存货课后习题.doc

第四章 存 货 1、星海公司委托诚信公司加工一批包装物，发出A材料实际成本为50 000元，支付加工费10 000元，支付运杂费200元，支付增值税1 700元。要求：作出星海公司委托加工包装物的有关会计处理。 (1)发出A材料，委托诚信公司加工包装物。 (2)支付加工费和运杂费。 (3)支付由诚信公司代收代交的增值税。(4)包装物加工完成，验收入库。2、星海公司委托诚信公司加工一批应税消费品，支付由诚信公司代收代交的消费税5 000元。作出下列不同情况下星海公司支付消费税的有关会计处理。 (1)假定应税消费品收回后用于连续生产。(2)假定应税消费品收回后用于直接销售。3、某年4月份，星海公司的甲材料购进、发出和结存情况见表41。要求：分别采用先进先出法、加权平均法和后进先出法计算星海公司甲材料本月发出和期末结存的实际成本。 (1)先进先出法。 (2)加权平均法。 (3)后进先出法。 表4l 原材料明细账 原材料名称及规格：甲材料 计量单位：千克年凭证编号摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41期初结存1 0005050 0005购进1 2005566 0002 2008发出1 50070015购进1 6005486 4002 30018发出1 0001 30025购进8005644 8002 10028发出1 200900430本月合计3 600197 2003 700900 4、A公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17，运输费用可抵扣7，原材料按计划成本核算，甲种材料计划单位成本为500元公斤。4月初“原材料-甲种材料”科目余额300 000元；“材料成本差异”科目借方余额3 561元。本期原材料有关资料如下： (1)4月12日购入甲种材料400公斤，增值税专用发票上注明货款为204 000元，增值税为34 680元，发生运输费1 000元，货款已用银行存款支付，材料运到企业并验收入库，材料的实际数量399公斤，短缺1公斤为合理损耗。 (2)4月30日产品生产领用甲种材料500公斤，车间一般耗用甲种材料200公斤，企业管理部门一般耗用甲种材料100公斤。 要求：编制有关会计分录，并计算4月末“原材料”、“材料成本差异”科目余额、原材料实际成本。5、甲股份有限公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。原材料按实际成本计价核算，发出材料采用全月一次加权平均法计量，半年末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。甲公司2007年12月初A材料结存400公斤，实际成本36 000元。12月发生有关A材料的业务如下：(1)12月1日，从外地购入A材料600公斤，增值税专用发票上注明的价款为48 000元，增值税税额为8 160元，另发生运杂费400元，装卸费140元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。(2)12月8日，从本市购入A材料200公斤增值税专用发票注明价款15 000元，增值税税额2 550元。货款未付。(3)12月15日，接受丙公司投资，收到A材料800公斤，投资各方确认的价值为68 000元（含税），投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后占注册资本60万元的10%的股份。（4）12月31日，汇总本月发出A材料1 700公斤，其中产品生产领用1 500公斤，企业管理部门领用200公斤。（5）12月31日，A材料的实际成本为25 131元，估计售价为25 000元；A材料用于生产丁商品，假设用A材料生产成丁商品的成本为41 000元，至完工估计将要发生的成本为15 869元，丁商品的估计售价为40 000元，估计丁商品销售费用及相关税金为120元。年末计提跌价准备前，A材料的跌价准备余额为零。 要求：(1)编制与A材料初始计量有关的会计分录。(2)编制发出A材料的会计分录。（3）编制年末计提A材料跌价准备的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目，单位：元)6、AS公司周转材料核算采用五五摊销法，2007年有关包装物资料如下： (1)3月10日出租全新包装物一批，实际成本200万元，收到租金为50万元存入银行。 (2)4月20日出借全新包装物一批，实际成本500万元。 (3)8月31日上述出租的包装物全部报废，取得残料价值10万元并验收入库。 (4)9月30日上述出借的包装物全部报废，取得残料变价收入50万元并存入银行。 (5)不考虑包装物的押金。要求：编制会计分录。7、青松股份有限公司系上市公司，2007年年末库存乙材料、丁产品的账面余额分别为1 000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙材料、丁产品计提的跌价准备的账面余额分别为万元和100万元。库存乙材料将全部用于生产丙产品，预计丙产品的市场价格总额为1 100万元，预计生产丙产品还需发生除乙材料以外的总成本为万元，预计为销售丙产品发生的相关税费总额为55万元。丙产品销售中有固定销售合同的占80，合同价格总额为900万元。丁产品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素。要求：计算青松股份有限公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备，并进行账务处理。（单位：万元） 8、甲公司原材料采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600 000元，实际成本为605 000元；本月入库材料的计划成本为1 400 000元，实际成本为1 355 000元。当月发出材料(计划成本)情况如下： 基本生产车间领用 800 000元 在建工程领用 200 000元 车间管理部门领用 5 000元 企业行政管理部门领用 l 5 000元要求：(1)计算当月材料成本差异率。 (2)编制发出材料的会计分录。 (3)编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。【参考答案】1 委托加工包装物的会计处理。 (1)发出A材料，委托诚信公司加工包装物。 借：委托加工物资 50 000 贷：原材料A材料 50 000 (2)支付加工费和运杂费。 借：委托加工物资 10 200 贷：银行存款 10 200 (3)支付由诚信公司代收代交的增值税。 