审计学ppt课件.ppt

审计学,54学时,第一讲,主讲教师：梁 刚,常驻办公地点：图书馆十二楼 财会研究与开发中心,联系方式： 电 话68667841,个人基本情况： 梁刚，四川蓬溪人，副教授，硕士，会计系副主任。主讲审计学、风险导向审计、 基础会计学等课程。,课程性质：限选课 先修课程：财务会计、会计制度设计、概率与数理统计、企业管理、市场营销、管理学、心理学等。,教材：审计学（第四版） 秦荣生 中国人民大学出版社 参考书： （1）审计学 2006年CPA全国统一考试辅导教材 （2）审计研究前沿 徐政旦 上海财经大学出版社 （3）中国注册会计师执业准则 中国财政部,课程内容及结构： 第一部分：审计导论（共四章，分别是总论、审计种类方法和程序、组织形式、审计准则和审计依据） 第二部分：审计理论（共四章，包括审计证据、基本方法、审计计划和内部控制测试） 第三部分：审计实务（共五章，包括循环审计概述，审计终结和审计报告）,审计主体和审计客体 审计主体由谁审计 审计客体审计谁 审计对象和审计目的 审计对象审计什么 审计目的为何审计 审计职能(function)审计能够干什么 审计定义什么是审计,导论部分的主要内容,本讲的主要内容,一、什么是审计？ 二、为什么需要审计？,什么是审计？,有关审计（audit）或审计学（auditing）对此问题的描述或解释： 在记录或支付以前对单据所作的审查（凭证审计）。 评价或调查以确定是否执行了规定的程序（内部程序审计）。 由记帐人员以外的人员检查其记录（所得税审计、工作人员报酬审计）。 客观地审查由管理部门编制的财务报表（注册会计师审计）。 由业务部门以外的人员对经营业务所作的调查和评价（经营审计）。 由外部人员对管理绩效作出评估（管理审计）。,这些审计定义令人满意吗？,原因不够一般,定义分析与推导,最广概念：人类活动 共同因子：评价过程,评价过程的步骤,确定评价过程的目的，该目的将决定整个过程中所有的其他部分。 建立或接受一批或系统的规范标准。 通过接受数据或收集证据确定各事件的状态。 进行实际比较。 意见或判断。 如果我们不是为了自己的目的，而是为其他个人或团体的目的作评价，我们还需将发现的情况报告给其他方面。,审计的定义“人类的评价过程”。 缺陷：太宽、太泛,例如：买鞋子,鞋子必须合我的脚 在一定的价格范围内 是某种颜色,是评价过程,不是审计,再分析,审计是人类为了建立对某种标准的遵循性而进行的评价过程，其结果是得出一种意见（或结论）。,存在问题： 仍然太宽，它包括了一些我们迄今为止并不认为是审计的活动。,批改作业； 接受他人报告； 法官判案（审查证据、证据与法律）,审计概念？,美国会计学会颁布的基本审计概念说明 (ASOBAC)对审计的定义为：,审计的定义,审计是为了查明关于经济行为和经济表现与所制定的标准之间的一致程度，而将与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给有利害关系的使片者的有组织的过程,在审计中，必须要有可以验证的信息以及审计师评价 信息时必要的参考标准。,审计证据是注册会计师在判定披露信息是否符合已制定的标准时，所运用到的所有信息。,胜任、独立的人员,审计师应当了解将运用到的标准，为形成合理审计意见所 必需的证据的数量和相关性。,如果审计人员在采集和评价证据的过程中有偏，那么他/她就不具备有胜任能力。.,报告,审计过程的最后阶段就是出具审计报告。审计报告最后还要提供给报表使用者。,我国审计定义,审计是由独立的专职机构和人员，在接受委托或授权下，对被审计单位的经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和取证，以确定或解除受托经济责任的监督、评价和鉴证的过程。,1、审计是一种具有“经济监督、经济评价和经济鉴证”职能的活动。 2、审计的本质特征是“独立”。 3、审计工作的中心环节是“审查和取证”。 4、审计的直接目的在于对经济活动的“真实性、合法性和效益性”审查，根本目的在于“确定或解除受托经济责任”。 5、审计主体是“胜任的专职机构和人员”。 6、审计关系包括三个方面：委托或授权人、审计人、被审计人。,1989年，全国审计基本理论讨论会将我国社会主义审计定义为：“审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。”,1995年全国审计定义研讨会，将简明审计定义概括为：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。”,其他定义,审计与会计,联系：,会计与审计之间的差别,会计 - 通过一套逻辑方法记录、分类、汇总经济信息，其目的在于提供有助于决 策的财务信息。,审计- 对会计数据进行审计，判断这些信息是否公允反映了报告期间内的发生的经济事项。