电信业“营改增”面临问题及对策分析.doc

电信业“营改增”面临问题及对策分析-营改增论文电信业“营改增”面临问题及对策分析摘 要：2014年6月1日起电信业开始“营改增”试点，“营改增”对电信业的影响是挑战与机遇并存，电信业只有通过自身战略调整与管理水平提升才能尽可能降低短期内“营改增”带来的不利影响，从长期来看随着增值税进一步扩围及电信业本身管理水平的改善，“营改增”必将为电信业的发展带来新的机遇。关键词：电信业；营改增；问题；对策国家税务总局于2014年4月29日发布关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税【2014】43号），规定电信业于2014年6月1日起正式纳入“营改增”试点，这标志着电信业“营改增”之路正式开启。本文试从实务角度对电信业应对“营改增”的对策进行分析。一、电信业“营改增”政策出台历程2011年3月，国家“十二五计划纲要”明确提出：“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。”，增值税扩围正式启动。2011年11月，国务院批准“营改增”试点方案（总纲）。提出选取部分地区和行业进行“营改增”试点。根据该方案，邮电通信业纳入试点范围。2012年10 月，时任副总理的李克强同志指出“适时将邮电通信、建筑安装等行业纳入改革试点”。2013年4月10日国务院常务会议决定进一步扩大“营改增”试点。择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革。2014年3月，李克强总理在政府工作报告中提出今年将电信业等纳入“营改增”。电信业定于2014年6月1日起实施“营改增”试点。从以上政策出台的历程可以看出，电信业“营改增”提出的时间较早，但实施的时间较晚。这充分说明：由于电信业在国民经济中的重要地位，电信业“营改增”具有较大复杂性，国家对电信业“营改增”非常慎重，但电信业“营改增”的最终实施说明国家在十二五期间完成“营改增”改革的决心。二、电信业“营改增”背景国家“营改增”的目的是通过基本消除重复征税以优化投资、消费和出口结构、促进社会专业化分工、促进社会就业，从而倒逼财政体制改革。电信业作为国民经济的重要组成部分，具有资本密集、规模效应明显，对上下游产业链拉动大等特点，电信业“营改增”不仅对电信业本身的发展会产生重要影响，而且必将促进相关产业向国家确定的方向健康发展。三、关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税【2014】43号），文件解读（一）试点时间：2014年6月1日。（二）适用税率：基础电信服务，税率为11%；增值电信服务，税率为6%。（三）其他重要信息：赠送业务：纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的按各自适用的税率计算缴纳增值税。积分业务：以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。关于境外业务：境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税。四、从“增值税”的特点看营业税改征增值税对电信业的影响（一）增值税的特点增值税具有以增值额纳税、“环环征税，道道抵扣”、价外税、以票控税等特点。（二）增值税与营业税的区别1.计税原理及特点营业税下流转的每个环节均按营业额全额纳税，实行价内税，存在重复纳税问题。增值税下对商品生产、流通、劳务服务中各个环节的新增价值征税。实行价外税，基本消除重复纳税。2.计税基础不同营业税：营业额=收入增值税：销售额=营业额-销项税=增值税下确认的收入3.应纳税额计算营业税：应纳税额=营业额税率增值税：应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率-可抵扣成本费用*税率-可抵扣投资*税率（三）增值税的特点及与营业税的区别对电信业的影响1.对收入的影响营改增后，现有收入部分将转变为销项税，直接导致收入指标下降。2.对成本及资产价值的影响实行增值税后，如果取得增值税专用发票，确认的成本费用及资产价值将下降，资产价值下降，折旧下降。3.电信业“营改增”影响计算案例假设：营改增后，A公司某月取得移动语音2亿元、增值业务收入3亿元，购进设备2亿元，且全部取得增值税专用发票。结论：电信业“营改增”后，收入结构中增值业务收入占比越高，收入下降幅度越小、对利润的不利影响越小、税负越轻。成本结构中可实现抵扣的项目越多，成本下降幅度越大、对利润的贡献越大、税负越轻。五、电信业“营改增”面临的问题与对策（一）电信业“营改增”面临的问题对中国联通关于营业税改征增值税的公告摘要 的解读：1.挑战：“营改增”政策的实施成本费用的下调幅度会低于当期营业收入的下调幅度，净利润有大幅下降。原因如下：（1）营改增”政策实施后，主要业务均纳入增值税征收范围，营业收入将小幅下降；（2）成本费用受支出项目增值税进项税影响，也将小幅下降。但部分支出项目根据税法不能抵扣增值税进项税（如人工成本），部分支出项目仍属于营业税应税范围（如建筑安装、金融保险），部分支出项目受限于合作方增值税纳税人资质及发票实际取得情况无法全额抵扣增值税进项税。（3）当期投资进项税抵扣带来的折旧降低将递延体现。2.机遇：长期来看，随着持续推进的战略转型、收入结构的不断改善、资产的正常更替、固定资产投资进项税抵扣带来折旧减少的逐期显现、国家“营改增”试点范围的逐步扩大，以及公司基础管理水平的不断提升，预计“营改增”对营业收入的负面影响程度会逐步减弱，对成本费用的下调影响会逐步增强。 从以上解读可以看出，“营改增”对电信业的影响 “机遇与挑战并存，短期看挑战大于机遇，长期看机遇大于挑战” 。（二）电信业应对“营改增”对策分析1.通过夯实收入基础，优化收入结构，合理利用多税率政策，减少收入下降规模。严格按会计准则对无现金流业务不确认收入，通过欠费计收规则调整：各类业务、各类用户，欠费停机后不再计列收入，降低无效收入，规避缴纳“冤枉税”。合理运用增值业务低税率政策，持续优化收入结构，持续提升非话业务比重。2.加强采购管理，减少支出、降低税负。强化供应商资质管理，优先一般纳税人合作，梳理供应商信息，区分一般纳税人与非一般纳税人，优先同一般纳税人合作。实施采购净价管理，在采购、投资、运维、市场等领域对供应商或合作伙伴的比价和结算过程中，全面实施“净价比价”采购策略，对于不能提供增值税专用发票的供应商及合作伙伴，按净价与其结算。优化业务模式，将更多支出纳入抵扣范围，结合现有成本费用、投资支出，通过合理细分、组合、转化等方式优化业务模式。3.夯实管理基础，规避税务风险。规范发票管理，防范税务风险。获取的专用发票视同现金管理 ，对外接口部门和人员取得发票后应妥善保管、传递，及时认证和报账，实现抵扣。完善发票打印点建设，满足下游一般增值税纳税人客户需求。制定增值税发票管理办法和系统管控规程，只对具备一般纳税人资格的客户开具专用发票，规范开票项目和金额，禁止营业手工开票，用户预存预交款项时不得开具专用发票，对增值税专用发票实施系统全生命周期管理。六、结语“营改增”对电信业影响巨大，短期看收入刚性下降，支出视抵扣情况下降，一定期间内效益下降；涉税管理风险增加；基础管理工作难度加大。面对挑战，电信业唯有主动应对，积极作为，才能在尽可能短的时间内消化营改增带来的不利影响，通过自身战略的调整及管理水平的提高迎接“营改增”带来的机遇。通过有效管理，降低利润影响、减少税金支出，“营改增”对电信业的影响将由负转正，并必将促进电信业持续健康发展，并带动相关产业