借：应交税金应交增值税(进项税额) 1 700 贷：银行存款 l 700 (4)包装物加工完成，验收入库。 包装物实际成本50 000+10 200=60 200(元) 借：包装物 60 200贷：委托加工物资 60 200 2、委托加工应税消费品，支付消费税的会计处理。 (1)假定应税消费品收回后用于连续生产。 借：应交税金应交消费税 5 000 贷：银行存款 5 000(2)假定应税消费品收回后用于直接销售。 借：委托加工物资 5 000 贷：银行存款 5 000 3、先进先出法、加权平均法和后进先出法的应用。 (1)先进先出法。 4月8日发出甲材料成本1 000 * 50+500 * 5577 500(元) 4月18日发出甲材料成本=700 * 55+300 * 54=54 700(元) 4月28日发出甲材料成本1 200*5464 800(元) 4月份发出甲材料成本合计77 500+54 700+64 800=197 000(元) 4月末结存甲材料成本50 000+197 200 - 197 000=50 200(元) (2)加权平均法。 加权平均单位成本：（50 000+197 200）/（1 000+3 600）=53.74(元) 4月末结存甲材料成本=900 * 53.7448 366(元) 4月份发出甲材料成本=(50 000+197 200) - 48 366=198 834(元) (3)后进先出法。 4月8日发出甲材料成本=1 200*55+300*5081 000(元) 4月18日发出甲材料成本=1 000*54=54 000(元) 4月28日发出甲材料成本800*56+400*5466 400(元) 4月份发出甲材料成本合计81 000+54 000+66 400201 400(元) 4月末结存甲材料成本50 000+197 200 - 201 400=45 800(元)4、(1)4月12日购入甲种材料 借：材料采购 204 930（=204 000+1 000*93） 应交税费-应交增值税(进项税额) 34 750（=34 680+1 000* 7） 贷：银行存款 239 680 借：原材料 199 500（=399* 500） 材料成本差异 5 430 贷：材料采购 204 930 (2)4月30日领用材料 借：生产成本 250 000（=500* 500） 制造费用 100 000（=200* 500） 管理费用 50 000（=100* 500） 贷：原材料 400 000（=800* 500）(3)4月30日分配发出材料应负担的材料成本差异 材料成本差异率(3 561+5 430)(300 000+199 500)1.8 借：生产成本 4 500（=250 000 *1.8） 制造费用 1 800（=100 000*1.8） 管理费用 900（=50 000*1.8） 贷：材料成本差异 7 200（=400 000*1.8）(4) 4月末“原材料”科目余额300 000+199 500400 00099 500(元) 4月末“材料成本差异”科目余额3 561+5 4307 2001 791(元) 4月末原材料实际成本99 500+1 79l101 29l(元)5、【答案】 (1)编制与A材料初始计量有关的会计分录 12月1日，外购材料借：原材料 48 540应交税费应交增值税（进项税额）8 160贷：银行存款 （48 000+8 160+400+140）56 700 12月8日，外购材料 借：原材料 15000应交税费应交增值税（进项税额）2 550贷：应付账款 17 550 12月15日，接受投资 借：原材料 68 000贷：实收资本（60 000万10%） 60 000 资本公积资本溢价 8 000 （2）编制发出A材料的会计分录发出材料的单位成本=（月初结存金额+本月入库金额）（月初结存数量+本月入库数量）=36 000+（48 540+15 000+68 000）400+（600+200+800）=167 5402000=83.77(元/公斤)产品生产应负担材料成本=1 50083.77=125 655 （元）企业管理部门应负担材料成本=20083.77=16 754（元） 借：生产成本 125 655 管理费用 16 754贷：原材料 142 409 年末结存A材料300公斤，实际成本25 131（16 7540142 409）元。（3）编制年末计提A材料跌价准备的会计分录丁商品可变现净值=丁商品的估计售价- 估计的丁商品销售费用及相关税金=40000-120=39 880（元）因丁商品的可变现净值39 880元低于丁商品的成本41 000元，A材料应计提跌价准备：A原材料可变现净值=丁商品的估计售价 将A原材料加工成丁商品估计将要发生的成本-估计的丁商品销售费用及相关税金=40 000-15 869-120=24 011（元）A原材料的成本为25 131元，可变现净值为24 011元，应保留存货跌价准备1 120元；年末计提跌价准备前，A材料的跌价准备余额为零，故应计提跌价准备1 120元：借：资产减值损失 1 120贷：存货跌价准备 1 120 6、（1）借：周转材料-包装物-在用 200 贷：周转材料-包装物-在库 200借：其他业务成本 100 贷：周转材料-包装物-摊销 100借：银行存款 50 贷：其他业务收入 50 (2)4月20日 借：周转材料-包装物-在用 500 贷：周转材料-包装物-在库 500借：销售费用 250 贷：周转材料-包装物-摊销 250 (3)8月31日 借：其他业务成本 90 原材料 10 贷：周转材料-包装物-摊销 100借：周转材料-包装物-摊销 200 贷：周转材料-包装物-在用 200 (4)9月30日 借：销售费用 200 银行存款 50 贷：周转材料-包装物-摊销 250借：周转材料-包装物-摊销 500 贷：周转材料-包装物-在用 5007、（1）计算丁产品应提的跌价准备丁产品可变现净值=350-18=332（万元），丁产品的账面余额为500万元，需保留跌价准备168万元，计提前跌价准备余额为100万元，故需补提68万元。（2）计算乙材料应提的跌价准备乙材料生产的丙产品有固定合同部分的可变现净值=900-5580%=856万元；丙产品有固定合同部分的成本=（1 000+300）80%=1 040（万元），乙材料需计提跌价准备，乙材料此部分的可变现净值=900-30080%-5580%=616（万元），乙材料此部分的成本=1 00080%=800（万元），需计提存货跌价准备184万元； 丙产品无合同部分的可变现净值=1 10020%-5520%=209（万元）；丙产品无固定合同部分的成本=（1 000+300）20%=260（万元），乙材料需计提跌价准备，乙材料此部分的可变现净值=1 10020%-30020%-5520%=149（万元），乙材料此部分的成本=1 00020%=20