,审计师必须采用专业的方法搜集和解释审计证据。 同时，也正是这种专业性使审计区别于会计。,五大信息：经济资源及其变动、 盈利能力及其变动、 其它 七大方法：设置会计科目、填制和审核凭证、复式记账、登记账簿、成本计算、财产清查、编制报表 六大方法：检查、监督盘点、计算、观察、查询及函证、分析性复核,为什么需要审计？,引子： 安德鲁和詹姆斯是两个老朋友，1999年3月1日，在他俩30岁刚出头的时候，他们被双双解雇了，每人收到了10000英镑的解雇津贴。 詹姆斯说他要用这笔钱去世界旅游。 但是安德鲁看到了本地报纸上的一条出售破产公司股份的广告，于是他建议俩人一同买下这家公司的股份，并且他进一步建议购买一部旧卡车，他曾经在一个二手汽车销售商那里见过这部卡车，售价是8000英镑。这样他们就可以开着这部卡车在英格兰北部各地加价销售这家破产公司的股份。安德鲁认为他们可以以1英镑的价格买进股票，然后以25英镑的价格销售出去。,一个会计师估计其毛利收益是60 单位毛利/销售价格=1.5/2.5x100=60,詹姆斯认为这是个好主意。这样他们花了8000英镑购买了那部旧卡车，并且在1999年4月1日用12000英镑收购了破产公司的股份。 4月2日，詹姆斯从卡车上摔了下去，跌断了一只胳膊和一条腿。 安德鲁到医院去看望他，告诉他不要担心，他自己会照顾好他们的企业，而且只收取利润的10作为工资，然后俩人平分企业收入。 安德鲁把整个夏天的时间都用于到英格兰北部各地销售股票。 10月1日，安德鲁来到詹姆斯家，这时詹姆斯的身体已经康复。安德鲁从皮包里拿出一叠钞票告诉詹姆斯，这是清理了他们的合伙企业后的收益中属于詹姆斯的一份，总数是12960英镑。,回答下面两个问题：,在1999年夏天詹姆斯与安德鲁是什么关系? 如果你是詹姆斯，你现在会怎么做?,问题1： 詹姆斯：资本提供者 安德鲁：资本提供者、公司经营者,问题2： 投资回报率= （12960-10000）/10000100% =59%,疑问：安德鲁是否欺骗他？12960如何计算出来？,安德鲁提供的账簿,问题：在你看来，上述情况列示是否提高了对安德鲁代表詹姆斯行使权益的信任？,安德鲁从公司为他自己购买了这辆卡车。购买价格是如何计算出来的，他准备用卡车来做什么? 为什么支付给约翰200英镑的利息？ 安德鲁计算工资的基础不是企业的利润，而是企业全部的现金流。,线索分析：,销售收入 54000 破产股份购买成本 12000 其他成本 26000 销售成本 38000 毛利 (2963) 16000 汽车日常费用 5000 给约翰利息支出 200 卡车折旧费 2000 7200 净利润 8800,假定其他的数据完全正确，应如何计算企业的利润？,以此为基础，安德鲁的工资应该仅为880英镑 毛利与预期有差异,销售收入 63000 （54000（银行存款）+9000） 购入： 破产股份 (12000) 其他(包括股票损失) (26000) (38000) 毛利 (3968) 25 000 经营费用 4 200 (5000-800) 卡车折旧费 1 000 (8 000-7000) 利息 200 5400 净利润 19600 分配如下： 安德鲁：19 600的10 1 960 (19 600-1 960)的50 8 820 10 780 詹姆斯：(19600-1 960)的50 8 820 19 600,修正后的报表,9000为合伙人提现用于自己消费。,10月份以后的汽车保险费和路桥费,汽车交易市场上二手车的交易价,詹姆斯：初始资本 10 000 分得利润 8 820 18 820 安德鲁：初始资本 10000 分得利润 10780 20780 合伙人提款：现金 (9000) 卡车减值 (1 000) 汽车日常费用 (800) 9980 28800,在此基础上，安德鲁和詹姆斯将 以下列方式分配手中的现金：,需要审计的原因分析 主要是降低会计信息风险,会计信息风险产生的原因： 信息提供人的目标与信息使用人的目标不一致； 信息不对称； 交易日趋复杂，使用者很难对会计信息的质量做出评价； 交易量大，从而导致出错的可能性就大； 经济业务的不确定性增加。,信息风险的成因,1. 数据遥远 2. 信息提供者的偏见或蓄意动机 3. 庞大的数据,减少信息风险,对于大公司而言，最常用的做法是增加一些成本来减少信息风险。主要有三种做法。,1. 信息使用者来鉴定信息 (不切实际) 信息使用者同管理层分享信息风险管理层撒谎时则起诉诉讼 3. 提供经过审计的财务报表,会计信息风险降低的作用,1维护投资者的权益 2维护债权人的权益 3、维护代理人的权益,美国联合植物油公司破产案： 20世纪60年代，美国联合植物油公司(植物油的主要出口商)破产，震动了金融界。 该公司的51个债权人(包括公司和银行等)持有近20亿磅色拉油的栈单。调查结果表明栈单是伪造的，价值175亿美元的色拉油存货实际并不存在。 在破产听证会上披露，51