经营情况进行全面详细分析。运用各种财务评价指标，即：流动比率、速动比率、应收帐款周转率、资产负债率、资本金利润率、成本费用利润率等，对公司财务状况和经营成果进行综合评价，并做好公司收入、费用走势分析、预算分析、与上年度完成指标对比分析等。通过分析评价判断公司的经营管理是否健全，发现主要问题，找出原因，提出改进措施，为公司领导决策提供有用的信息。3. 财务分析要求文字简练、层次清楚、分析透彻、实事求是，并按规定日期及时上报。第十三章 应收帐款的管理办法为确保公司权益，减少坏帐损失，特制定本准则