審計的抽樣風險為查核人員根據樣本所作成的結論不同於查核整個.ppt

審計抽樣,審計抽樣基本觀念,審計抽樣(Sampling)係指查核人員針對某類交易或某一科目餘額所選取之樣本，執行控制或證實測試，以獲取及評估有關該類交易或科目餘額特性之證據，並據以作成推估母體特性之查核結論。 審計抽樣可同時適用於控制測試與實證測試 。,抽樣風險,抽樣風險(Sampling Risk) 係指所選取樣本的代表性不足，導致對母體進行錯誤推論的可能性。因此，審計的抽樣風險為查核人員根據樣本所作成的結論不同於查核 整個母體所作成的結論。 抽樣風險發生的原因乃因為審計人員不是對母體全查而是抽查，以致於查核結論會有錯誤。 偵查風險則包括因採用抽樣所引起之抽樣風險，及其他因素所引起之非抽樣風險。,樣本數與抽樣風險,抽 樣 風 險,樣本數,樣本量愈小，抽樣風險愈高,抽樣風險,控制測試的抽樣風險： 評估控制風險太高風險(Risk of assessing control risk too high)：係指事實上應信賴內部控制程序，但根據樣本的結果卻造成查核人員不信賴的可能性，亦稱為信賴不足風險。 評估控制風險太低風險(Risk of assessing control risk too low)：係指事實上應不信賴內部控制程序，但根據樣本的結果卻造成對審計人員過度信賴的可能性，亦稱為過度信賴風險。,抽樣風險,控制測試的抽樣風險：,抽樣風險,證實測試的抽樣風險： 母體之誤拒險 (Risk of incorrect rejection of a population)：係指根據樣本結果顯示母體具有重大誤述事項，然事實上並非如此的可能性，亦稱為不當拒絕風險。此風險亦可簡稱為風險。 評估控制風險太低風險(Risk of incorrect acceptance of a population)：係指根據樣本結果顯示母體並無重大誤述事項，然實際上卻存有重大誤述的可能性，亦稱為不當接受風險。亦可簡稱為風險。,抽樣風險,證實測試的抽樣風險：,抽樣風險,偵查風險,控制測試 證實測試,信賴不足風險(風險) 過度信賴風險(風險),不當拒絕風險(風險) 不當接受風險(風險),非抽樣風險 抽樣風險,抽樣風險,審計人員較重視型II錯誤,非抽樣風險,非因抽樣而產生之審計風險，主要的形成原因包括： 人為錯誤或依賴由第三者提供的錯誤資訊，例如：未查明所審核文件之錯誤、錯誤的函證回函等。 採用不適合審計目標之審計程序。 對樣本結果解釋錯誤。 忽略分析性複核的重要性。 欲降低非抽樣風險至可接受的程度，可藉由妥善地規劃和監督及遵守品質控制準則來達成。,統計抽樣與非統計抽樣,統計抽樣(Statistical Sampling)係指依據客觀的統計法則來決定樣本，並根據統計及專業判斷來評估樣本結果的抽樣技術。特性如下： 樣本又是是經由客觀量化決定的。 樣本是以隨機(Random)方式的取的。 抽樣結果可以客觀數據評估。,統計抽樣與非統計抽樣,統計抽樣與非統計抽樣,決定查核目的,決定查核程序,應查核多少項目,抽樣方法,經由外在認定相關因素之模型，以決定樣本,隨機抽選取樣本,執行查核程序,依專業判斷、統計技術評估抽樣結果,以